内部成本核算办法.docx

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内部成本核算办法内部成本核算办法关于颁发内部成本核算办法的通知公司所属各单位、子公司：

为加强各单位成本控制，准确核算各订单、各客户、各产品的加工成本，现将XX有限公司内部成本核算办法发给你们，请执行。

附件：

如文二00九年一月三日XX集团有限公司财务制度编号：

财【2009】第001号内部成本核算办法2009-01-03发布2009-01-01实施XX集团有限公司XX集团财务部文件财【2009】第001号内部成本核算办法第一章总则第一条为准确核算各单位的内部加工成本，加强成本控制与成本分析，为公司制订投资策略与销售策略提供依据，在生产实施ERP系统管理基础之上，特制订本办法。

第二条各单位负责人对成本数据的真实性负责，财务部对成本核算过程的有效性负责，公司各相关部门对成本核算原始数据的准确性负责。

第三条集团公司下设八个成本核算中心，分别为销售公司、贸易公司、设备公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂。

第四条设备公司、贸易公司以公司为单位进行独立核算，销售公司、一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂按虚拟组织架构进行成本核算，其中生产单位（一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂，下同）只核算加工成本，销售公司核算应考虑销售价格与原料采购价格之间的差异以及加工各种产品应向各生产单位支付的加工成本。

第五条各成本核算中心之间的物资转移原则上按市场价格进行转移，因公司业务需要，转移价格偏离市场价格的，可以按市场价格进行修正，具体办法如下：

物资转出单位向物资转入单位提供物资转移清单，并经物资转入单位确认后报成本核算员进行调整。

第六条本办法下的部门指各实体公司按其组织架构设置的部门；生产单位指一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四分厂与设备公司；科室是指各生产单位内部划分的具体科室，包括一科、二科、三科、四科等。

生管科、厂务科等与科室产量无关的科室统称综合科；工程指前处理、粗抽、细退等具体工程，与生产系统工程设置一致。

第七条本办法下成本核算原则上分变动成本、固定成本与管理成本三项内容，能直接或者通过合理方法落实到具体工程的成本叫变动成本，不能落实到具体工程但需要分配到具体产品中的成本叫固定成本，不需要分配到具体产品中的成本叫管理成本。

产品成本等于变动成本加上固定成本，生产单位成本等于产品成本加上管理成本。

第二章线材生产单位成本核算办法第八条线材生产单位成本核算范围为：

1、辅料成本，包括：

（1）直接辅料成本，能具体归属到各工程的辅料成本，属于变动成本；

（2）科室间接辅料成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的辅料成本，如一分厂一科领用的无法落实到具体工程的物资；科室间接辅料成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动成本；（3）生产单位间接辅料成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的辅料成本；如一分厂厂务科领用的辅料等。

生产单位间接辅料成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助辅料成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的辅料成本；这些辅料成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。

固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。

（5）后勤辅料成本，后勤行政部门领用的辅料成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

2、备件及修理成本，包括：

（1）直接备件及修理成本，能具体归属到各工程的备件及修理成本，属于变动成本；

（2）科室间接备件及修理成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的备件及修理成本；科室间接备件及修理成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动成本；（3）生产单位间接备件及修理成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的备件及修理成本；生产单位间接备件及修理成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助备件及修理成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的备件及修理成本；这些备件及修理成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。

固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。

（5）后勤备件及修理成本，后勤行政部门领用的备件及修理成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

设备科或者工务部领用的备件应具体细化到每一个工程，无法落实工程的，落实到科室，无法落实科室的，落实到生产单位，以次类推。

3、模具成本，包括：

（1）钻模成本

（2）钨模成本（3）模具辅助成本，模具组发生的各种成本，包括修模费用、设备折旧、人员工资等，按确定的方法分配到具体产品、具体工程中，属变动成本。

注意：

模具组发生的所有费用均作为模具辅助费用，不纳入到其他成本项目中4、水电成本，包括：

（1）直接水电成本，能具体归属到各工程的水电成本，属于变动成本；

（2）科室间接水电成本，能归属到具体科室，但无法归属到具体工程的水电成本；科室间接水电成本必须按合理的分配方法分配到具体工程中，属于变动成本；（3）生产单位间接水电成本，能归属到具体生产单位，但无法落实到具体科室，更加无法落实到具体工程的水电成本；生产单位间接水电成本必须按合理的分配方法分配到具体科室具体工程中，也属于变动成本；（4）辅助水电成本，仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门耗用的，无法具体落实到具体生产单位的水电成本；这些成本必须按照合理方法分配到具体生产单位，但不必要分配到具体科室中，属于固定成本。

