存货核算方法.docx
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存货核算方法
存货核算方法
计划成本法核算
计划成本法1・1-购入原材料
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
计划成本法1・3••材料验收入库
借:
原材料
材料成本差异
贷:
材料采购
计划成本法■•材料入库
借:
原材料
贷:
材料采购
计划成本法•■购入原材料
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
应付票据
购入原材料2・1••票到货未到
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入原材料2・2••货到验收入库
借:
原材料贷:
材料采购
材料成本差异
购入原材料3・1••货到票未到暂估入账
借:
原材料
贷:
应付账款一一暂估应付账款
购入原材料3・2••冲销暂估入账
借:
原材料(红字)
贷:
应付账款一一暂估应付账款(红字)
购入原材料3・3••票到
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入原材料3・4■•票到入库
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
实际成本法核算
外购商品••货款已支付,材料已验收
借:
库存商品
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
外购商品(一般纳税人)1丄・采购时
借:
在途物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
外购商品(一般纳税人)1・2••货到时
借:
库存商品贷:
在途物资
外购商品(一般纳税人)21•货到票未到
借:
库存商品
贷:
应付账款一一暂估应付账款
外购商品(一般纳税人)2・2■■冲销暂估入账
借:
库存商品(红字)
贷:
应付账款一一暂估应付账款(红字)
外购商品(一般纳税人)2・3••收到发票
借:
库存商品
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
小规模纳税人(料票同时到达的实际成本法核算)
借:
原材料
贷:
银行存款
小规模纳税人(料未到票到的实际成本法核算)
借:
在途物资
贷:
应付账款
小规模纳税人(料到的实际成本法核算)
借:
原材料
贷:
在途物资
存货的其他核算
周转材料的核算
购入包装物1.1借:
周转材料
贷:
银行存款
生产领用包装物1.2
借:
生产成本
贷:
周转材料
销售领用包装物2
借:
销售费用
贷:
周转材料
销售领用包装物3
借:
其他业务成本
贷:
周转材料
五五摊销法4・1••领用
借:
周转材料一低值易耗品(在用)贷:
周转材料一低值易耗品(在库)
五五摊销法4・2••第一次摊销
借:
制造费用一低值易耗品
贷:
周转材料一低值易耗品(摊销)
五五摊销法4・3-报废时第二次摊销
借:
制造费用一低值易耗品
贷:
周转材料一低值易耗品(摊销)
五五摊销法4・4••转销周转材料
借:
周转材料一低值易耗品(摊销)贷:
周转材料一低值易耗品(在用)
存货期末计价及清查处理
存货跌价计提1
借:
资产减值损失一一存货减值损失贷:
存货跌价准备
存货跌价计提2
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失一存货减值损失
存货跌价计提3
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失一存货减值损失
存货清査••盘盈
借:
库存商品
贷:
待处理财产损溢
存货清査处理1・2■•盘盈处理
借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
存货清査2・1••盘亏
借:
待处理财产损溢
商品进销差价
贷:
库存商品
存货清査处理2・2••盘亏处理
借:
管理费用
贷:
待处理财产损溢
应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
收发存货计量
生产性企业存货的收发计量
外购存货核算1丄•购入原材料
借:
原材料
贷:
银行存款
外购存货核算1・2••领用原材料
借:
原材料
贷:
生产成本
外购存货核算2・1■■购入周转材料
借:
银行存款
贷:
在途物资
外购存货核算2・2••周转材料验收入库
借:
周转材料
贷:
在途物资
外购存货核算2・3•■领用包装物
借:
销售费用
贷:
周转材料
委托加工取得的存货3・1••发出加工材料
借:
委托加工物资
贷:
原材料
委托加工取得的存货3・2••支付加工费和税金
借:
委托加工物资
贷:
银行存款
委托加工取得的存货3・3••收回加工物资
借:
库存商品
贷:
委托加工物资
委托加工取得的存货3・4■■销售收回的加工物资
借:
应收账款
主营业务收入
贷:
应交税费一一应交增值税
委托加工取得的存货3・5••结转销售成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
货币资金
库存现金收支
提现备用1.2
借:
库存现金
贷:
银行存款
提现备发工资2.2
借:
银行存款
贷:
