审计管理精细化管理全案.docx
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审计管理精细化管理全案
审计管理精细化管理全案
1审计管理业务流程
1．1内部审计管理流程
1．2长期借款审计流程
1．3长期投资审计流程
1．4存货管理审计流程
1．5货币资金审计流程
1．6成本审计工作流程
1．7利润审计工作流程
2审计管理制度设计
2．1企业内部审计管理制度
制度
名称
企业内部审计管理制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为了规范企业内部审计管理工作，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际情况，特制定本管理制度。
第2条审计机构及审计人员。
1．企业设立内部审计部。
2．企业所有内部审计业务统一由审计部负责。
企业领导直接布置审计任务，部门领导安排审计工作，内部审计人员制定审计方案，报企业领导批准后实施。
3．审计部根据工作需要，可以在管辖范围内依据企业的授权依法开展其认为必要的内部审计工作。
4．内部审计人员应当具备与其所从事审计工作相适应的专业知识和业务能力。
5．内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。
6．内部审计人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。
第3条审计对象包括企业总部、全资子公司、分公司、控股公司的所有员工及参股企业的派驻人员。
第4条内部审计机构的职权与责任。
1．召开企业、部门、下属企业有关审计工作会议。
2．参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。
3．要求被审计单位及时提供计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料。
4．检查被审计单位的凭证、账簿、报表、资产。
5．对有关事项调查，有权要求有关单位和个人提供证明材料。
6．提出改进管理、提高效益的建议。
7．对违反财经法规行为提出纠正意见。
8．对严重违反财经法规、造成严重损失或浪费的人员，提出追究责任的建议。
9．对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告。
10．对阻挠破坏审计工作或拒绝提供资料的，有权向总经理提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。
11．参与制定、修订有关规章制度。
第2章内部审计的范围和内容
第5条内部审计范围。
1．与财务收支有关的经济活动。
2．财务计划的执行和决算。
3．企业资产的使用、管理及保值增值情况。
4．基建工程预、决算的真实合法性。
5．国家财经法律、法规执行情况。
6．企业领导离任的经济责任。
7．管理活动、行政活动。
8．其他认定事项。
第6条审计工作内容。
1．审计财务计划及其预算的执行的决算。
2．对固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工进行审计。
3．审计资产管理情况。
4．审计经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。
5．审计内部控制制度的健全、严密、有效性。
6．审计重要经济合同、契约的签订。
7．负责对各部门、下属企业领导离任进行审计。
8．审计联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产使用及其效果。
9．配合国家审计机关和审计（会计）师事务所对和有关部门的审计。
10．其他交办审计事项。
11．向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第3章内部审计工作程序和注意事项
第7条内部审计工作程序。
1．制定企业审计计划和工作方案，经总经理批准组织实施，必要内容报送审计机关。
2．书面通告被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。
3．实施审计。
审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4．提出审计报告，作审计结论及审计处理意见。
5．下达审查处理决定。
6．复审。
被审单位、个人在接到审查处理决定10天内，向企业提出书面复审申请，经总经理批准，组织复议。
7．进行后续审计。
第8条审计程序过程注意事项。
1．审计部可以临时成立审计小组进行专项审计工作。
2．审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。
3．审计处理决定由总经理批准下达。
4．复议期间，原审计结论和决定必须照常执行。
5．重大事项审计报告报董事会、监事会备案。
6．审计过程中若发现问题，可随时向企业报告及时制止。
第4章审计档案管理
第9条审计部门应建立、健全审计档案管理制度。
第10条审计档案管理范围规定如下。
1．审计通知书和审计方案。
2．审计报告及其附件。
3．审计记录、审计工作底稿和审计证据。
4．反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。
5．总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见。
6．审计处理决定以及执行情况报告。
7．申诉、申请复审报告。
8．复审和后续审计的资料。
9．其他应保存的资料。
第11条审计档案管理参考企业档案管理、保密管理等办法执行。
第5章奖励与处罚
第12条审计人员对审计对象的奉公守法、绩效显著行为向总经理提出各类奖励建议。
第13条在审计过程中，有下列行为之一的单位和个人，审计人员应根据情节轻重，向总经理提出处罚建议。
1．拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。
2．阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。
3．弄虚作假、隐瞒事实真相的。
4．拒不执行审计结论和决定的。
5．打击报复审计人员或举报人的。
第14条对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予各类处罚。
1．利用职权谋取私利的。
2．弄虚作假、徇私舞弊的。
3．玩忽职守，给企业造成重大损失的。
4．泄露企业秘密的。