固定成本应按合理的分配方法分配到具体完工产品成本中。

氨气炉、气泵（空压机）发生的电费应按合理的分配方法分配到具体生产单位、具体科室、具体工程中，也属于变动成本。

（5）后勤水电成本，后勤行政部门发生的水电成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

5、折旧成本，包括：

（1）直接折旧成本，能具体归属到各工程的折旧成本，属于变动成本；

（2）间接折旧成本，能归属到具体生产单位或者具体科室，但无法落实到具体工程的成本，属于固定成本；（3）辅助折旧成本，归属仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门的，无法具体落实到具体生产单位的折旧成本，属于固定成本；（4）后勤折旧成本，后勤行政部门发生的折旧成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

6、人工成本，包括：

（1）直接人工成本，能具体归属到各工程的人工成本，属于变动成本；

（2）间接人工成本，能归属到具体生产单位或者具体科室，但无法落实到具体工程的成本，属于固定成本；（3）辅助人工成本，归属仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门的，无法具体落实到具体生产单位的人工成本，属于固定成本；（4）后勤人工成本，后勤行政部门发生的人工成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

7、包装成本，包括：

（1）定额包装成本，按照完工入库产品的包装方式以及该包装方式对应的定额包装单价计算的成本，属变动成本，由于该变动成本对应的工艺产量就是完工入库产量，因此可将其视同固定成本在完工入库产品中进行成本核算。

（2）差异包装成本，当期耗用包装材料与定额包装成本之间的差异作为差异包装成本，属变动成本，与定额包装成本一样，它可以视同固定成本按合理方法分配到具体完工产品成本中。

8、利息成本，包括：

（1）直接利息成本，按各生产单位生产资料直接占用额计算各生产单位应承担的利息成本，属固定成本。

（2）间接利息成本，按仓库、品保、线材制造群、工务部、设备科、八厂等生产辅助部门占用生产资料计算的，无法具体落实到具体生产单位的利息成本，必须按合理方式分配给具体生产部门，属于固定成本；（3）后勤利息成本，后勤行政部门占用生产资料所产生的利息成本作为后勤综合费用，按后勤综合费用的分配方法分配到具体生产单位，只用于计算生产单位毛利不分配到具体产品中，属于管理成本。

（4）超额利息成本，各生产单位辅料占用额超过库存限额计算产生的超额利息成本或者各生产辅助部门占用生产资料超过库存限额计算产生的超额利息成本分摊到具体生产单位部分金额，属于固定成本。

9、其他生产及辅助成本，包括：

劳保成本、燃料成本、办公费、招待费、差旅费等。

其中劳保成本与燃料成本的成本项目与辅料成本一致，办公费、招待费、差旅费等费用作为管理成本核算，不分配到具体产品中。

第九条辅料成本的归集与核算1、各部门领用辅料原则上必须以工程为单位进行领用，确实无法落实到工程的，可以以科室为单位进行领用；无法落实到科室的，可以以生产单位为单位进行领用，无法落实到生产单位的，可以以部门为单位进行领用。

2、每月月末，各生产单位必须将车间留存的各种辅料以假退料的形式（实物不退，帐面退）退回仓库，次月月初再将这些辅料领回车间。

假退料过程涉及的辅料领退都必须明确领退单位或者科室，能明确工程的，必须明确领退工程。

3、月末，ERP系统根据辅料领用状况生成辅料领用汇总表，其基本格式如下：

XX公司辅料领用分析表序号部门生产单位科室工程名称规格数量单价金额1其中：

（1）单价采用当月辅料收发存加权平均单价，如果加权平均单价不存在或者为0，则采用最近一期领用单价。

（2）按工程进行数量与金额的工程小计，按科室进行科室小计，按单位进行单位小计，按部门进行部门小计。

4、ERP系统自动进行成本的归集与分配，其具体格式及分配过程如下：

（1）液氨的分配液氨领用统一以不锈钢制造群的名义领用，月末按照通气中退火炉氨气流量占总流量的比例进行分配，具体分配表如下：

生产单位科室工程炉子编号定额流量停炉天数实际流量分配比例辅料金额实际流量=定额流量*（当月天数-停炉天数）/当月天数分配比例=某炉子实际流量/实际流量总和*100%

（2）生产单位间接辅料成本的分配XX厂辅料成本分配表序号科室分配比例分配金额1制一科2制二科3制三科4制四科合计100%分配比例事前按固定值确定，分配金额总和为该生产单位领用的无法落实到具体科室的金额，或者该生产单位领用的只能落实到综合科室的金额。