库存现金
现金发放工资2.3
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
现金盘点业务3・1•■现金短缺
借:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
现金盘点处理3・2■■盘亏处理
借:
其他应收款
管理费用
贷:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
现金盘点业务3・3■■现金溢余
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
现金盘点处理3・4•■盘盈处理
借:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入一一库存现金溢余
其他应付款
将现金存入银行
借:
银行存款
贷:
库存现金
银行存款收支
转账支票购货1.2
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
转账支票购货13
借:
原材料
贷:
材料成本差异
材料采购
汇兑购货2.2
借:
固定资产
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
商业汇票销售业务3.1
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税额)
商业汇票销售业务3.3
借:
银行存款
贷:
应收票据
委托收款销售业务4.2
借:
应收帐款
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
主营业务收入
委托收款销售业务4.3
借:
银行存款
贷:
应收帐款
其他货币资金收支
银行本票1・2••签发银行本票
借:
其他货币资金一一银行本票存款
贷:
银行存款
银行本票1・3••购买材料
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金
银行本票1・4••材料入库
借:
原材料
贷:
材料成本差异
材料采购
银行汇票2・2■■签发银行汇票
借:
其他货币资金一一银行汇票存款
贷:
银行存款
银行汇票2・3••购买材料
借:
材料采购
应交税费一一应交增值税(进项税额)
银行存款
贷:
其他货币资金一一银行汇票
银行汇票2・4••材料入库
借:
原材料
贷:
材料采购
材料成本差异
存出投资款3・1••划出资金
借:
其他货币资金一一存储投资款
贷:
银行存款一一中国银行北京海淀支行
存出投资款3・2••购买股票
借:
可供出售金融资产一一成本
应收股利
贷:
其他货币资金一一存出投资款
公允价值计量的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
购买股票••购股
借:
交易性金融资产一一成本
应收股利贷:
投资收益
其他货币资金一一存出投资款
购买股票1・2••收到股利
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收股利
购买股票1・3■•确认股票价格变动
借:
交易性金融资产一一公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
购买股票1・4••出售股票
借:
公允价值变动损益
其他货币资金一一存出投资款
贷:
交易性金融资产一一成本
交易性金融资产一一公允价值变动
投资收益
购买股票1・5••出售股票税费处理
借:
投资收益一一股票投资
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
购买债券2・1••购债券
借:
交易性金融资产一一成本
应收利息
贷:
投资收益(红字)
其他货币资金一一存出投资款
购买债券2・2••收到债券利息
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
购买债券2・3••确认公允价值变动
借:
交易性金融资产一一公允价值变动贷:
公允价值变动损益
购买债券2・4••确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
购买债券2・5••收到利息
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
购买债券2・6■•确认公允价值变动
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产一一公允价值变动
购买债券2・7•■确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
购买债券2.8・・收到利息收入
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
购买债券2・9••出售债券
借:
公允价值变动损益
其他货币资金一一存出投资款
贷:
交易性金融资产一一成本
交易性金融资产一一公允价值变动
投资收益
购买债券3・0-出售债券税费处理
借:
投资收益一一债券投资(红字)
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
持有至到期投资
利息按年计提并发放
1.1购入持有至到期的债券
