注会经济法.docx
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注会经济法
第三章外商投资企业法律制度
本章考情分析
在最近3年的考试中，本章平均分值为4.5分，2010年的分值为5分，题型主要为客观题。
2004年、2008年案例分析题的部分考点来自本章。
本章考点较多，复习难度很大，考生需要过“数字关”。
2010年教材删掉了“反垄断审查”的内容，2011年教材对本章内容未进行调整。
最近3年题型题量分析
题型
2008年
2009年
2010年
单选题
2题2分
2题2分
多选题
1题1分
1题1.5分
2题3分
判断题
1题1分
案例分析题
3分
合计
2题5分
3题3.5分
4题5分
历年试题涉及的主要考点
考点
年份/题型
外商投资企业的投资项目
2003年多选题、2006年多选题
外商投资企业的出资期限
2000年多选题、2001年单选题、2002年多选题、2009年新制度单选题、2010年多选题
外国投资者并购境内企业
2006年单选题、2007年单选题、2008年多选题、2009年原制度多选题
外国投资者对上市公司战略投资
2008年案例分析题、2009年新制度多选题、2010年单选题
外商投资企业的合并与分立
2010年单选题
投资总额与注册资本的关系
2002年单选题、2003年单选题、2004年案例分析题
合营企业、合作企业的区别
2000年多选题、2007年单选题
合作企业的协议、合同和章程
2004年多选题、2009年新制度单选题
外资企业
2000年多选题、2004年单选题、2005年多选题
外商投资企业应经审批的事项
2002年多选题、2006年多选题
合营企业与有限责任公司的区别
2003年单选题、2007年多选题、2009年原制度单选题
考试大纲
测试内容
能力等级
1．外商投资企业的基本理论
（1）外商投资企业的概念和特征
（2）外商投资企业的种类
（3）外商投资企业的权利和义务
（4）外商投资企业的投资项目
（5）外商投资企业的出资方式、比例和期限
（6）外商投资企业投资者股权变更
（7）外国投资者并购境内企业
（8）外国投资者对上市公司战略投资
（9）外商投资企业合并与分立
2．中外合资经营企业法律制度
（1）中外合资经营企业的特点
（2）中外合资经营企业的设立
（3）中外合资经营企业的协议、合同和章程
（4）中外合资经营企业的注册资本和投资总额
（5）中外合资经营企业的组织形式和组织机构
（6）中外合资经营企业的经营管理
（7）中外合资经营企业的出资额转让
（8）中外合资经营企业的期限、解散和清算
3．中外合作经营企业法律制度
（1）中外合作经营企业的特点
（2）中外合作经营企业的设立
（3）中外合作经营企业的协议、合同和章程
（4）中外合作经营企业的注册资本和投资总额
（5）中外合作经营企业的组织形式、组织机构和经营管理
（6）外商先行回收投资的规定
（7）中外合作经营企业的期限、解散和清算
4．外资企业法律制度
（1）外资企业的特点
（2）外资企业的设立
（3）外资企业的注册资本和投资总额
（4）外资企业的组织形式和组织机构
（5）外资企业的经营管理
（6）外资企业的期限、终止和清算
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第一节外商投资企业法律制度概述
一、外商投资企业的投资项目（P62）（2003年多选题、2006年多选题）
1．鼓励类外商投资项目
（1）属于农业新技术、农业综合开发和能源、交通、重要原材料工业的；
（2）属于高新技术、先进适用技术，能够改进产品性能、提高企业技术经济效益或者生产国内生产能力不足的新设备、新材料的；
（3）适应市场需求，能够提高产品档次、开拓新兴市场或者增加产品国际竞争能力的；
（4）属于新技术、新设备，能够节约能源和原材料、综合利用资源和再生资源以及防治环境污染的；
（5）能够发挥中西部地区的人力和资源优势，并符合国家产业政策的。
2．限制类外商投资项目
（1）技术水平落后的；
（2）不利于节约资源和改善生态环境的；
（3）从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探、开采的；
（4）属于国家逐步开放的产业的。
3．禁止类外商投资项目
（1）危害国家安全或者损害社会公众利益的；
（2）对环境造成污染损害，破坏自然资源或者损害人体健康的；
（3）占用大量耕地，不利于保护、开发土地资源的；
（4）危害军事设施安全和使用效能的；
（5）运用我国特有工艺或者技术生产产品的。
4．允许类外商投资项目
不属于鼓励类、限制类和禁止类的外商投资项目，为允许类外商投资项目。
【解释】
（1）产品“全部直接出口”的允许类外商投资项目，视为鼓励类外商投资项目；
（2）产品出口额占其销售总额70％以上的限制类外商投资项目，经批准可以视为允许类外商投资项目。
【例题1·多选题】根据外商投资企业法律制度的规定，下列选项中，属于限制类外商投资项目的有（）。
（2006年）
A．能源、重要原材料工业项目
B．不利于节约资源和改善生态环境的项目
