《国家税收》期末复习题及答案.docx

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《国家税收》期末复习题及答案

2015年《国家税收》期末复习题及答案

一、单项选择题

1．税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（ D  ）。

A．强制性         B．固定性       C．确定性       D．无偿性

2．我国从2009年1月1日起实行（   C  ）增值税。

A．生产型         B．收入型       C．消费型       D．混合型

3．下列行为属于增值税征税范围的是（ A   ）。

A．供电局销售电力               B．房地产开发公司销售房屋

C．餐厅提供餐饮服务             D．咨询公司提供中介服务

4．消费税主要在（   D  ）环节计征。

A．流通           B．消费         C．出口          D．生产或进口

5．某市鸿运运输公司当月营运收入120万元，其中支付给该市联运合作方速达运输公司的运费为20万元，鸿运运输公司当月应纳营业税（  D  ）。

A．6万元          B．5万元       C．3.6万元        D．3万元

6．纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格为（   A  ）。

A．营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）        

B．营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）    

C．营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）    

D．营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

7．城市维护建设税的计税依据为（  A  ）。

A．纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额                

B．纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税税额 

C．纳税人减免的增值税、消费税、营业税税额             

D．纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额以及加收的滞纳金和罚款

8．计算企业所得税时，研究开发费未形成无形资产的，在据实扣除的基础上允许按照研究开发费用的（  A  ）加计扣除。

A．50%         B．100%           C．150%          D．90%

9．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（ B   ）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

A．50%           B．60%           C．12%           D．15%

10．钱某2010年出版了中篇小说一部，取得稿酬50000元，同年该小说在一家晚报连载，取得稿酬10000万元，钱某的稿酬所得应纳个人所得税为（ D  ）。

A．12000元       B．9600元        C．8400元         D．6720元

11．从价计征房产税的计税依据为（     C    ）。

A．房产原值                            B．房产租金 

C．房产原值减除10%～30%后的余值      D．房产售价

12．下列不属于资源税征税范围的是（  D  ）。

A．原油               B．天然气          C．原盐          D．煤炭制品

13．下列不属于印花税纳税人的是（  D  ）。

A．立合同人           B．立据人          C．立账簿人      D．合同的担保人

14．当技术转让合同签订时无法确定计税金额时，可在签订时先按定额（ A  ）贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

A．5元               B．10元            C．15元          D．20元

15．某公司房产出租年租金收入30000元，当地规定允许减除30%后余值计税，应纳房产税为（  A   ）。

A．3600元            B．360元           C．1200元        D．252元

16．华北某油田2010年8月份生产原油25万吨，销售20万吨，开采原油过程中用于加热、修井原油1万吨，其资源税适用的单位税额为8元/吨，该油田当月应纳资源税为（ B  ）。

A．200万元           B．160万元         C．192万元       D．168万元

17．土地使用权交换、房屋交换，若交换价格相等，则（ C  ）。

A．由交换双方各自缴纳契税                       B．由交换双方共同分担契税      

C．免征契税                                     D．由双方协商缴纳契税

18．以下计入进口货物关税完税价格的项目有（  C    ）。

A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用           B．进口关税     

C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用           D．国内保险费  

19．契税属于（   A  ）。

A．财产税           B．行为税         C．资源税        D．流转税

20．根据《税收征收管理法》的规定，下列有关税收强制执行措施的表述不正确的有（ A   ）。

A．仅适用从事生产经营的纳税人，不适用扣缴义务人         

B．税收强制执行措施必须发生在责令期满之后

C．采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准

D．对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

21．在税收法律制度中，能体现纳税人负担程度的要素是（  D   ）

A．税目         B．课税对象      C．计税依据         D．税率

22．自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人适用的征收率为（ A   ）

A．3%          B．4%            C．5%              D．6%

23．下列属于增值税视同销售货物行为的是（  A   ）

A．销售代销货物                       B．将购买的货物用于非增值税应税项目

C．将购买的货物用于集体福利           D．将购买的货物用于个人消费

24．下列应税消费品，在零售环节征收消费税的是（   D  ）

A．成品油        B．卷烟           C．化妆品          D．金银首饰

25．营业税适用5%～20%幅度税率的是（  D  ）

A．交通运输业    B．邮电通信业     C．文化体育业      D．娱乐业

26．某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费20万元，其中保险费0.5万元，出境时支付给境外承运公司运费10万元，该运输公司应纳营业税为（  D  ）