第15条对审计过程中的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第6章附则
第16条本办法由企业财务本部审计组解释、修订与补充，经企业董事会通过颁布执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
2．2财务收支作业审计制度
制度
名称
财务收支作业审计制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条审计目的。
为加强企业财务收支作业管理，提高资金使用效益，特制定本审计制度。
第2条审计范围。
本制度审计范围包括企业全部财务收支过程。
第2章财务收支作业审计内容
第3条现场审计项目及内容。
1．货币资金的审计。
（1）盘点库存现金，核实现金余额是否在核准范围，检查是否有白条抵库等违反财务制度的现象。
（2）审阅现金日记账及银行日记账，同时与收付款凭证相核对，检查货币资金收支是否按规定的程序和权限办理。
（3）索取银行对账单及银行存款余额调节表和银行日记账核对，检查是否有异常进出，逐笔核实长期未达账。
2．存货审计。
（1）核对总账、明细账是否相符。
（2）抽盘存货，检查账、物是否相符，重点关注在途存货和呆滞存货。
（3）检查存货的内部流转是否严格遵守企业相关管理作业制度的规定。
3．固定资产审计。
（1）核对总账、明细账是否相符。
（2）抽盘固定资产，检验账、物是否相符。
（3）检查固定资产折旧是否按规定计提，折旧政策是否符合税法规定。
（4）检查固定资产的增减是否按照企业制度规定正确履行审批手续。
4．往来账审计。
（1）核对总账、明细账是否相符。
（2）检查是否和对方单位定期对账、业务经办人是否对对账结果做出确认。
（3）检查账龄分析是否准确。
5．长期投资审计。
（1）索取被投资单位近期会计报表，分析长期投资是否有潜亏风险。
（2）检验长期投资的增减是否符合规定的程序和权限。
6．银行贷款审计。
索取贷款合同，检查贷款的增减是否经过授权批准，检查贷款的条件、贷款利率是否适当。
7．销售审计。
（1）检查业务部门是否按规定对销售业务建立合同制度，并设专人对合同进行登记和控制。
（2）检查是否严格遵守销售发货、销售退回、订单变更、折扣折让等作业管理制度。
（3）检查销售折扣折让、退回的原因及条件是否真实符合规定。
（4）检查财务部门是否按规定及时取得收入凭证并入账，对于到期货款是否及时通知业务部门催收。
（5）抽查各期（季、月、周）发票或付款凭证审核有关费用的标准、审批手续是否符合企业制度规定。
（6）抽查部分产品或成本项目的会计核算是否准确无误。
第4条拟定审计报告，形成审计决定，提出审计建议。
1．审计小组负责人审核各成员审计工作底稿，审核通过，现场审计工作结束，编写审计报告；审核不通过，则扩大审计范围。
2．审计小组负责人将审计报告送审计部主管审核。
3．审计部主管复核审计工作底稿，如不通过审计小组负责人需重新编写审计报告或者扩大审计范围。
4．审计报告经审计部主管审核通过后呈总经理审批，总经理审批确认后出具正式审计报告。
第5条被审计单位接到审计报告后，应积极落实审计决定及意见，并在一周内将整改结果报审计小组。
第6条整改结果符合审计要求则审计工作结束，整理审计档案；不符合要求的则要求被审计单位继续整改。
第3章附则
第7条财务部经理负责本制度实施过程中的管控工作。
第8条本制度由总经理批准执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
2．3企业经济效益审计制度
制度
名称
企业经济效益审计制度
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条审计目的。
为了更好地发挥内部审计的作用，规范企业审计管理，提高企业经济效益，依据有关规定特制定本制度。
第2条经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。
审计过程中应坚持以下原则。
1．宏观效益与微观效益相结合。
2．长远效益与近期效益相结合。
3．直接效益与间接效益相结合。
4．技术先进性与经济合理性相结合。
5．企业效益与社会效益相结合。
第3条审计依据。
1．国家有关政策法规及标准。
2．上级部门下达的技术经济指标和企业的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度。
3．合同协议所规定的有关条款。
4．本单位同期和历史先进水平。
5．国际、国内同行业的先进水平。
6．投资项目技术经济指标的预定值。
第2章经济效益审计的内容
第4条企业根据实际情况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表所示。
经济效益审计的主要工作内容一览表
审计项目
具体内容
生产经营决策、计划
1．对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计
2．审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定
3．审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性
4．分析、评价企业的计划完成情况
投资决策及效益
1．参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作
2．对投资项目概算、预算、决算进行审计
3．对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计
生产优化
1．审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化
2．审查主要设备的利用率及设备达标情况
3．审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案
4．审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；质量管理和质量保证体系的完整性、高效性
科研开发及应用
1．审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划
2．审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况
3．审查科研开发资金应用方向及配置的合理性
物资管理
1．审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性