借:
持有至到期投资成本
贷:
其他货币资金一一存出投资款
计提利息
借:
持有至到期投资一一应计利息
持有至到期投资一一利息调整
贷:
投资收益
1.6收到本金和利息
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
持有至到期投资一一成本
持有至到期投资一一应计利息
1.7债券到期税费处理
借:
投资收益一债券投资
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
可供出售金融资产
可供出售金融资产1
股票投资••购买股票
借:
可供出售金融资产一一成本
贷:
其他货币资金一一存出投资款
股票投资1・2■•确认股票价格变动
借:
可供岀售金融资产一一公允价值变动
贷:
其他综合收益
股票投资1・3••出售股票
借:
其他综合收益
其他货币资金一一存出投资款
贷:
投资收益
可供出售金融资产一一成本
可供岀售金融资产一一公允价值变动
购买股票1・4••出售股票税费处理
借:
投资收益一一股票投资
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
债券投资2・1••购买债券
借:
可供出售金融资产一一成本
可供出售金融资产一一利息调整
贷:
其他货币资金一一存出投资款
债券投资2・3••确认利息收入
借:
应收利息
贷:
投资收益
可供出售金融资产一一利息调整
债券投资2.4■■确认公允价值变动
借:
其他综合收益
贷:
可供出售金融资产一一公允价值变动
债券投资2・5••收到利息收入
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
债券投资2・6••出售债券
借:
可供出售金融资产一一公允价值变动其他货币资金一一存出投资款
贷:
可供出售金融资产一一成本
可供出售金融资产一一利息调整
其他综合收益
投资收益
债券投资2・7••出售债券税费处理
借:
投资收益一一债券投资(红字)
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
金融资产减值
持有至到期投资减值损失
持有至到期投资减值损失1.1“购入债券
借:
持有至到期投资成本贷:
其他货币资金一一存出投资款
持有至到期投资一一利息调整
持有至到期投资减值损失1・3••确认利息收入
借:
应收利息
持有至到期投资利息调整贷:
投资收益
持有至到期投资减值损失1・4■•收到利息
借:
其他货币资金一存出投资款
贷:
应收利息
持有至到期投资减值损失1・6■■账务处理
贷:
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值损失
可供出售金融资产减值损失1•-购入债券
借:
可供出售金融资产一一成本
町供出售金融资产一一利息调整贷:
其他货币资金一一存出投资款
可供出售金融资产减值损失1・3••计提利息
借:
应收利息贷:
投资收益
可供出售金融资产一一利息调整
可供出售金融资产减值损失1・4••公允价值变动
借:
其他综合收益贷:
可供出售金融资产一一公允价值变动
可供出售金融资产减值损失1・5-收到利息
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
可供出售金融资产减值损失1・6••计提利息
借:
应收利息贷:
投资收益
可供出售金融资产一一利息调整
可供出售金融资产减值损失1・7-资产减值损失
借:
资产减值损失
贷:
可供出售金融资产一一公允价值变动
其他综合收益
可供出售金融资产减值损失1・8-收到利息
借:
其他货币资金一一存出投资款
贷:
应收利息
可供出售金融资产1・9••出售债券
借:
其他货币资金一一存出投资款
可供出售金融资产一一公允价值变动
贷:
投资收益(红字)
可供出售金融资产一一成本
可供出售金融资产一一利息调整
可供出售金融资产2・0“出售债券税费处理
借:
投资收益一一债券投资
贷:
应交税费一一交增值税(销项税额)
应收及预付款项
应收账款
销售商品,款未收
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税额)
银行存款
10日内收回货款
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收帐款
20日内收回货款
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收帐款
30日内收回货款
借:
银行存款
贷:
应收帐款
收到商业承兑汇票
借:
应收票据
贷:
应收账款
确认坏账
借:
银行存款
坏账准备
贷:
应收账款
转销坏账
借:
应收账款
贷:
坏账准备
收回转销坏账款项
借:
银行存款
贷:
应收帐款
应收票据(带息)
销售商品,收到商业承兑汇票
借:
应收票据
主营业务收入
贷:
应交税费一一应交增值税(销项税额)
计算利息
借:
应收票据
贷:
财务费用一一利息
购买材料,商业承兑汇票抵付
借:
原材料
应交税费一一应交增值税(进项税额)
银行存款
贷:
应收票据
票据贴现
借:
银行存款
财务费用一一利息
贷:
短期借款
收回到期金额
借:
银行存款
贷:
应收票据
应收票据转销
借:
应收账款
贷:
应收票据
应收票据(不带息)
销售商品,收到商业承兑汇票