A．0.5万元       B．0.285万元      C．0.6万元         D．0.3万元

27．现行教育费附加的征收率为（ C   ）

A．7%           B．5%            C．3%              D．1%

28．国家需要重点扶持的高新技术企业减按（  D  ）的税率征收企业所得税

A．25%         B．30%           C．20%              D．15%

29．以下各项属于企业所得税免税收入的是（ C   ）

A．财政拨款              B．依法收取并纳入财政管理体制的行政事业性收费       

C．国债利息收入          D．企业以买一赠一方式组合销售商品的收入

30．所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收”是指（ C   ）

A．个人一次取得劳务报酬超过20000元           

B．个人一次取得劳务报酬超过50000元

C．个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元           

D．个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过50000元

31．下列各项印花税的应税凭证中，适用比例税率的是（ A   ）

A．借款合同      B．土地使用证       C．专利证       D．工商营业执照

32．车辆购置税的税率为（  A  ）

A．10%          B．12%             C．5%          D．7.5%

33．下列不属于土地增值税征税范围的是（  C  ）

A．出售国有土地使用权            B．转让地上建筑物和附着物      

C．房地产的出租                  D．存量房地产的买卖

34．当技术转让合同签订时无法确定计税金额时，可在签订时先按定额（ A   ）贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

A．5元          B．10元            C．15元       D．20元

35．某运输公司拥有载货汽车15辆，每辆载重净吨位为10吨，乘人大客车20辆，小客车10辆，当地规定车船税税额为载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元，该公司应纳车船税为（ D   ）。

A．12000元       B．14000元         C．15200元        D．26000元

36．某铜矿山2010年12月生产铜矿石原矿32000吨，销售铜矿石原矿30000吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿资源税税额为1.2元/吨，该矿山当月应纳资源税为（ C   ）。

A．36000元       B．24000元        C．60000元         D．624000元

37．某运动员2010年获得单位奖励住宅一套，市场价值60万元，当地契税税率为4%，该运动员接受奖励房产应纳契税（  B ）

A．0万元         B．2.4万元         C．1.2万元         D．1.92万元

38．甲公司进口一台机器设备，成交价格为4500万元，运入我国境内输入地点起卸前运费和保险费为1.5万元，购货佣金4万元，进口关税税率为15%，则甲公司进口应纳关税为（    C  ）

A．675.6万元      B．675元          C．675.225万元      D．675.825万元

39．车辆购置税的纳税义务人不包括（ C   ）

A．购买者         B．获奖者         C．馈赠人           D．受赠人

40．税务机关采取税收强制执行措施时，须经（  B ）批准

A．税务所所长                B．县以上税务局（分局）局长   

C．市以上税务局局长          D．省以上税务局局长

二、名词解释题

1．税收：

是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

2．消费型增值税：

允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款，在购置当期全部一次扣除。

3．起征点：

即征税起点，是指对课税对象开始征税的数额界限。

课税对象的数额没有达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

4．兼营非应税劳务：

是指增值税纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务的行为。

5．免征额：

是指对征税对象总额中免予征税的数额，即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

6．销项税额：

是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

7．混合销售行为：

是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务。

8．进项税额：

纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

三、简答题

1．简述增值税视同销售货物的8种行为 

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2．说明委托加工应税消费品的含义及税务处理

委托加工应税消费品：

是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

委托加工应税消费品，由受托方（受托方是个体经营者的除外）在向委托方交货时代收代缴消费税，且受托方只就其加工劳务缴纳增值税。

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

3．《增值税暂行条例》规定不得从销项税额中抵扣进项税额的项目

（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；（5）上述第1至4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

4．简述消费税的纳税环节

（1）生产应税消费品用于销售的，出厂销售环节缴纳消费税；自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品不需要交消费税；自产自用应税消费品，用于其他方面，视同销售，移送使用时缴纳消费税。

（2）委托加工应税消费品，提取货物时由受托方代收代缴消费税款；受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

委托加工应税消费品，货物提取回来后，直接销售不需要交消费税；货物提取回来后，连续生产应税消费品销售需要交消费税，委托加工应税消费品已负担消费税允许在扣税规则内抵扣。

（3）进口应税消费品，进口报关环节缴纳消费税。

（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品，在零售环节缴纳消费税。

5．简要说明增值税、消费税、营业税的征税范围

增值税的征税范围：

销售货物或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务。

消费税的征税范围：

生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售金银首饰。

营业税的征税范围：

交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

6．稿酬所得计算个人所得税时“次”的确定

稿酬所得一般以每次出版、发表取得的收入为一次，具体又可细分为：

（1）同一作品再版所得，视为另一次稿酬征税；

（2）同一作品先在报刊连载后出版，或先出版再连载的，视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；（3）同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完后取得的所有收入合并为一次征税；（4）同一作品预付或分次支付稿酬，应合并计算为一次征税；（5）同一作品因添加印数追加稿酬，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次征税。

7．混合销售和兼营非增值税应税劳务的税务处理

（1）混合销售行为税务处理 

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

（2）兼营非增值税应税劳务的税务处理

纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

8．简述《个人所得税法实施条例》中附加减除费用适用的范围和标准

附加减除费用适用的范围包括：

（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；

（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其它人员；

（5）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

附加减除费用标准：

每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元，即每月减除4800元。

9．简述不得开具增值税专用发票的项目

（1）向消费者销售应税项目；

（2）销售免税项目；（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；（4）将货物用于非应税项目；（5）将货物用于集体福利或个人消费；（6）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产；（7）向小规模纳税人销售应税项目；（8）商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品