C．从事国家规定实行保护性开采的特种矿种勘探的项目
D．运用我国特有工艺生产产品的项目
【答案】BC
【解析】选项A属于鼓励类投资项目，选项D属于禁止类投资项目。
【例题2·多选题】根据外商投资企业法律制度的规定，外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。
下列各项中，属于鼓励类外商投资项目的有（）。
A．适应市场需求，能够提高产品档次的项目
B．属于国家逐步开放的产业的项目
C．产品全部直接出口的允许类外商投资项目
D．从事国家规定实行保护性开采的特定矿种勘探的项目
【答案】AC
【解析】
（1）选项BD：
属于限制类外商投资项目；
（2）选项C：
产品全部直接出口的允许类外商投资项目，视为鼓励类外商投资项目。
二、外商投资企业的出资方式（P63）
1．现金
（1）中方投资者用人民币缴付出资。
（2）外方投资者以现金出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资。
【解释】根据《外资企业法实施细则》的规定，经审批机关批准，外国投资者也可以用其在中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资。
（P64）
2．实物、工业产权或专有技术
（1）中外投资者用于出资的实物、工业产权或专有技术，必须是自己所有且未设立任何担保物权。
（2）仅通过许可证协议方式取得的技术使用权，不得用来出资。
（3）以实物、工业产权或专有技术出资的，其作价由中外投资各方协商确定，或者聘请中外投资各方同意的第三者评定。
【相关链接】合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估。
（4）“外方投资者”作为出资的实物、工业产权或专有技术，应报审批机关“批准”。
3．场地使用权（2009年新增）（P84）
（1）如果中方投资者未用场地使用权作价出资的，则外商投资企业应当向中国政府缴纳场地使用费；中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额应与取得同类场地使用权所应缴纳的场地使用费相同（而非由中外投资各方协商确定或者聘请第三者评定）。
（2）场地使用费标准由当地省级人民政府规定，并向商务部和国家土地主管部门“备案”。
场地使用费在开始用地的5年内不调整；以后随着经济的发展、供需情况的变化和地理环境条件的变化需要调整时，调整的间隔期应当不少于3年。
场地使用权作为中国合营者出资的，在该合同期限内不得调整。
（3）合营企业按照规定取得的场地使用权，其场地使用费应当按照合同规定的用地时间从开始之日起按年缴纳，第一日历年用地时间超过半年的按半年计算；不足半年的免缴。
【解释】
（1）甲合营企业从2009年4月1日开始用地，2009年的场地使用费按照半年缴纳；
（2）乙合营企业从2009年9月1日开始用地，2009年的场地使用费免缴。
【例题·单选题】根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于合营企业场地使用权的表述中，不正确的是（）。
A．如果中方投资者未用场地使用权作价出资的，则合营企业应当向中国政府缴纳场地使用费；中方投资者以场地使用权作价出资的，其作价金额应与取得同类场地使用权所应缴纳的场地使用费相同
B．场地使用费标准由当地省级人民政府规定，并向商务部和国家土地主管部门备案
C．场地使用费在开始用地的5年内不调整，以后需要调整时，调整的间隔期应当不少于5年
D．场地使用权作为中国合营者出资的，场地使用费在该合同期限内不得调整
【答案】C
【解析】场地使用费在开始用地的5年内不调整，以后需要调整时，调整的间隔期应当不少于3年。
4．中外投资者任何一方不得用以外商投资企业的名义取得的贷款、租赁的设备以及他人财产作为自己的出资，也不得以外商投资企业或者投资他方的财产和权益为其出资提供担保。
（1998年案例分析题）
【解释】北京A企业和美国B企业出资设立中外合资经营企业甲，根据合同规定，A企业以机器设备折价100万美元出资，B企业以货币资金100万美元出资：
（1）A企业对机器设备必须拥有所有权，并且未设定抵押；
（2）100万美元的货币资金可以是B企业自己的，也可以从银行贷款。
从银行贷款时，只能以B企业的名义，而且不能用合营企业或者A企业的财产为其出资提供担保。
三、外商投资企业的出资期限（P64～P65）
1．普通出资期限（2009年新制度单选题）
（1）一次性缴清：
自营业执照签发之日起6个月内缴清
（2）分期出资
①第一期出资：
不得低于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清
②总期限：
自营业执照签发之日起不得超过2年，与注册资本的大小无关
【例题·单选题】中国甲公司拟与外国乙公司共同投资设立丙中外合资经营企业。
丙企业的注册资本为600万美元，其中甲公司出资400万美元，乙公司出资200万美元。
合营合同约定中外投资各方分两期缴付出资。
