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财务与会计第九章流动资产一习题

第九章　流动资产

（一）

一、单项选择题

1、甲公司的记账本位币为人民币。

2012年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元=7.9元人民币。

2012年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。

假定不考虑相关税费。

2012年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（　）元。

A、－49000 

B、49000 

C、－79000 

D、79000 

2、企业因到外地临时采购而将款项汇往在采购地银行开立的采购专户时，应借记“（　）”科目。

A、材料采购 

B、在途材料 

C、预付账款 

D、其他货币资金 

3、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　）。

A、信用证存款　　　　　　　 

B、备用金 

C、信用卡存款　　　　　　　 

D、银行本票存款 

4、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（　）。

A、应收账款 

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

C、持有至到期投资 

D、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产权益工具 

5、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）科目。

A、财务费用 

B、管理费用 

C、销售费用 

D、营业外支出 

6、甲公司2013年12月31日银行存款日记账账面余额为286000元，银行对账单余额为295000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

（1）29日企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；

（2）30日委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日存入银行2000元的银行转账支票，银行尚未入账。

公司据以编制“银行存款余额调节表”。

调节后的银行存款余额应为（　）元。

A、273000 

B、278000 

C、279000 

D、299000 

7、对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。

调节后的银行存款余额反映了（　）。

A、企业银行存款日记账的实有数额 

B、企业银行存款对账单上的存款实有数额 

C、企业可以动用的银行存款实有数额 

D、企业银行存款总账科目的实有数额 

8、2012年4月22日甲公司从二级市场购入一批A公司发行的股票600万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，取得时公允价值为每股为8.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利0.3元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

甲公司初始确认计入“应收股利”科目的金额是（　）万元。

A、180 

B、0 

C、188 

D、135 

9、甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。

2013年12月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，给予丙公司的商业折扣为5％，规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。

代垫运费2万元，产品成本为70万元，已计提跌价准备10万元。

至2013年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。

甲公司2013年对应收账款计入的坏账准备金额是（　）万元。

A、13.15 

B、11.15 

C、23.00 

D、0 

10、甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2012年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：

①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③收回以前的坏账350万元；则2012年甲公司应（　）。

A、计提坏账准备278万元 

B、计提坏账准备243万元 

C、反冲坏账准备380万元 

D、反冲坏账准备260万元 

11、某企业2014年11月1日销售商品，并于当日收到面值100000元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张。

12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。

所购材料的价格为90000元，增值税率为17%，运杂费700元。

则企业应补付的银行存款为（　）元。

A、10000　　 

B、9000　　 

C、6000　　 

D、5300 

12、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，产品价目表标明产品的不含税销售价格为每件1200元，购买100件以上，可获得3.5％的商业折扣，购买500件以上，可获得5％的商业折扣。

某客户购买该产品180件，规定付款条件为2/10，1/20，n/30（按含增值税的售价计算），购货单位于9天内付款，该企业销售实现时，其“应收账款”科目中登记的金额是（　）元。

A、25272 

B、243874.8 

C、208594.8 

D、208440 

13、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。

A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。

甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额为（　）元。

A、15000 

B、11000 

C、50000 

D、61000 

14、2017年6月20日甲公司从证券市场购入乙公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5000元。

2017年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。

2018年2月10日，甲公司将乙公司股票全部出售，收到价款540000元。

2018年2月10日甲公司出售乙公司股票时应确认的处置损益为（　）元。

A、30000 

B、60000 

C、85000 

D、90000 

15、某企业将3000美元卖给银行，当日美元买入价为1美元＝7.4元人民币，卖出价为1美元＝7.6元人民币。

企业采用的记账折算汇率为1美元＝7.5元人民币。

则企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益为（　）元。

A、300 

B、100 

C、－300 

D、－100 

16、根据国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过（　）办理。

A、基本存款账户 

B、一般存款账户 

C、临时存款账户 

D、专用存款账户 

17、甲公司4月28日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司开具的出票日为5月1日、面值为117000元、票面利率为10%、期限为3个月的商业承兑汇票。

甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。

如果本贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则贴现时，甲公司收到的银行存款为（　）元。

A、119925.0 

B、117659.5 

C、117975.0 

D、117526.5 

18、甲公司2013年12月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面利率为2％；2014年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现给丙银行，贴现率是0.5％。

则甲公司应收票据的贴现息是（　）万元。

A、2.525 

B、2007.5 

C、12.5 

D、2017.475 

19、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（　）。

A、预付账款 

B、工程物资 

C、应收账款 

D、固定资产 

20、2015年9月20日，甲公司自证券二级市场购入乙公司股票400万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

其支付价款3440万元（含交易费用16万元及已宣告但尚未发放的现金股利400万元）；2015年11月20日收到乙公司发放的现金股利；2015年12月2日全部出售该批股票，收到价款3600万元。