2．审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道
3．审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是否严格
4．审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理
5．审查物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因
成本效益
1．审查成本费用支出情况
2．审查成本中各要素所占的比重及变动情况
3．审查单位产品成本是否合理
4．评价成本控制是否切实有效
利税目标
1．汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料
2．从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现进行评价分析
3．结合企业生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预测全年可能实现的利税目标
4．对实现利税的滚动性预测，对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析
资金利用效果
1．审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价企业偿债能力、运营能力和盈利能力
2．审查各项流动资金占用情况，分析流动资金占用的合理性，评价流动资金使用效果
销售效益
1．审查、分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素对销售利润增减的影响
2．审查企业是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否根据市场变化及时采取相应对策，对新产品新市场的发展前景是否进行了预测
3．审查销售合同的履行情况，分析违约原因及造成的损失
4．审查销售计划、商品流转计划执行情况，分析库存商品的合理性
经济合同
1．审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求
2．审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约能力
3．审查经济合同的经济、技术上的效益性和可行性
4．审查经济合同履行情况及其执行结果
5．审查经济合同管理制度的健全性、有效性
长期投资
1．审查投资项目经济、技术上的可行性
2．审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性
3．审查投资企业的资产使用、经济效益及利润分配情况，财务收支是否合规合法
4．评价所投资企业内部控制制度的有效性，监督和检查投资中止或终结时的财产清理分配情况
5．审查股票、债券的真实性、合法性、可靠性及效益性
外委外协项目效益
1．外委外协项目的管理制度是否健全、有效，企业的现有人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥
2．对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则
3．审查外委外协项目有无检查和验收制度，并评价其执行情况
4．审查外委外协项目预决算的合理合法性，有无高估冒算、重复取费等情况
机构设置与人才开发利用
1．审查企业生产机构和管理机构的设置，是否适应生产需要
2．审查企业是否制定了较为全面的人才培训制度
3．审查企业是否制定了尊重人才、激励人才的办法和措施
第3章效益审计的程序和方法
第5条经济效益的审计程序按照企业内部审计流程执行。
第6条在经济效益审计中，审计方法是根据审计对象的具体情况而灵活运用的，可采用下列方法。
1．投入产出法。
2．预测法。
3．查询测试法。
4．对比分析法。
5．量本利分析法。
6．因素分析法。
第4章附则
第7条各单位可根据本办法制定实施细则。
第8条本制度由企业审计部负责解释。
第9条本制度自发布之日起执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
2．4应收款和负债审计办法
制度
名称
应收款和负债审计办法
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为加强对应收款和负债事宜的监督控制，提高工作效率和经济效益，特制定此办法。
第2条审计范围。
1．应收款审计。
2．应收票据审计。
3．其他应收款审计。
4．短期负债审计。
5．长期负债审计。
第3条审计操作程序依据《企业内部审计制度》规定程序操作。
第2章应收款审计内容
第4条应收款审计。
1．首先检查企业有没有建立明确的职责分工制度，有没有按各相关业务环节进行明确的分工。
2．检查应收账款的登记有没有专人负责，应收账款的记录是否以销售部门核准的销售发票和发运单等原始凭证为依据。
3．检查企业是否建立了应收账款的定期清理、催收制度。
4．检查企业坏账损失的冲销、销售折扣与礼品的给予有无经过企业专门指定的人员签字批准、审核。
第5条应收票据审计。
1．应收票据的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记。
因此，要检查企业是否建立明确的职责分工制度。
2．检查票据的接受、贴现和换新是否进行严格的审批。
3．检查企业是否按规定设置“应收票据备查簿”，有无专人负责登记和注销，内容是否完整。
4．应收票据总账是否有定期盘点核对制度，是否切实执行。
第6条其他应收款审计。
1．“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记，因此，要检查被查单位是否建立了明确的职责分工制度。
2．检查备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
3．检查企业是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
4．检查企业是否建立了定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时。
第3章负债审计内容
第7条短期负债审计。
1．审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒、截留收入的问题。
预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一致，有无任意多提、少提或不提的问题。