2009年5月10日，丙企业取得工商行政管理部门于2009年5月5日签发的营业执照。
根据外商投资企业法律制度的规定，下列有关乙公司第一期缴付出资的表述中，正确的是（）。
（2009年新制度）
A．乙公司应于2009年8月5日前至少缴付30万美元
B．乙公司应于2009年8月10日前至少缴付50万美元
C．乙公司应于2009年11月5日前至少缴付30万美元
D．乙公司应于2009年11月10日前至少缴付50万美元
【答案】A
【解析】合营各方第一期出资额不得低于各自认缴出资额的15％，并且应当在营业执照签发（而非取得）之日起3个月内缴清。
2．收购价款的支付期限（1998年多选题、2002年多选题）
通过收购国内企业资产或者股权设立合营企业的外国投资者，应当自合营企业营业执照颁发之日起3个月内支付全部购买金；对特殊情况需要延长支付者，经审批机关批准后，应当自营业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60％以上，在1年内付清全部购买金。
【解释】总期限均不得超过1年，与收购价款的大小无关。
收购价款的支付期限
普通出资期限
一次性付清
3个月
6个月
分期付款的首期付款金额
6个月＋60％
3个月＋15％
分期付款的总期限
1年
2年
【例题·多选题】外国甲公司收购境内乙公司部分资产，并以该资产作为出资与境内丙公司于2000年3月1日成立了一家中外合资经营企业。
甲公司收购乙公司部分资产的价款为120万美元。
甲公司向乙公司支付价款的下列方式中，不符合外商投资企业法律制度规定的有（）。
（2002年）
A．甲公司于2000年5月30日向乙公司一次支付120万美元
B．甲公司于2000年5月30日向乙公司支付60万美元，2001年2月28日支付60万美元
C．甲公司于2001年2月28日向乙公司一次支付120万美元
D．甲公司于2000年8月30日向乙公司支付80万美元，2001年8月30日支付40万美元
【答案】BCD
【解析】
（1）选项A：
一次性支付的不能超过3个月；
（2）选项B：
前6个月支付的比例低于60％；（3）选项C：
一次性支付的不能超过3个月；（4）选项D：
尽管前6个月的支付比例超过了60％，但总期限超过了1年。
3．未按照规定期限出资的责任界定（2000年多选题、2010年多选题）
（1）各方均违约
视同外商投资企业自动解散，外商投资企业批准证书自动失效。
（2）一方违约，一方守约
外商投资企业一方未按期缴付出资的，守约方应当催告违约方在1个月内缴付出资，逾期仍未缴付出资的，视同违约方自动退出外商投资企业，守约方可以依法要求违约方赔偿因未缴付出资造成的经济损失；守约方应当在逾期1个月内，向原审批机关申请批准解散外商投资企业或者申请批准另找投资者承担违约方在合同中的权利和义务，否则，审批机关有权吊销对该外商投资企业的批准证书。
【例题·多选题】外国甲公司与中国乙公司共同投资设立丙中外合资经营企业。
丙企业成立后，乙公司按照合同约定缴清了出资，但甲公司未能按照合同规定缴清出资。
乙公司遂向甲公司发出催告函，要求甲公司在1个月内缴清出资，但1个月后甲公司仍未缴清出资。
下列表述中，符合外商投资企业法律制度规定的有（）。
（2010年）
A．甲公司的行为视为放弃在合同中的一切权利，自动退出丙企业
B．乙公司应当在1个月内向原审批机关申请批准解散丙企业或者申请另找外国投资者承担甲公司在合同中的权利和义务
C．如果乙公司未在1个月内向原审批机关申请批准解散丙企业或者申请另找外国投资者的，审批机关有权吊销对丙企业的批准证书
D．乙公司可以依法要求甲公司赔偿因其未缴清出资造成的经济损失
【答案】ABCD
【解析】外商投资企业一方未按期缴付出资的，守约方应当催告违约方在1个月内缴付出资，逾期仍未缴付出资的，视同违约方自动退出外商投资企业（选项A正确），守约方可以依法要求违约方赔偿因未缴付出资造成的经济损失（选项D正确）；守约方应当在逾期1个月内，向原审批机关申请批准解散外商投资企业或者申请批准另找投资者承担违约方在合同中的权利和义务（选项BC正确）。
4．同步问题（1998年案例分析题）
合营企业的投资者应当按合同规定的比例和期限同步缴付认缴的出资额。
因特殊情况不能同步缴付出资的，应报原审批机关批准，并按“实际”缴付的出资额比例分配收益。
【有限责任公司】股东按照“实缴”的出资比例分取红利；但是，全体股东可以事先约定不按照出资比例分取红利。
【合伙企业】合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理。
合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照“实缴出资”比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。
【合营企业】合营企业一般情况下（同步出资时）按照“认缴的出资比例”分配损益；不能同步缴付出资的，应按“实际缴付的出资比例”分配收益。
【合作企业】合作企业（不论是否取得法人资格）为契约式企业，合作各方按照合作合同的约定分配收益。