（3）科内间接辅料成本的分配XX厂XX科室辅料成本分配表序号工程分配比例分配金额1分配金额2合计1皮膜2粗抽3粗退4细抽合计100%分配比例事前按固定值确定，分配金额1为该科室从生产单位辅料成本分配表中分配的分配金额，分配金额2为该科室领用的无法落实到具体工程的金额。

（4）工程辅料成本汇总表XX厂工程辅料成本汇总表序号科室工程产量成本总计单位成本直接成本间接成本（科室）间接成本（单位）合计直接成本按工程领用金额直接归集；科内间接成本、生产单位间接成本分别按科内间接成本分配表所列金额2、金额1填列。

（5）辅助辅料成本的分配，辅助辅料成本属于固定成本，只需要分配到具体生产单位，不用落实到科室或者工程。

辅助辅料成本分配表一序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计辅助辅料成本按照各生产单位产量比例关系进行分摊。

其中：

仓储部辅料成本由销售公司承担50%，生产单位承担50%。

群辅料成本按一二三厂产量比例进行分配。

第十条备件与修理成本的归集与核算1、各单位领用备件、工具原则上必须以工程为单位进行领用，确实无法落实到工程的，可以以科室为单位进行领用；无法落实到科室的，可以以生产单位为单位进行领用。

2、每月月末，各生产单位、设备科、品保部与仓库必须将留存的各种备件以假退料的形式（实物不退，帐面退）退回仓库，次月月初再将这些备件领回。

假退料过程涉及的备件、工具领退都必须明确领退单位或者科室，能明确工程的，必须明确领退工程。

3、设备部、工务部领用的备件还必须落实到具体部门、生产单位、科室或者工程，其基本格式如下：

设备部、工务部领用备件分配表序号名称规格数量部门生产单位科室工程按领用日期列出设备部、工务部每笔领用数量，由设备部、工务部在月末落实到具体部门、生产单位、科室或者工程，并保存。

4、月末，ERP系统根据备件领用状况生成备件领用汇总表，其基本格式如下：

XX公司备件领用分析表序号部门单位科室工程名称规格数量单价金额1其中：

（1）单价采用当月备件收发存加权平均单价，如果加权平均单价不存在或者为0，则采用最近一期领用单价。

（2）按工程进行数量与金额的工程小计，按科室进行科室小计，按单位进行单位小计，按部门进行部门小计。

（3）设备部领用备件按设备部领用备件分配表的结果由ERP系统自动调整到备件领用分析表中。

5、ERP系统自动进行成本的归集与分配，其具体格式及分配过程如下：

（1）生产单位间接修理及备件成本的分配XX厂修理及备件成本分配表序号科室分配比例分配金额1制一科2制二科3制三科4制四科合计100%分配比例事前按固定值确定，分配金额总和为该生产单位领用的无法落实到具体科室的金额，或者该生产单位领用的只能落实到综合科室的金额。

（2）科内间接修理及备件成本的分配XX厂XX科室修理及备件成本分配表序号工程分配比例分配金额1分配金额2合计1皮膜2粗抽3粗退合计100%分配比例事前按固定值确定，分配金额1为该科室从生产单位修理及备件成本分配表中分配的分配金额，分配金额2为该科室领用的无法落实到具体工程的金额。

（3）工程修理及备件成本汇总表XX厂工程修理及备件成本汇总表序号科室工程产量成本总计单位成本直接成本间接成本（科室）间接成本（单位）合计直接成本按工程领用金额直接归集；科内间接成本、生产单位间接成本分别按科内间接成本分配表所列金额2、金额1填列。

（4）辅助修理及备件成本的分配，辅助修理及备件成本属于固定成本，只需要分配到具体生产单位，不用落实到科室或者工程。

辅助修理及备件成本分配表序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计辅助修理及备件成本按照各生产单位产量比例关系进行分摊。

其中：

仓储部修理及备件成本由销售公司承担50%，生产单位承担50%。

群修理及备件成本按一二三厂产量比例进行分配。

第十一条线架、工字轮成本的归集与核算线架、工字轮成本按各生产单位实际领用数进行归集，并按照3年期限循环分摊到各生产单位成本中。

分摊的成本作为固定成本按产品入库量分配到具体产品中。

号产单位名格期初数据本期领用本期报废期分摊期末结余量价额量价额量价额量价额线架、工字轮成本计算表所谓循环分摊，即按每月期初结余金额加上本月领用金额扣减本月报废金额后的余额按3年平均分摊，每月分摊金额均不相同；本期报废单价采用加权平均单价。