10．《企业所得税法》中居民企业与非居民企业的划分

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

四、计算题

1．某电器商场为增值税一般纳税人，2010年5月份发生如下经济业务：

（1）销售特种空调取得含税销售收入177840元，同时提供安装服务收取安装费19890元；

（2）销售电视机120台，每台含税零售价为2223元；

（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费14391元；

（4）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，货款已付。

两项业务均已取得增值税专用发票；

（5）当月该商场其他商品含税销售收入为163800元；

（6）该商场上月未抵扣进项税额6110元。

要求：

（1）计算该商场2010年5月份的销项税额、进项税额、应缴纳增值税税额；

（2）该商场提供空调安装服务是否缴纳营业税？

为什么？

（1）销项税额＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110元

进项税额＝（800×50＋600×100）×17％＝17000元

当期应纳税额＝133110－17000－6110＝110000元

（2）该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。

一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，零售企业的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。

2．2010年7月青岛市四海旅行社业务如下：

（1）山峡五日游，组织游客156人，每人收费2688元，其中往返车票780元，船票500元，另外各景点门票及有关费用648元；

（2）五台山二日游，组织游客280人，每人收费888元，其中往返车票240元，住宿费用60元，门票费用280元；

（3）中国香港、新加坡、马来西亚、泰国七日游，组织游客25人，每人收费13888元，四海旅行社负责收取费用并办理出国手续，其余均由香港某旅行社负责，四海旅行社依据合同将剩余款项每人9600元汇给香港公司。

要求：

计算四海旅行社2010年7月应纳营业税。

（1）应纳营业税＝（2688－780－500－648）×156×5%＝5928元

（2）应纳营业税＝（888－240－60－280）×280×5%＝4312元

（3）应纳营业税＝（13888－9600）×25×5%＝5360元

   旅行社当月应纳营业税＝5928＋4312＋5360＝15600元

3．2010年4月，某洗衣机厂研制生产出最新型号的智能洗衣机，产品销售初期，全国统一促销价（不含税）2800元/台。

当月发生下列业务：

（1）将1000台洗衣机交给某电器城代销，本月已收到全部1000台的代销清单，按售价5%支付手续费；

（2）向某商场销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费1170元；

（3）以旧换新销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元；

（4）购进洗衣机零部件取得增值税发票注明的价款1000000元，因保管不善丢失20000元的零部件。

要求：

计算该企业本期应纳增值税额。

销项税额＝2800×1000×17%＋2800×100×17%＋1170÷（1＋17%）×17%＋2800×500×17%＝761770元

进项税额＝（1000000－20000）×17%＝166600元

应纳增值税＝761770－166600＝595170元

4．某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2010年6月购进原材料等，取得增值税专用发票注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。

该厂分别核算汽车销售、租赁业务和运输业务营业额。

要求：

分别核算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为9％）。

第4题：

（1）应纳增值税＝8000÷（1＋17％）×17％－600＝562.39万元

（2）应纳消费税＝8000÷（1＋17％）×9％＝615.38万元

（3）应纳营业税＝20×5％＋50×3％＝2.5万元

（4）应纳城建税＝（562.39＋615.38＋2.5）×7％＝82.62万元

5．某机械厂为增值税一般纳税人，2010年2月发生业务如下：

（1）购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；

（2）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款800000元，增值税款为136000元；

（3）向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；

（4）因保管不善库存的2吨钢材被盗，损失6000元（不含税）。

要求：

计算该企业本期应纳增值税额。

销项税额＝136000＋46800÷（1＋17%）×17%＝142800元

进项税额＝51000－6000×17%＝49980元

应纳增值税＝142800－49980＝92820元

6．某化妆品厂2010年8月发生下列业务：

（1）销售化妆品开出增值税专用发票，取得价款100万元，增值税税款17万元，存入银行；

（2）没收逾期未归还的包装物押金2.34万元；

（3）将本企业生产的化妆品用于广告样品，同类消费品对外零售价17.55万元；

（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，并开出增值税专用发票，本企业无同类化妆品销售价格。

要求：

（1）计算没收包装物押金应纳消费税额；

（2）计算受托加工的化妆品应代收代缴的消费税额；

（3）计算该化妆品厂本月应纳消费税额（含代收代缴的消费税）。

（1）没收包装物押金应纳消费税＝2.34÷（1＋17%）×30%＝0.6万元     

（2）受托加工的化妆品应代收代缴的消费税额

＝（20＋8）÷（1－30%）×30%＝12万元                     

（3）销售化妆品应纳消费税＝100×30%＝30万元                  

用于广告样品应纳消费税＝17.55÷（1＋17%）