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费一一应交增值税(销项税额)
购买材料,商业承兑汇票抵付
借:
原材料
应交税费一一应交增值税(进项税额)贷:
应收票据
银行存款
票据贴现
借:
银行存款
财务费用
贷:
短期借款
应收票据转销1
借:
应收账款
贷:
应收票据
应收票据转销2
借:
短期借款
贷:
银行存款
预付账款
釆购材料款项预付
借:
预付账款
贷:
银行存款
釆购材料余款未付
借:
原材料
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
补付价款
借:
预付账款
贷:
银行存款
支付包装物押金
借:
其他应收款贷:
银行存款
收回包装物押金
借:
银行存款
贷:
其他应收款
材料毁损赔偿原因待査
借:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
贷:
原材料
材料毁损赔偿确认损失
借:
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢
坏账准备
年末计提坏账准备
借:
资产减值损失一一计提坏账准备
贷:
坏账准备
确认为坏账
借:
坏账准备
贷:
应收账款
坏账准备转回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
收回款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
固定资产取得账务处理
外购固定资产
购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产••支付购货款
借:
在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产1・2••支付安装费
借:
在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
购入需要安装的固定资产1・3••安装完工
借:
固定资产
贷:
在建工程
自行建造的固定资产
自行建造的固定资产1.1-®入工程物资
借:
工程物资
应交税费一一应交增值税(进项税额)
应交税费一一待抵扣进项税额贷:
银行存款
自行建造的固定资产1・2••领用工程物资
借:
在建工程贷:
工程物资
自行建造的固定资产1・3••领用原材料
借:
在建工程
贷:
原材料
自行建造的固定资产14•工程人员工资
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
自行建造的固定资产1・5••退回剩余工程物资
借:
工程物资
贷:
在建工程
自行建造的固定资产1・6■完工验收
借:
固定资产
贷:
在建工程
发包工程2・1••支付工程款
借:
在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
应交税费一一待抵扣进项税额
贷:
银行存款
发包工程2・2■■补付工程款
借:
在建工程
应交税费一一应交增值税(进项税额)
应交税费一一待抵扣进项税额
贷:
银行存款
发包工程2・3■■工程验收
借:
固定资产贷:
在建工程
其他方式取得固定资产
租入固定资产1・1■•支付押金
借:
其他应收款
贷:
银行存款
租入固定资产1・2■•支付租金
借:
制造费用
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
接受投资的固定资产
借:
固定资产
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
实收资本
延期付款购买固定资产2・1•■账务处理
借:
固定资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
延期付款购买固定资产2・3••摊销1
借:
财务费用
长期应付款
贷:
未确认融资费用
银行存款
延期付款购买固定资产24•摊销2
借:
财务费用
长期应付款贷:
未确认融资费用
银行存款
延期付款购买固定资产2・5••摊销3
借:
财务费用
长期应付款
贷:
未确认融资费用
银行存款
固定资产折旧和处置账务处理
折旧实训
折旧计提账务处理••直线法
借:
制造费用一一折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提的账务处理••工作量法
借:
销售费用一一折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提账务处理1・2•■双倍余额递减法
借:
管理费用一一折旧费
贷:
累计折旧
折旧计提账务处理2・2•■年数总和法
借:
管理费用一一折旧费
贷:
累计折旧
固定资产处置
固定资产报废"••转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
固定资产报废1・2•■支付清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
固定资产报废1・3•■结转固定资产清理损益
借:
营业外支出一一处置非波动资产净损失
贷:
固定资产清理
固定资产存在弃置费用的处理2・1••固定资产入账
借:
固定资产
贷:
在建工程
固定资产存在弃置费用的处理2・2••财务费用计算
借:
财务费用一利息费用
贷:
预计负债
