7非货币性资产交换2.docx

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7非货币性资产交换2

第一大题：

单项选择题

1、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元 

 B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元 

 C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元 

 D.以账面价值为420万元准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元  

2、下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的是（　　）。

A.以无形资产换取原材料　　  B.以持有至到期投资换取原材料 

 C.以投资性房地产换取固定资产　  D.以固定资产换取长期股权投资  

3、下列项目，属于非货币性资产交换的是（　　）。

A.以一项公允价值为200万元的无形资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价10万元  B.以一项账面价值为100万元的固定资产交换一项公允价值为120万元的交易性金融资产，并收到补价20万元 

 C.以一批不含增值税的公允价值为50万元的存货换入一项无形资产，同时收到补价为20万元 

 D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产交换了一项账面价值为200万元的可供出售金融资产，且收到补价为75万元  

4、下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以准备持有至到期投资的债券换入固定资产  B.以银行汇票购买材料 

 C.以银行本票购买无形资产  D.以固定资产换入股权投资  

5、SK公司发生的下列非关联交易，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为200万元的小汽车换入甲公司的一项生产手机零件的流水线，并支付补价60万元  B.以账面价值为100万元的固定资产换入长虹股份有限公司公允价值为100万元的液晶电视一批，用于职工福利，并支付长虹公司补价25万元  C.以公允价值为320万元的专利设备换入某公司一项电子设备，并支付补价140万元  D.用一项准备随时变现的股票投资换入丙公司公允价值为300万元的生产设备一台，并支付补价110万元  

6、下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.黄河公司以不含税公允价值为30万元（增值税为5.1万元）的存货交换华远公司的原材料，同时支付给华远公司8万元现金 

 B.黄河公司以账面价值为20000万元的设备换入长江公司的库存商品，长江公司换出库存商品的账面价值为15000万元，不含税公允价值为20000万元，增值税为3400万元，黄河公司另向对方支付补价6000万元  

C.黄河公司以公允价值为13000万元的设备交换长江公司的一项持有至到期投资，该项持有至到期投资的账面价值为15000万元，黄河公司另向对方支付补价2000万元 

 D.黄河公司以账面价值为3000万元的存货交换远华公司的一项无形资产，该项无形资产的公允价值为2000万元，黄河公司另向对方支付补价500万元  

7、A公司以一项固定资产与甲公司的一项可供出售金融资产进行资产置换，A公司另向甲公司支付补价3万元。

资料如下：

①A公司换出：

固定资产，原值为30万元，已计提折旧5万元，公允价值为27万元；②甲公司换出：

可供出售金融资产账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质。

则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为（　　）万元。

（假定不考虑相关税费）

A.2  B.30  C.22.50  D.27  

8、下列关于非货币性资产交换中，不正确的是（　　）。

A.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本 

 B.企业持有的应收账款、应收票据以及持有至到期投资，均属于企业的货币性资产

 C.在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益 

 D.在不具有商业实质的情况下，交换双方不确认损益  

9、某企业2011年1月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款30万元。

该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17％；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为143.8万元，假设该交换具有商业实质，则该企业因此项交换影响损益的金额为（　　）万元。

A.30  B.31.2  C.150  D.140  

10、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。

甲公司以一台设备与乙公司厂房进行交换，甲公司换出的设备系2007年2月购入，原价为200万元，已提折旧80万元，未计提减值准备。

乙公司换出厂房账面原价150万元，已提折旧30万元，支付营业税5万元。

假设该项交换不具有商业实质。

则甲公司换入厂房的入账价值为（　　）万元。

A.125  B.115  C.120  D.150  

11、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。

甲公司换出：

客车原值45万元，已计提折旧3万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元。

乙公司换出：

C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元。

假定该项交换不具有商业实质（不考虑增值税问题）。

则甲公司取得的C设备和D设备的入账价值分别为（　　）万元。

A.37.5和45  B.27和42  C.22.5和63  D.13.5和55.5  

12、天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，为换入乙设备支付相关税费10000元，从海洋公司收取银行存款30000元。

甲设备的原账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。

假设两公司资产置换具有商业实质。

置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。

假定不考虑换入、换出资产的增值税因素的影响。

天山公司换入乙设备的入账价值为（　　）元。

A.160000　　　  B.230000  C.168400　　　  D.200000  

13、甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备。

有关资料如下：

甲公司换出：

可供出售金融资产的账面价值为35万元（其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元），公允价值为45万元；交易性金融资产的账面价值为20万元（其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元），公允价值30万元，甲公司因换出金融资产而支付的相关费用0.5万元。

