审计习题.docx
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审计习题
练习题
1、从20世纪初到第二次世界之前,注册会计师审计在美国得到了多方面的发展.以下有关这一阶段注册会计师审计的说法中,不正确的是（D）
A.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表
B.审计报告的使用人中增加了企业的债权人
C.审计的对象由资产负债表扩大到全部财务报表
D.审计的方法由详细审计转变为跨国审计
2、以下有关各类审计方法的说法中，正确的有（BCD）
A.账项有基础是内部控制,主要内容是内部控制的执行情况
B.制度基础审计的主要目的是提高审计效率、降低审计工作量
C.风险导向审计从理论上解决了抽样审计的随意性和审计资源的分配问题
D.账项基础审计中,大约有四分之三的时间花费在合计和过账上
3.注册会计师在对X公司2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告后不久，X公司宣告破产，如果确认该事项属于（B），注册会计师可能为此承担法律责任。
A.X公司的经营风险B.审计失败C.X公司的经营失败D.审计风险
4.以下有关注册会计师独立性的说法中，正确的是（B）。
A.独立性是指不受外来力量控制，按自已的意愿行事
B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立
C.除了审计以外的其他业务都不需要保持独立性
D.独立性是对执业及非执业注册会计师的共同要求
2、与期末账户余额相关的认定和审计目标、审计程序
名称
认定
审计目标
审计程序
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
确认已记录的金额确实存在
实施存货监盘程序
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单
完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
确认已存在的金额均已记录
计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
同认定
3、与列报和披露相关的认定和审计目标、审计程序
名称
认定
审计目标
审计程序
发生以及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
确认没有将未发生的交易、事项或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中
完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
确认应当披露的事项均包括在财务报表中
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
确认财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚
准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
确认财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当
【例题·单选题】X注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
在获取审计证据时，X注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，X注册会计师认为最可能证实的是（ C）。
A.计价和分摊 B.分类C.存在D.完整性
『答案解析』函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
（2）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ C）。
A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类
答案解析』通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可证实的是截止。
【例题·简答题】A注册会计师负责对X公司2012年度财务报表实施审计。
在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序。
下表摘录了其中一部分。
要求：
请指出注册会计师计划实施的每项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将答案填入下表相应空格中。
序号
拟实施的进一步审计程序
相关的财务报表项目
相关的认定
1
从应收账款明细表中选取应收余额较大的客户实施函证
应收账款
存在
2
检查应付职工薪酬是否包含了所有尚未支付的职工工薪
应付职工薪酬
完整性
3
检查借方余额的应付账款是否已计入财务报表的预付款项项目中
应付账款
分类和可理解性
4
应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符
应收票据
计价和分摊
5
获取营业收入明细表，复核、加计正确并与明细账余额合计数以及总账余额核对
营业收入
准确性
审计起初余额、比较数据、其后事项和或有事项；
考虑持续经营问题和获取管理层声明；
汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；
复核审计工作底稿和财务报表；
与管理层和治理层沟通；
评价所有审计证据，形成审计意见；
编制审计报告等。
【例题·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（C）
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的
C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定
财务报表使用者产生的影响
D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响
『答案解析』根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。
没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。
[实例]应收账款年末余额为2000万元,抽查样本账面余额为500万元,发现样本多报100万元.
样本错报比率=100/500=20%
总体错报=2000×20%=400
已识别的具体错报=100
推断误差=400-100=300
例题：
注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15000元，但账面记录的金额却为l0000元。
因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是（ D ）。
A.判断错报B.推断错报C.累积错报D.己识别的对事实的具体错报
【答案解析】：
该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，因此属于是事实错报，即已识别的对事实的具体错报。
【例题·单选题】下列有关评价未更正错报的影响的提法中，不正确的是（ ）。
A.对于注册会计师界定的明显微小的错报不需要累积
B.错报可以区分为事实错报、判断错报和推断错报
C.注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项
D.累积错报的汇总数只要不超过确定的重要性，则表明注册会计师已将重大错报风险降至可接受的低水平
『正确答案』D
『答案解析』审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险。
【习题】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2010年度会计报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
财务报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
净利润
24120
要求：
如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和
B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2010年度财务报表层次的重要性水平。
作业题
A注册会计师担任X公司2012年度财务报表的审计业务，有关情况如下：
（1）2012年10月，A注册会计师开始计划审计工作时，按预计的全年营业收入的1%确定了财务报表整体的重要性水平为200万元。
（2）2013年3月，项目组成员通过实施审计程序。
确定的X公司2012年度实际实现的营业收入为15000万元。
（3）A注册会计师依据所获取的审计证据，认为计划阶段确定重要性时依据的基准、比例和方法是恰当的，但需要调整财务报表整体的重要性水平和销售交易的重要性水平。
要求：
（1）请根据上述资料，指出A注册会计师应当对财务报表整体的重要性水平进行怎样的调整（提高或降低）？
并简要说明理由。
（2）除了调整销售交易的重要性水平外，是否需要考虑调整其他交易、期末账户余额以及列报与披露等认定层次的重要性水平，简要说明理由。
（3）指出按要求
（1）对重要性水平所进行的调整对审计证据数量的影响（提高或降低），并简要说明理由。
[例题.综合题]A和B注册会计师负责审计W公司2010年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
在2009年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2010年度销售收入增长目标为20%.W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动.W公司所处行业2010年的平均销售增长率是12%.