固定资产存在弃置费用的处理2・3••财务费用计算
借:
财务费用一利息费用
贷:
预计负债
无形资产
无形资产综合处理1
无形资产账务处理•■购入商标权
借:
无形资产
贷:
银行存款
无形资产账务处理1・2••商标权摊销
借:
管理费用一一无形资产摊销贷:
累计摊销
无形资产账务处理1・3••计提无形资产减值准备
借:
资产减值损失一一无形资产
贷:
无形资产减值准备
无形资产账务处理1・4••转让商标所有权
借:
累计摊销
无形资产减值准备
银行存款
贷:
无形资产
应交税费一一应交增值税(销项税额)
营业外收入一一处置非流动资产利得
分期付款购进无形资产2・1•■购入无形资产
借:
无形资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款
分期付款购进无形资产・・2・2支付款项
借:
长期应付款
财务费用
贷:
银行存款
未确认融资费用
投资者投入无形资产・・3・1账务处理
借:
无形资产
贷:
实收资本
内部研究开发无形资产账务处理
内部研究开发费用处理
借:
研发支出一一资本化支出
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
内部研究开发费用处理1.2
借:
研发支出
贷:
原材料
内部研究开发费用处理13
借:
管理费用
贷:
研发支出
内部研究开发费用处理1.4
借:
无形资产一一非专利技术
贷:
研发支出一一资本化支出
长期股权投资
长期股权投资的初始计量
企业合并形成的长期股权投资••同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
资本公枳一一资本溢价
企业合并形成的长期股权投资1・2••同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
资本公枳一一资本溢价
贷:
银行存款
企业合并形成的长期股权投资1・3••同一控制下企业合并
贷:
银行存款
资本公积一一资本溢价
企业合并形成的长期股权投资1・4••非同一控制下企业合并
借:
长期股权投资
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷:
无形资产
银行存款
企业合并形成的长期股权投资1・5••非同一控制下企业合并
借:
管理费用
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
企业合并以外方式取得的长期股权投资2・1•■银行存款支付
借:
长期股权投资
贷:
银行存款
企业合并以外方式取得的长期股权投资2・2-股权支付
借:
长期股权投资
贷:
股本
资本公积一一股本溢价
长期股权投资成本法核算
1.1取得投资
借:
长期股权投资贷:
银行存款
1.2分派现金股利
借:
应收股利
贷:
投资收益
长期股权投资权益法核算
取得长期股权投资
借:
长期股权投资一一成本
贷:
银行存款
取得长期股权投资
借:
长期股权投资一一成本
贷:
银行存款
营业外收入
1.1取得长期股权投资
借:
长期股权投资一一成本
贷:
银行存款
1.2分配股利
借:
应收股利
贷:
长期股权投资一一北方股份有限公司
1.3收到分配的现金股利
借:
银行存款
贷:
应收股利
1.4被投资单位增加其他综合收益
借:
长期股权投资一一北方股份有限公司(其他综合收益)
贷:
其他综合收益
1.5被投资单位实现净利润
贷:
投资收益
1.6被投资单位亏损
借:
投资收益贷:
长期股权投资一一北方股份有限公司(损益调整)
1.7计提减值准备
借:
资产减值损失
贷:
长期股权投资减值准备一一北方股份有限公司
1.8出售长期股权投资
借:
银行存款一一中国银行北京东城支行
长期股权投资减值准备一一北方股份有限公司
其他综合收益
贷:
长期股权投资一一北方股份有限公司(投资成本)长期股权投资一一北方股份有限公司(其他综合收益)投资收益
1.9出售部分长期股权投资
借:
银行存款
长期股权投资减值准备一一北方股份有限公司
贷:
投资收益
长期股权投资一一北方股份有限公司
长期股权投资一一北方股份有限公司
1.10结转其他综合收
借:
其他综合收益
贷:
投资收益
1.11结转长期股权投资
借:
可供出售金融资产一一成本
贷:
长期股权投资一一北方股份有限公司(成本)
长期股权投资一一北方股份有限公司(其他综合收益)投资收益
1・公允价值计量转权益法核算
借:
长期股权投资一一北方股份有限公司(成本)
其他综合收益
贷:
银行存款一一中国银行北京东城支行
可供出售金融资产一一成本
可供岀售金融资产一一公允价值变动
营业外收入
投资收益
2•公允价值计量转权益法核算
借:
长期股权投资一一北方股份有限公司(成本)
其他综合收益
贷:
银行存款一一中国银行北京东城支行
可供出售金融资产一一成本
可供岀售金融资产一一公允价值变动
投资收益
流动负债
应付职工薪酬
工资1・1••提现备发工资
借:
库存现金
贷:
银行存款
工资1・2••发放工资
借:
应付职工薪酬一一工资
贷:
库存现金
其他应付款
工资1・3••支付给职工困难补助
借:
应付职工薪酬一一福利费
贷:
库存现金
工资1・4••分配应付职工薪酬
借:
生产成本一一直接人工
制造费用一一工资
管理费用一一工资
销售费用一一工资
贷:
应付职工薪酬一一福利费
应付职工薪酬一一工资
非货币性福利2丄■实物发放时
借:
应付职工薪酬一一福利费
贷:
主