甲公司2015年度利润表中因该金融资产应确认的投资收益为（　）万元。

A、576 

B、544 

C、160 

D、560 

二、多项选择题

1、甲公司2013年4月1日购入乙公司股票20万股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价20.7元，另支付交易费用2万元，乙公司已经于3月20日宣告分红，每股红利为0.7元，于4月15日发放。

甲公司所涉及的处理正确的有（　）。

A、借：

交易性金融资产——成本400

　　投资收益2

　　应收股利14

　　贷：

银行存款416 

B、借：

银行存款14

　　贷：

应收股利14 

C、借：

交易性金融资产——成本400

　　投资收益2

　　贷：

银行存款402 

D、借：

应收股利14

　　贷：

投资收益14 

E、借：

应收利息14

　　贷：

投资收益14 

2、下列各项中，不应计入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产入账价值的有（　）。

A、购买股票支付的买价 

B、支付的税金、手续费等 

C、支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息　　 

D、支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利 

E、购买债券支付的价款中超出面值的部分 

3、下列关于应收款项减值的核算表述中，正确的有（　）。

A、对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试 

B、对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值 

C、若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值 

D、应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 

E、以摊余成本计量的金融资产，应当将金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值 

4、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（　）。

A、应收出租包装物的租金 

B、出租固定资产应收取的租金收入 

C、拨出用于投资的各种款项 

D、支付的工程投标保证金 

E、债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息 

5、关于投入资本的核算，下列说法正确的有（　）。

A、企业可以用固定资产、股权投资、无形资产进行投资 

B、收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应记入“资本公积” 

C、投资者投入的外币，按合同约定的汇率折合为人民币入账 

D、接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的，应按原账面价值入账 

E、中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资的，应在实收资本下设置“已归还投资”明细科目核算 

6、下列项目中，企业应当将其计入当期损益的有（　）。

A、外币银行存款账户发生的汇兑差额 

B、外币应收账款账户期末折算差额 

C、兑换外币时发生的折算差额 

D、外币会计报表折算差额 

E、期末公允价值以外币反映的股票，原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差 

7、下列事项中，属于应收款项等金融资产发生减值的客观证据有（　）。

A、发行方或债务人发生严重财务困难 

B、债务人违反了合同条款 

C、金融资产的债务人所处行业不景气 

D、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 

E、权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌 

8、下列各项中，表明企业持有目的是交易性的金融资产或负债有（　）。

A、企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 

B、企业以赚取差价为目的持有的基金 

C、未作为套期工具且公允价值为负的利率互换 

D、发行人根据债务工具的公允价值变动计划在近期回购的有公开市场报价的债务工具 

E、作为套期工具的签出外汇期权 

三、计算题

1、乙公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

乙公司4月末外币应收账款余额100万美元，外币银行存款余额500万美元，乙公司5月份发生外币业务交易如下：

（1）5月2日接受投资者投入资本100万美元，投资合同约定的汇率是1美元＝6.95元人民币，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币。

（2）5月10日企业将200万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价1美元＝6.8元人民币，美元卖出价为1美元＝6.9元人民币，中间价为1美元＝6.85元人民币。

（3）5月15日收到上期应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。

（4）5月20日，从海外采购一批原材料，销售合同约定价款为200万美元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1美元＝6.75元人民币。

假设不考虑相关税费，4月30日即期汇率为1美元＝6.90元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.72元人民币。

根据上述资料，回答下列各项问题。

<1> 、银行存款账户期末的汇兑差额为（　）万元。

A、-80 

B、65 

C、-90 

D、0 

<2> 、应收账款账户期末的汇兑差额为（　）万元。

A、-10 

B、10 

C、0 

D、-5 

<3> 、应付账款账户期末的汇兑损益为（　）万元。

A、-6 

B、8 

C、12.5 

D、10 

<4> 、上述外币账户期末汇兑差额对甲公司损益的影响金额为（　）万元。

A、91 

B、-84 

C、-90 

D、-74 

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】应确认的公允价值变动损益金额＝10×10000×7.6－9×10000×7.9=49000（元）

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的持有”知识点进行考核】

2、

【正确答案】D

【答案解析】其他货币资金中外埠存款，是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行存款开立采购专户存款的款项。

【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】B

【答案解析】备用金应该通过“其他应收款”来核算。

【该题针对“其他货币资金的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】D

【答案解析】选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入其他综合收益。

【该题针对“外币货币性项目和外币非货币性项目”知识点进行考核】

5、

【正确答案】B

【答案解析】无法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

【该题针对“现金的核算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】调节后的银行存款余额＝银行存款日记账账面余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项＝286000＋14000－21000（或＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项＝295000+2000—18000）＝279000（元）

【该题针对“银行存款的核算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】C

【答案解析】银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为调整账簿记录的依据，所以不能反映银行存款日记账和总账的实有数，调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数。