要求：
资料所列事项属于哪些方面？
不考虑其他条件,所列事项是否表明存在重大错报风险及理由？
该风险是属于财务报表层次还是认定层次？
与何种交易或账户的何种认定相关？
[答案]属于1、4、5方面。
可能存在重大错报风险，理由：
销售增长目标与同行业相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层多计销售收入。
风险的层次：
认定层次。
涉及的报表项目：
营业收入（应收账款）。
相应的认定：
发生（存在）
[例题·单选题]在下列内部控制要素中，（）最能体现被审计单位治理层和管理层对内部控制的重视程度。
A、控制环境B、风险评估过程C、控制活动D、对控制的监督
[答案]A控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及重要性的态度、认识和措施。
[例题·单选题]在评价被审计单位风险评估过程是否有效时，注册会计师如果发现了某种经营风险，首先应当（）。
A、告知被审计单位管理层B、询问管理层如何应对该经营风C、了解管理层是否也意识到该风险D、评估该风险对财务报表的影响
[答案]C注册会计师发现经营风险后，应了解管理层是否也意识到这些风险以及如何应对，以判断被审计单位的风险评估过程是否有效。
[例题·单选题]职责分离要求将不相容的职责分配给不同的员工。
下列职责分离做法中，正确的是（）。
A、交易授权、交易执行、交易付款分离B、交易授权、交易记录、资产保管分离C、交易保管、交易执行、交易报告分离D、交易授权、交易付款、交易记录分离
[答案]B题中没有指明交易的具体内容，解答时只能“一般而言”:
交易的授权、执行、记录应当职务分离;如果交易涉及资产,则保管的职员不能参与交易.“付款”、“报告”不具有一般性，不是一般交易都具有的环节，不宜选。
[例题·简答题]注册会计师在审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下。
请指出X公司上述内部控制是否存在设计缺陷，并简要说明理由。
（1）X公司货币资金支付管理办法规定,单笔付款金额在50万元经上的,必须由总经理亲自审批.[答案]事项中“在50万元经上由总经理审批”属于设计缺陷。
重要货币资金的支付业务,应当实行集体决策和审批,不能由一人审批。
（2）为提高会计核算水平和财务信息质量,X公司设置内部审计部门,该部门一并由财务总监分管.[答案]“财务部及内部审计部一并由财务总监分管”属于设计缺陷.将内部审计交由财务负责人管理,无法有效监督财务活动.
（3）投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并由财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。
[答案]“财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管”属于设计缺陷。
按规定，不得由一人同时负责投资业务的授权、执行、记录、保管中的任何两项。
（4）对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人员的上级授权部门报告。
[答案]“经办人在办理后应及时向审批人员的上级授权部门报告”属于设计缺陷。
应改为：
经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人员的上级授权部门报告。
（5）乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据以登记销售业务相关的总账和明细账。
[答案]“财务部丙职员据以登记销售业务相关的总账和明细账”属于设计缺陷。
财务人员丙同时登记销售总账和明细账，不相容职务未能分离。
[例题·多选题]：
下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（ ABCD ）。
A.在高度波动的市场开展业务B.被审计单位的供应链发生变化
C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D.经常与控股股东发生交易
[例题·简答题]A注册会计师通过对X公司及其环境的了解，发现X公司2010年度存在以下需要关注的情况：
（附后）
要求：
单独考虑上述各种情况，指出是否导致X公司2010年度财务报表产生重大错报风险并指出重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次；如认为是认定层次，请说明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，简要说明理由
（1）2010年1月初,X公司新的管理层上任后,撤销了内部审计部门,辞退了内部审计人员,将原由内部审计部门日常从事的工作交由财务部门进行不定期抽查和监督.
[答案]存在重大错报.这样做大削弱了对控制的监督,导致财务报表层的重大错报风险.
（2）X公司于2010年4月30日向Y公司投资1000万元,取得了Y公司30%的股权,但至年末为止,双方尚未就能否参与Y公司的经营决策达成一致意见.
[答案]存在重大错报风险.由于未就X公司能否参与Y公司的经营决策达成一致,可能导致X公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报.
（3）X公司的2000万元长期借款于2010年6月30日到期后,曾多次提出延长半年还款,但债权银行考虑到X公司银行借款过多,按期收回了贷款.
[答案]存在重大错报风险.X公司为了能从银行取得借款,可能会隐瞒负债,特别是隐瞒短期借款,导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险.
（4）2010年8月,由于开发商资金短缺,X公司委托某房地产公司开发公司承建的大型基建项目被迫停工,何时开工,尚难预料.
[答案]存在重大错报风险.由于大型基建项目非正常原因停工,而且难以预料复工时间,可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险.