第十二条模具成本的归集与核算一、钨钢模：

1、钨模费用：

模具金额以当月购买量总价作为模具费用分摊。

D辅料费用E；工资成本F；折旧G；其它费用H；2、涉及工程：

粗抽、大倒立式、最终处理（NAI、RIV）粗抽产量（以A表示）以1分配，以工程产量计。

大倒立式产量（以B表示）以0.3分配，以工程产量计。

最终处理产量（NAI、RIV）两种产品产量（以C表示）以0.2分配。

C是以入库量取数据。

则粗抽的模具费用H1DA（A0.3B0.2C），每吨费用消耗:

H2DA（（A0.3B0.2C）A）NAI、RIV模具费用H3=D0.2C（A0.3B0.2C），每吨费用消耗H4=D0.2（A0.3B0.2C）大倒立式模具费用H5=D0.3B（A0.3B0.2C），每吨费用消耗H6=D0.3（A0.3B0.2C）2、其它费用分摊原则与模具费用分摊方法同。

例：

辅料费用则粗抽的辅料费用EH1EA（A0.3B0.2C），每吨费用消耗:

EH2EA（A0.3B0.2C）ANAI、RIV辅料费用EH3=E0.2C（A0.3B0.2C），每吨费用消耗EH4=E0.2（A0.3B0.2C）大倒立式辅料费用EH5=E0.3B（A0.3B0.2C），每吨费用消耗EH6=E0.3（A0.3B0.2C）二、钻石模1、模具费用a:

当月采购模具费用分二类1.8以下，主要为细抽使用，少量是最终处理用，设为A1.8（含）以上，主要为最终处理使用，少量是细抽、大倒立式用，设为B备注:

细抽用模具包含细抽、MIG细抽、雾面弹簧线、亮面弹簧线。

大倒立用模具主要为7.0（含）以上规格。

b:

当月报废模具费用分二类1.8以下，主要为细抽使用，少量是最终处理用，设为C1.8（含）以上，主要为最终处理使用，少量是细抽、大倒立式用，设为D计入当月成本时a与b项各占50备注:

细抽用模具包含细抽、MIG细抽、雾面弹簧线、亮面弹簧线。

大倒立用模具主要为7.0（含）以上规格。

2、统计模具使用量规定a:

细抽分为细抽粉拉，细抽油拉细抽模具产量（E），细抽模具粉拉产量（E1）细抽模具油拉产量（E2），把统计量分为1.8以下和1.8（含）以上。

1.8以下，细抽模具产量（EM）细抽模具粉拉产量（EM1）细抽模具油拉产量（EM2），1.8（含）以上，细抽模具产量（EN）细抽模具粉拉产量（EN1）细抽模具油拉产量（EN2），b:

最终处理模具产量（F）分为最终处理模具粉拉产量（F1），最终处理模具油拉产量（F2），F=F1+F2对于1.8以下，最终处理模具产量（FM），最终处理模具粉拉产量（FM1），最终处理模具油拉产量（FM2），FM=FM1+FM2。

1.8（含）以上，最终处理模具产量（FN），最终处理模具粉拉产量（FN1），最终处理模具油拉产量（FN2），FN=FN1+FN2。

c:

大倒立式模具产量（Y）分为大倒立式模具粉拉产量（Y1），都为1.8以上，大倒立式模具油拉产量（Y2）E:

粗抽模具产量（G）,分为粗抽模具粉拉产量（G1），都为1.8以上，粗抽模具油拉产量（G2）。

3、模具费用分摊最终处理模具粉拉1.8以上用的钻石模（SD），主要生产COR（焊线），一般都用普晶模，模耗极低，此统计量以0.2系数分。

最终处理模具油拉，此统计量以1.2系数分。

细抽模具油拉，此统计量以1.5系数分粗抽模具产量较少，暂不考虑。

大倒立式模具油拉，模具耗费高，暂以2倍计算。

细抽油拉、细抽粉拉在分配时暂时合在一起计算。

对于1.8以下，细抽模具粉拉费用（H1）（（AC）/2）EM1（EM11.5EM2FM11.2FM2）细抽模具油拉费用（H2）（AC）/2）1.5EM2（EM11.5EM2FM11.2FM2）最终处理模具粉拉（H3）（AC）/2）FM1（EM11.5EM2FM11.2FM2）最终处理模具油拉（H4）（AC）/2）1.2FM2（EM11.5EM2FM11.2FM2）对于1.8（含）以上，细抽模具粉拉费用（K1）（BD）/2）EN1（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）细抽模具油拉费用（K2）（BD）/21.5EN2（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）最终处理模具粉拉（K3）（BD）/20.2FN1）（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）最终处理模具油拉（K4）（BD）/21.2FN2）（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）大倒立式模具粉拉（K5）（BD）/2Y1（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）大倒立式模具油拉（6.5以上EPQ）（K6）（BD）/22Y2）（EN11.5EN20.2FN11.2FN2Y12Y2）其中规格分类以模具起始规格区分。

