注会《会计》第95讲外币财务报表折算2.docx

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注会《会计》第95讲外币财务报表折算2

第三节　外币财务报表折算

一、境外经营财务报表的折算

【补充例题】

甲公司2×18年1月1日购买了注册在美国的乙公司70%的股权，即日起能够控制乙公司。

当日乙公司可辨认的净资产的公允价值为1000万美元，当日汇率1美元＝6.00元人民币。

2×18年乙公司以购买日可辨认净资产的公允价值为基础计算发生的亏损200万美元，乙公司的利润表折算为母公司的记账本位币时，按平均汇率折算。

其他汇率相关信息如下：

2×18年12月31日，1美元＝6.20元人民币；2×18年度平均汇率：

1美元＝6.15元人民币。

【答案】

甲公司合并财务报表因乙公司2×18年财务报表折算为母公司记账本位币产生的外币报表折算差额

＝【持续计算的可辨认净资产的公允价值×资产负债表日即期汇率】－（所有者权益项目期初人民币余额＋调整后净利润外币项目余额×平均汇率）

＝（1000－200）×6.20－【1000×6.00＋（－200）×6.15】

＝4960－4770

＝190（万元）

【补充例题•多选题】（2012年）

下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（　　）。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

【答案】BCD

【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项A正确，选项B、C和D不正确。

【补充例题•多选题】（2014年）

对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（　　）。

A.盈余公积

B.未分配利润

C.长期股权投资

D.交易性金融资产

【答案】CD

【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项C和D正确。