5．控股问题（1998年案例分析题、2001年单选题）
对合营企业中控股的投资者，在其实际缴付的出资未达到其认缴的全部出资额之前，不能取得企业的决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。
【解释】控股的投资者只有当自己认缴的出资（或收购价款）“全部到位之后”（最后一笔出资到位之后），才能取得对该企业的决策权。
【例题·单选题】国内企业甲由国外投资者乙收购51％的股权于1999年10月8日依法变更为中外合资经营企业丙。
经审批机关批准后，乙于2000年1月15日支付了购买股权总金额50％的款项，于2000年3月20日支付了购买股权总金额20％的款项，于2000年10月5日支付了剩余的购买股权款项。
根据中外合资经营企业法律制度的规定，乙公司取得丙控股权的时间是（）。
（2001年）
A．1999年10月8日
B．2000年1月15日
C．2000年3月20日
D．2000年10月5日
【答案】D
四、外商投资企业投资者股权变更
1．除非外方投资者向中国投资者转让其全部股权，外商投资企业投资者股权变更不得导致外方投资者的投资比例低于企业注册资本的25％。
（P65）
2．股权质押（P66）
（1）经外商投资企业其他投资者“同意”，缴付出资的投资者经审批机关“批准”可以将其已缴付出资部分形成的股权质押给质权人。
（2）投资者不得质押未缴付出资部分的股权。
（3）投资者不得将其股权质押给本企业。
（4）在质押期间，出质投资者作为企业投资者的身份不变，未经出质投资者和企业其他投资者同意，质权人不得转让出质股权；未经质权人同意，出质投资者不得将已出质的股权转让或再质押。
（5）企业应在获得审批机关同意其投资者出质股权的批复后30日内，持有关批复文件向原登记机关办理备案。
未按规定办理审批和备案的质押行为无效。
【例题·多选题】根据外商投资企业法律制度的规定，下列有关投资者股权质押的表述中，正确的有（）。
A．投资者可以质押未缴付出资部分的股权
B．在质押期间，出质投资者作为企业投资者的身份不变，未经出质投资者和企业其他投资者同意，质权人不得转让出质股权
C．未经质权人同意，出质投资者不得将已出质的股权转让或再质押
D．未按规定办理审批和备案的质押行为无效
【答案】BCD
【解析】投资者不得质押未缴付出资部分的股权。
五、外国投资者并购境内企业
1．并购要求（P67）
（1）外国投资者并购境内企业并取得控制权，涉及重点行业、存在影响或者可能影响国家经济安全因素或者导致拥有驰名商标或者中华老字号的境内企业实际控制权转移的，当事人应当向商务部进行申报。
（2）外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权债务；外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担原有的债权债务。
2．注册资本与投资总额（P68）（2006年单选题）
（1）注册资本为210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7倍；
（2）注册资本在210～500万美元之间的，投资总额不得超过注册资本的2倍；
（3）注册资本在500～1200万美元之间的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍；
（4）注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。
【例题·单选题】某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为700万美元。
根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（）。
（2006年）
A．1000万美元B．1400万美元C．1750万美元D．2100万美元
【答案】C
【解析】注册资本在500～1200万美元之间的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。
3．出资期限（P68～P69）
（1）外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内，向转让股权的股东，或者出售资产的境内企业，支付全部对价。
对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部对价的60％以上，1年内付清全部对价，并按实际缴付的出资比例分配收益。
【案例】法国的甲公司并购境内乙公司60％的股权，并购价款为1200万美元，乙公司依法变更为合营企业丙公司。
并购价款的支付期限为：
（1）一次性付清的，应当自合营企业营业执照签发之日起3个月内；
（2）经批准分期支付的，前6个月支付的比例≥60％，总期限不超过1年（与并购价款的大小无关）。
（2）外国投资者认购境内公司增资，有限责任公司和以发起方式设立的境内股份有限公司的股东，应当在公司申请外商投资企业营业执照时缴付不低于20％的新增注册资本，其余部分的出资时间应符合《公司法》、有关外商投资的法律和《公司登记管理条例》的规定。