4、细抽模具粉拉总费用（L1）=H1+K1细抽模具油拉（L2）=H2+K2最终处理模具粉拉总费用（L3）=H3+K3最终处理模具油拉总费用（L4）=H4+K45、细抽工程产量以各厂细抽的生产量为计算数据Q1最终处理的粉拉线产量以COR入库量计Q2最终处理的油拉线产量以TW类、WEA、TIG类、STA、SPO、SBB、EPQ、及BS类、BRA1.8以上规格细抽亮面线主要为BS类及BRA1.8以下规格因此油拉线的产量以TW、WEA、TIG类、STA、SPO、SBB、EPQ、及BS类、BRA产品以入库量计算数据Q3则细抽模具粉拉每吨单耗P1L1/Q1细抽与最终处理与大倒立式油拉模具单耗P2（L2L4K6）Q3最终处理粉拉每吨单耗P3L3Q2计算各种产品单位成本时：

对于7.0以上EPQ，以油拉线的单耗的2倍计即以2P2计。

对于5.017.0EPQ，以油拉线的单耗的1.5P2倍计。

对于BS类、BRA，以油拉线的单耗的1.5P2倍计。

各厂细抽模耗包括油拉与粉拉总费用的分摊以各厂细抽工程的产量分摊。

大倒立式的模具：

油拉、粉拉总费用归于三厂。

最终处理的模具：

油拉、粉拉总费用归于二厂最终处理。

6、其它费用分摊（L5）辅料费用：

L6，折旧：

L7，工资成本：

L8，其他成本L9；细抽以3倍来分摊，则以3倍的细抽产量来分摊，其它以1的系数产量分摊。

大倒立式油抽、粉抽以7.0（含）以上EPQ产量Q4来分摊（大倒立式模具粉拉数量基本没有,故不考虑）。

则最终处理费用分摊时其产量需扣除7.0（含）EPQ产量。

细抽分摊的费用（L53Q1）（3Q1Q2Q3），其单耗（L53Q1）（3Q1Q2Q3）Q1最终处理分摊的费用（L5（Q3-Q4））（3Q1Q2Q3）（包括油拉与粉拉）其单耗（L5（Q3-Q4））（3Q1Q2Q3）（Q3-Q4）大倒立式分摊的费用（L5Q4）（3Q1Q2Q3）其单耗（L5Q4）（3Q1Q2Q3）Q4模具辅助成本金额由成本核算员在系统中录入，录入窗口为：

模具辅助成本录入窗口序号工程成本项目金额1钨模工资2钨模折旧3钨模修模成本4钨模其它5钻模工资6钻模折旧7钻模修模成本8钻模其它合计第十三条水电成本的归集与核算1、电费基础数据由成本核算员在ERP系统中录入，录入窗口为：

电费基础数据录入表部门生产单位科室工程机台电表电量定额电价电表电费电费能归集到具体工程的全部归集到具体工程，无法具体归集到工程的，归集到科室，无法归集到科室的，归集到生产单位，无法归集到生产单位的，归集到具体部门。

2、氨分解炉与气泵电费的分配

（1）氨分解炉电费按照通气中退火炉氨气流量占总流量的比例进行分配，具体分配表如下：

生产单位科室工程炉子编号定额流量停炉天数实际流量分配比例电费金额实际流量=定额流量*（当月天数-停炉天数）/当月天数分配比例=某炉子实际流量/实际流量总和*100%

（2）气泵电费按照粗抽与细抽的产量比例进行分配，具体分配表如下：

生产单位科室工程工艺产量分配金额其中粗抽的工艺产量按实际产量的6折计算。

3、生产单位间接电费成本的分配XX厂电费成本分配表序号科室分配比例分配金额制一科合计100%分配比例为事前确定，分配金额为该生产单位无法落实到具体科室的金额，或者该生产单位领用的只能落实到综合科室的金额。

4、科内间接成本的分配XX厂XX科室电费成本分配表序号科室分配比例分配金额1