乙公司换出：

C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值75万元。

假定该项交换具有商业实质，不考虑其他相关税费影响。

则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为（　　）万元。

A.20　　　　　  B.25  C.17　　　　  D.16.5  

14、2011年3月24日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，该设备系2009年4月购入，原价为300万元，已提折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元；乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17％。

甲公司于交换当日收到乙公司支付的银行存款58.5万元（其中补价50万元，增值税销项税和进项税差额8.5万元）。

假定该交换具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

甲公司在该项非货币性资产交换时应确认的收益为（　）万元。

A.16  B.30  C.40  D.50  

15、企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项可能同时影响双方换入资产入账价值的因素是（　　）。

A.企业支付的补价或收到的补价  B.企业为换出资产支付的运杂费 

 C.企业换出资产计提的资产减值准备  D.企业换出资产的账面价值  

16、黄河公司以一批库存商品换入长江公司一项可供出售金融资产。

黄河公司该批库存商品的账面价值为630万元，公允价值为700万元。

两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

长江公司该项可供出售金融资产的成本为600万元，公允价值变动为借方余额100万元，公允价值为750万元，长江公司支付银行存款69万元。

假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该项交换具有商业实质。

黄河公司换入可供出售金融资产的入账价值和该项交易对长江公司损益的影响金额分别是（）。

A.750万元和150万元  B.750万元和50万元  C.700万元和100万元  D.700万元和30万元  

17、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。

甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。

甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。

假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。

A.50　　  B.70　　  C.90　　  D.107  

18、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。

甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。

乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。

甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。

假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）万元。

A.538  B.666  C.700  D.718  

第二大题：

多项选择题

1、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（　　）。

A.以公允价值200万元的A车床换取B车床，同时收到40万元的补价 

 B.以公允价值140万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付60万元的补价

  C.用银行汇票购入一批商品  D.以公允价值1000万元的长期股权投资换取专利权  

2、下列业务中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.甲公司以公允价值为20万元的原材料换入乙公司的机器设备一台，并支付补价给乙公司2万元的现金 

 B.甲公司以账面价值13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。

甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的补价600元

  C.甲公司用公允价值为100万元的准备持有至到期的债券投资换入公允价值为80万元的长期股权投资，收到补价为20万元 

 D.甲公司以账面价值560万元，公允价值为580万元的专利技术换取一台电子设备，另收取补价50万元  

3、下列选项中，属于非货币性资产的有（　　）。

A.预付账款  B.交易性金融资产  C.投资性房地产  D.应收账款  

4、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的有（　　）。

A.以公允价值为400万元的交易性金融资产换入甲公司账面价值为500万元的无形资产，并支付补价60万元 

 B.以账面价值为200万元的固定资产换入乙公司公允价值为100万元的一项专利权,并支付补价25万元 

 C.以公允价值为500万元的长期股权投资换入丙公司账面价值为460万元的持有至到期投资，并支付补价140万元  

D.以账面价值为500万元固定资产换入丁公司公允价值为400万元可供出售金融资产，并收到补价30万元  

5、下列项目中，属于非货币性资产交换的有（）。

A.以公允价值100万元的原材料换取一项设备  

B.以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权  

C.以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到20万元的补价 

 D.以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价  

6、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（　　）。

A.非货币性交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25％　　 

 B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本　　 

 C.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值　　 

 D.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产公允价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值  

7、下列项目，属于非货币性交换的有（　）。

A.以公允价值45万元的设备换取专利权，同时支付补价1.5万元  

B.以公允价值150万元的存货换取设备，同时支付10万元的补价 

 C.以公允价值200万元的商品换取股权，同时支付补价30万元 

 D.以公允价值1000万元的设备换取股权  

8、下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（　　）。

A.货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，像应收账款、预付账款等  

B.非货币性资产交换不具有商业实质的情况下，可以确认损益 

 C.关联方关系的存在可能导致非货币性资产交换不具有商业实质 

 D.非货币性交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于10％  

9、下列经济业务或事项，正确的会计处理方法有（　　）。

A.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在发生补价且换入资产的公允价值更加可靠的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 

 B.一般纳税企业，委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰），加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的受托方代收代缴消费税会增加所收回的委托加工材料实际成本 