【案例】境内乙有限责任公司拟增资6000万元，在增资时，法国甲公司拟认购增资部分的60％，乙公司认购增资部分的40％。
由于外国股东的加入，境内乙公司应依法变更为合营企业。
合营企业在申请营业执照时，全体股东（甲、乙）的实际缴付的出资不能低于1200万元（新增注册资本6000万元的20％），其余部分的出资期限不得超过2年。
（3）设立外商投资企业，并通过该企业协议购买境内企业资产并运营该资产的：
①对与该资产对价等额部分的出资，投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内向境内企业支付全部对价；对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部价款的60％以上，1年内付清全部价款，并按实际缴付的出资比例分配收益。
②其余部分的出资，合同、章程中规定一次缴清出资的，投资者应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清；合同、章程中规定分期缴付出资的，投资者第一期出资不得低于各自认缴出资额的15％，并应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清。
【案例】法国的甲公司在北京设立外资企业，注册资本为1000万美元（其中包括以并购境内乙公司的机器设备作价120万美元）。
在本案中：
（1）120万美元并购价款的出资期限为6个月、60％；
（2）其余880万美元的出资期限为3个月、15％。
（4）外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者的出资比例低于注册资本25％的（2007年单选题、2008年多选题、2009年原制度多选题）
①投资者以“现金”出资的，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；投资者以“实物、工业产权”出资的，应当自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。
②外国投资者的出资比例低于25％的，除法律、行政法规另有约定外，均应按照设立外商投资企业的审批登记程序进行审批和登记，但该企业不享受外商投资企业待遇。
【例题1·单选题】某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本600万美元，其中外国投资者以现金出资120万美元。
下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的是（）。
（2006年）
A．外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清出资
B．外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清出资
C．外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清出资
D．外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起1年内缴清出资
【答案】A
【例题2·多选题】某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本800万美元，其中，外国投资者出资180万美元。
下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外国投资者并购境内企业有关规定的有（）。
（2008年）
A．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清
B．以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清
C．以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清
D．以工业产权出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清
【答案】AC
【例题3·多选题】某外国投资者并购我国境内企业设立外商投资企业，并购后外资比例占企业注册资本的19％。
根据外商投资企业法律制度的规定，下列说法中，正确的有（）。
（2009年原制度）
A．若外国投资者以现金出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清
B．若外国投资者以实物出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清
C．除法律、行政法规另有规定的以外
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