【该题针对“银行存款的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】A

【答案解析】计入“应收股利”的金额=600×0.3=180（万元）。

会计分录是：

借：

交易性金融资产——成本[600×（8.3－0.3）]4800　

　　应收股利（600×0.3）180　　

　　投资收益8

　　贷：

银行存款4988

【该题针对“应收股利和应收利息的核算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】A

【答案解析】应收账款账面价值＝100×（1－5%）×（1＋17%）＋2＝113.15（万元），期末应收账款未来现金流量现值是100万元，所以应该计提的坏账准备＝113.15－100＝13.15（万元）。

【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】

10、

【正确答案】C

【答案解析】①2012年年末应收账款余额＝2000＋400－600＋350－350＝1800（万元）；

②2012年年末坏账准备调整前的账面余额＝300＋350＝650（万元）；

③2012年年末应提足的坏账准备＝1800×15%＝270（万元）；

④2012年应反冲坏账准备380万元（650－270）。

【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】应补付的银行存款＝90000×（1＋17%）＋700－100000＝6000（元）

【该题针对“应收票据背书和到期”知识点进行考核】

12、

【正确答案】B

【答案解析】“应收账款”科目中登记的金额＝1200×180×（1－3.5％）×（1＋17%）＝243874.8（元）

【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益）。

企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。

同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额＝50000×0.3－4000+（450000-50000×8）＝61000（元）。

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（综合）”知识点进行考核】

14、

【正确答案】A

【答案解析】甲公司出售该项金融资产时应确认的处置损益＝处置收入－处置时的账面价值＝540000－510000＝30000（元）

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置”知识点进行考核】

15、

【正确答案】C

【答案解析】企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益＝3000×（7.4－7.5）＝－300（元）

【该题针对“外币兑换业务”知识点进行考核】

16、

【正确答案】A

【答案解析】基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。

【该题针对“银行存款账户的开立”知识点进行考核】

17、

【正确答案】D

【答案解析】票据到期值＝117000×（1＋10%/12×3）＝119925（元）；贴现额＝票据到期值－贴现息＝119925－119925×12%×2/12＝117526.5（元）。

【该题针对“应收票据贴现”知识点进行考核】

18、

【正确答案】A

【答案解析】贴现息＝（2000+2000×2％×6/12）×0.5％×3/12＝2.525（万元）

19、

【正确答案】A

【答案解析】按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等；按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

【该题针对“预付账款的核算”知识点进行考核】

20、

【正确答案】D

【答案解析】因该金融资产应确认的投资收益＝3600－（3440－400－16）－16＝560（万元）。

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】AB

【答案解析】这里需要注意的关键点是购买股票时支付的价款中已经包含已宣告尚未发放的股利了。

所以选项AB是正确的。

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得”知识点进行考核】

2、

【正确答案】BCD

【答案解析】根据准则的规定，购买股票、债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的，支付的交易费用记入当期的“投资收益”，支付买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息记入“应收利息”，支付买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”。

选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是用支付价款的对价来作为入账价值的，并不存在支付的价款超过面值的情况。

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ACDE

【答案解析】选项B，对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。

【该题针对“应收款项减值的确定和账务处理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABD

【答案解析】企业拨出用于投资的各种款项，应通过“其他货币资金”科目核算，选项C不正确；选项E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。

【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ABE

【答案解析】选项C，应采用交易日的即期汇率折算为记账本位币；选项D，合同或协议价格不公允的，应按照公允价值入账。

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，外币会计报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目中单独列示。

选项E，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产若为股票投资，则外币账户的汇兑差额应计入其他综合收益，不计入当期损益。

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，应表述为权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

【该题针对“应收款项等金融资产减值迹象的判断”知识点进行考核】

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购。

例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等或者发行人根据债务工具的公允价值变动计划在近期回购的有公开市场报价的债务工具。

相关金融资产或金融负债属于衍生工具。

但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。

例如，未作为套期工具且公允价值为负的利率互换，或者未作为套期工具的签出外汇期权。

【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认”知识点进行考核】

三、计算题

1、

【正确答案】A

【答案解析】银行存款期末汇兑差额＝（500＋100－200＋100）×6.72－（500×6.90＋100×6.80－200×6.85＋100×6.80）＝－80（万元）

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

【正确答案】A

【答案解析】应收账款账户汇兑差额＝0-（100×6.9-100×6.8）=-10（万元）

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

【正确答案】A

【答案解析】应付账款的期末汇兑差额＝200×（6.72－6.75）＝－6（万元），属于汇兑收益。

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】

【正确答案】B

【答案解析】上述外币账户期末汇兑差额对甲公司损益的影响金额=-80-10+6=-84（万元）。

【该题针对“外币业务的账务处理”知识点进行考核】