 C.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当贷记预计负债 

 D.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值  

10、根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有（　　）。

A.存出投资款  B.不准备持有至到期的债券投资  C.信用卡存款  D.准备持有至到期的债券投资  

11、非货币性资产交换具有商业实质的条件是（　　）。

A.未来现金流量的风险、金额相同，时间不同 

 B.未来现金流量的时间、金额相同，风险不同 

 C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同  

D.只要换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同即可  

12、甲公司与乙公司（均为一般纳税企业）进行非货币性资产交换，具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量，以下影响甲公司换入资产入账价值的项目有（　　）。

A.乙公司支付的补价 B.甲公司为换入资产支付的相关税费  

C.甲公司换出资产的公允价值  D.甲公司换出资产支付的营业税  

13、非货币性资产交换中，在满足下列（　　）条件中的任何一个时，应以账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

A.该项交换不具有商业实质  B.换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地量  C.该项交换具有商业实质  D.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量  

14、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产的账面价值、支付的补价和支付的相关税费之和的差额，可能计入的科目有（　　）。

A.营业外收入  B.营业外支出  C.投资收益  D.资本公积  

15、某公司以库存原材料交换一座库房，该原材料的账面成本为90万元，不含税售价100万元，增值税税率17％，已计提的存货跌价准备5万元。

该库房在原企业的账面价值为75万元，公允价值为100万元，该公司收到银行存款17万元。

假设该交换具有商业实质，该公司以下正确的会计处理有（　　）。

A.固定资产（库房）入账价值为80万元  B.固定资产（库房）入账价值为75万元  C.固定资产（库房）入账价值为100万元  D.存货账面余额减少90万元  

16、在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（）。

A.收到的补价  B.换入资产的公允价值  C.换出资产的公允价值  D.换出资产的账面价值  

第三大题：

判断题

1、应收账款可能发生坏账，由于其将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。

（　　）

2、任何资产之间进行交换，如果涉及到补价的，只要补价占整个资产交换金额的比例低于25％的，都按照非货币性资产交换的处理原则进行核算。

（　　）

3、在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。

（）

4、在非货币性资产交换中，企业可以自行确定是采用换出资产的公允价值，还是换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量。

（）

5、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量与不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的区别，只有发生补价的情况下，具有商业实质确认非货币性资产交换损益，而不具有商业实质不确认非货币性资产交换损益。

（　　）

6、关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

（　　）

7、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，支付补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。

（　　）

8、在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出的资产为固定资产、无形资产和投资性房地产的，则换出资产的账面价值和公允价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出。

（　　）

9、在具有商业实质且换入或换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，无论是否涉及补价，只要换出资产的公允价值与其账面价值不相同，通常会涉及损益的确认。

（　　）

10、不具有商业实质且换入资产的公允价值不能可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，确定各项换入资产的入账价值时，需要按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，确定各项换入资产的成本。

（　　）

11、具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的，假定不考虑补价和相关税费等因素，应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

（）

第四大题：

计算分析题

1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％，2008年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元，同时，甲公司支付给乙公司的补价为4万元，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权均作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。

要求：

（1）判断本题是否属于非货币性资产交换并计算甲、乙公司换出资产的公允价值；

（2）计算甲、乙公司换入资产的总成本；（3）计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值；（4）编制甲、乙公司相关的会计分录。

（答案金额用万元表示）

2、甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。

乙公司发生固定资产清理费用5万元。

假设该项交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。

（假定不考虑设备的增值税。

）要求：

（1）判断本题是否属于非货币性资产交换，如是非货币性资产交换，计算甲公司换入的各项资产的入账价值；

（2）编制甲公司的相关会计分录；（3）假设上述交易不具有商业实质，编制甲公司相关的会计分录。

3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为一家制造业上市公司。

该公司在2009、2010年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。

ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）为一家从事商贸行业的控股公司。

S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。

2011年，甲公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

（1）1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30％的股权和T公司40％的股权。

甲公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。

两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。

ABC公司拥有S公司30％的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40％的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元（该交易不具有商业实质）。

（2）4月1日，甲公司与M公司达成一项资产置换协议。

甲公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给甲公司补价800万元。

甲公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。

M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

假定上述与资产转移、股权转让相关的法律手续均在2011年4月底前完成。

甲公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。

至2011年底，甲公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。

不考虑交易过程中的增值税等相关税费。

要求：

（1）计算确定甲公司自ABC公司换入的S公司30％的股权和T公司40％的股权的入账价值。

（2）编制甲公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。

（3）计算确定甲公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。

（4）编制甲公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。

（答案中金额单位用万元表示）

第一大题：

单项