2．应付工资及福利费审计。
（1）审查应付工资和福利费提取比例是否真实准确、符合规定；工资的发放有无虚报冒领现象；奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合有关规定。
（2）审查实行工效挂钩的形式、提取工资总额的标准、比率是否符合规定；审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否符合规定、真实准确。
（3）审查工资总额及人均工资收入增长是否符合两个低于的原则。
3．应交税金审计。
审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定；有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全；有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。
第8条长期负债审计。
1．审查长期借款资金来源、使用及归还是否符合规定。
2．上市股票及发行债券是否经过批准，股票和债券的价值计算是否正确，溢价和折价发行时是否按规定进行摊销，有无人为调节当期损益情况。
第4章附则
第9条本办法其他未尽事宜的执行标准遵循《企业内部审计管理制度》。
第10条本办法由财务部负责解释、修订和补充，并经总经理审批后颁发执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
2．5基建工程管理审计办法
制度
名称
基建工程管理审计办法
受控状态
编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条目的。
为了规范企业基础建设项目的审计管理，使内部审计工作能够合理有效地展开，根据国家法规和企业有关规定制定此办法。
第2条审计范围包括企业总部、下属单位、控股子公司的一切基础工程建设行为。
第2章审计内容
第3条工程招标审计。
1．建设单位是否按规定程序组织招标，招标文件的内容是否符合要求，招投标费是否按规定收付。
2．基建项目招标的评标、定标工作，是否有计划、建设、财政等有关部门共同参加；中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订合同。
3．标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查。
第4条施工建筑合同审计。
1．施工方是否具有法人资格和具备履行合同的能力。
2．建设项目是否按有关规定办理立项审批、规划报建手续，并领取开工许可证；施工单位的“营业执照”、“资质证书”和技术资料是否合规、有效。
3．合同中的工程内容是否明确，有无计划外项目和扩大建设规模的情况；工程造价的确定是否合理。
4．合同是否经公证机关公证。
5．有无利用合同进行违法活动，通过转手承包、层层“扒皮”和牟取非法收入的情况。
第5条概算审计。
1．概算编制的依据是否符合国家现行的方针、政策、法规、制度；编制概算的定额、价格、费用标准是否符合规定。
2．概算文件的组成内容是否完整，有无漏项，是否有计划外工程混入概算内的情况。
3．建安工程费用、设备、工器具购置费的计算是否真实、准确，有无高估冒算、高套定额的情况。
4．工程建设其他费用的计算是否真实、正确，列入概算中的费用计取是否得当，有无乱取费的现象。
5．预备费是否按规定的计费基数及费率提取，计算是否准确。
第6条施工图预算审计。
1．采用的定额是否符合工程的性质和设计内容。
2．工程量是否根据施工图纸、定额及其工程量计算规则计算，工程细目所包括的内容与定额中相应工程细目的口径是否一致，工程量的计量单位与定额中相应工程细目的计量单位是否一致。
3．预算单价套用定额换算是否正确，有无超出定额及单位估价表规定允许调整的单价，改变定额和错套、乱用预算单价、高估冒算的情况。
4．材料报价（主要是调整的材料价差）是否符合规定，是否经过建设单位签证和有关主管部门批准。
5．取费是否符合规定。
取费内容和计算各项费用的费率是否正确。
6．购置的设备、工器具的名称、种类、规格、数量、质（重）量是否符合设计要求，采用的原价是否符合有关规定。
第7条竣工决算审计。
1．审查决算编制工作有无专门的计划和组织，各项决算清理工作是否全面、彻底，决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。
2．审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。
3．审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、未能及时交付使用的原因。
4．审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合格，有无虚列投资的问题。
5．根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投资。
6．审查结余物资，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。
7．审查基建收入核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。
8．审查投资包干结余。
根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资作为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。
9．审查竣工决算报表和竣工决算说明书，核实报表的真实性、完整性、合规性。
10．对投资效果进行评价。
以实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响。
第8条基建财务审计。
1．审查基本建设财务收支是否单独核算。
2．审查各项资金来源是否落实和正当，有无资金缺口，能否及时到位，后期工程投资有无保证，有无乱挤、挪用资金搞基本建设的情况。
3．审查资金使用是否合规、合法，有无扩大开支范围、提高开支标准、建设资金体外循环等。
4．审查建设成本是否真实，有无乱挤乱摊建设成本，虚增建设费用；有无滥发奖金、补贴列入建设成本的情况。
5．审查债权、债务是否清楚，与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题。
6．相关会计凭证、账册、报表是否真实、完
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