（5）X公司的原材料产自波斯湾地区,2010年9月,由于波斯湾局势紧张,X公司的原材料供应时断时续,原材料供应商多次提高原材料价格和运费.
[答案]存在重大错报风险.由于原材料供应不稳定,价格及运费不断上涨,可能导致X公司存货的计价和分摊认定存在重大错报风险.
（6）2010年11月X公司耗资500万元全面实现了会计电算化.为尽快适用信息技术环节,财会部门分期分批对全体财会人员进行了业务培训.
[答案]存在重大错报风险.信息技术环节发生变化可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合,从而导致财务报表层次的重大错报风险.
[例题·多选题]对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师通常可以提高审计程序不可预见性的有（）。
A、在事先不通知企业的情况下，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘
B、运用不同抽样方法选择需要检查的存货
C、向以前审计过程中接触不多的企业员工询问存货采购和销售情况
D、在存货监盘时对大额存货进行抽盘
[答案]ABC
【例题·多选题】注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。
A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.主要依赖控制测试获取审计证据D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量[答案]A、C
[例题·单选题]以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。
A.重大错报风险越高,越需要精心设计进一步审计程序
B.不同性质的内部控制对设计进一步审计程序具有重要影响
C.重大错报风险越高,所需进一步审计程序的范围越大
D.不同认定的风险差异越大,进一步审计程序的性质差别越大
[答案]D不同认定的风险差异越大,进一步审计程序的范围差异越大,但审计程序的性质不一定有大的差异.
【例题·多选题】在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关
C.控制是否属于自动化应用控制D.控制是否与认定间接相关[答案]ABCD
【例题·多选题】对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据,注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（）。
A、信息技术一般控制
B、自动化应用控制
C、自上次测试后已发生变化的控制
D、旨在减轻特别风险的控制
[答案]CD
【例题·多选题】在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有（ ）。
A.对控制运行的拟信赖程度
B.控制的预期偏差率
C.信息技术的应用程序
D.拟信赖控制运行有效性的时间长度
[答案]ABCD
【例题·多选题】下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中，不恰当的是（ ABD）。
A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意，注册会计师可以不做实质性程序
B.注册会计师应在期末实施实质性程序，不应在期中工作中执行此类程序
C.如果相关认定的重大错报风险很高，注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行
D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据
作业题
P177案例分析题
第五章审计证据与审计工作底稿
[例题·单选题]在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A、错报风险越大,需要的审计证据可能越多.
B、审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少.
C、审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据给予以弥补.
D、通过提高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量.
[答案]D重要性是一种客观指标,可以合理估计,但不能人为调整.为降低审计证据的数量而调高重要性的做法不符合其内涵.
【例题·单选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）.
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款是否存在
『答案』D。
A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在相关。
【例题·简答题】注册会计师张杰在对恒基公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：
1、收料单与购货发票；
2、销货发票副本与产品出库单；
3、领料单与材料成本计算表；
4、工资计算单与工资发放单；
5、存货盘点表与存货监盘记录；
6、银行询证函回函与银行对账单。
要求：
请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。
【例题·多选题】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定
B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D.了解注册会计师的审计过程
『答案』ACD
【例题·单选题】A注册会计师对乙公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年3月15日（审计报告日），乙公司对外报出财务报表的日期为2013年3月20日。
在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。
A.2013年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B.2013年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。
2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C.2013年5月15日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D.2013年5月20日，乙公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1000万元
『正确答案』C
『答案解析』选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
【例题·单选题】在对营业收入进行细节测试时,A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票,A注册会计师记录的识别特征通常是（）。
A、销售发票的开具人B、销售发票的编号
C、销售发票的金额D、销售发票的付款人
[答案]B。
识别特征应当具有唯一性,通常情况下,销售发票的编号是唯一的,其余选项中的识别特征都不一定具有唯一性.
【例题·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表,在编制重大事项概要时,下列内容中属于重大事项的有（）。
A、重大关联方交易
B、非正常的重大交易
C、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项[答案]ABCD课堂练习P203案例分析题[课堂练习]P203案例分析题
例题：
注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样，决定
抽取5张凭证。
（1）如果采用随机数表法抽样，部分数据如下：
12345
13568583592582262523836242
26099980089148194860202713
33445332555841899002183512
41653061372141352108658168
54281832222423614785942990
假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系，从第一行第二列数开
始选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5张凭证号应是哪
些？
（2）如果用系统抽样法，从003号开始，从小到大选号，那么选出的
号码应是哪些？
保证系数
一、营业收入的实质性程序
（一）营业收入的审计目标
A、发生B、完整性C、准确性D、截止E、分类F、与列报相关的认定。
（二）主营业收入的实质性程序（15个）
1、获取或编制主营业务收入明细表（A）
◆复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
◆检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确.
2、检查主营业务收入的确认条件、方法（ABCD）
◆是否符合企业会计准则，前后期是否一致；
◆特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
[例]ABC公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，是否正确？
1.ABC公司于2010年末委托某运输公司向某企
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