基金从业证券投资基金基础知识基金的估值费用与会计核算拔高试题含答案考点及解析.docx

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基金从业证券投资基金基础知识基金的估值费用与会计核算拔高试题含答案考点及解析

2018-2019年基金从业证券投资基金基础知识18基金的估值、费用与会计核算拔高试题【2】（含答案考点及解析）

1[单选题]以下关于基金资产估值的表述，正确的是（）。

A.对流动性差的证券估值需注意“滥估”问题

B.基金资产估值的责任人是基金托管人

C.为保持估值方法的一致性，基金不得变更估值方法

D.海外基金的估值频率最长为每周估值一次

【答案】A

【解析】当基金投资于交易不活跃的证券时，对基金资产进行估值就要非常慎重，其中证券资产的流动性是非常关键的考虑因素。

为了避免出现价格操纵及滥估的现象，监管当局需要颁布更为详细的估值规则来规范估值行为，或者由独立的第三方进行估值；B项，我国基金资产估值的责任人是基金管理人，但基金托管人对基金管理人的估值结果负有复核责任；C项，估值方法的一致性是指基金在进行资产估值时均应采取同样的估值方法，遵守同样的估值规则，假若基金变更了估值方法，则需要及时进行披露；D项，海外的基金多数是每个交易日估值，但也有一部分基金是每周估值一次，有的甚至每半个月、每月估值一次。

考点

QDII基金资产的估值问题

2[单选题]假设某基金持有三种股票的数量分别是10万股、50万股和100万股，每股的收盘价为30元、20元和10元，银行存款为1000万元，对托管人或管理人应付未付的报酬为500万元，应付税费为500万元，已售的基金份额2000万份。

计算基金份额净值为（）元。

【答案】D

【解析】基金资产净值=基金资产-基金负债，基金份额净值=基金资产净值/基金总份额。

基金份额净值=[（10×30＋50×20＋100×10＋1000-500-500）]/2000=（元）。

考点

基金资产估值的概念

3[单选题]基金合同应列明基金资产估值事项不包括（）。

A.估值日

B.估值方法

C.估值对象

D.基金管理公司信息

【答案】D

【解析】根据《基金合同的内容与格式》的要求，基金合同应列明基金资产估值事项，包括估值日、估值方法、估值对象、估值程序、估值错误的处理、暂停估值的情形、基金净值的确认和特殊情况的处理。

考点

基金资产估值的概念

4[单选题]暂停对基金估值的情形有（）。

Ⅰ、基金投资所涉及的证券交易所遇法定节假日或因其他原因暂停营业时

Ⅱ、因不可抗力或其他情形致使基金管理人、基金托管人无法准确评估基金资产价值时

Ⅲ、占基金相当比例的投资品种的估值出现重大转变，而基金管理人为保障投资人的利益已决定延迟估值

Ⅳ、如出现基金管理人认为属于紧急事故的任何情况，会导致基金管理人不能出售或评估基金资产的

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】D

【解析】当基金有以下情形时，可以暂停估值：

（1）基金投资所涉及的证券交易所遇法定节假日或因其他原因暂停营业时。

（2）因不可抗力或其他情形致使基金管理人、基金托管人无法准确评估基金资产价值时。

（3）占基金相当比例的投资品种的估值出现重大转变，而基金管理人为保障投资人的利益已决定延迟估值。

（4）如出现基金管理人认为属于紧急事故的任何情况，会导致基金管理人不能出售或评估基金资产的。

（5）中国证监会和基金合同认定的其他情形。

考点

基金资产估值的原则及方法

5[单选题]下列各项关于基金估值法律依据的描述错误的是（　）。

A.《证券投资基金法》规定基金管理公司应履行计算并公告基金资产净值的责任，确定基金份额申购、赎回价格

B.《证券投资基金法》规定基金估值的第一责任人是基金管理人

C.《基金合同的内容与格式》不包括估值错误的处理的规定

D.《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》规定要建立信息披露制度，履行信息披露义务

【答案】C

【解析】根据《基金合同的内容与格式》的要求，基金合同应列明基金资产估值事项，包括估值日、估值方法、估值对象、估值程序、估值错误的处理、暂停估值的情形、基金净值的确认和特殊情况的处理

6[单选题]目前我国封闭式基金的估值频率为（）。

A.每个交易日估值，每周披露一次份额净值

B.每个交易日估值，次日披露份额净值

C.每日估值，当日披露份额净值

D.每日估值。

次日披露份额净值

【答案】A

【解析】封闭式基金每周披露一次基金份额净值，但每个交易日也都进行估值。

知识点：

了解基金资产估值的重要性和需要考虑的因素；

7[单选题]我国开放式基金每（）估值，并于（）公告基金份额净值。

A.周：

次周

B.交易日；次日

C.月；当日

D.月；次月

【答案】B

【解析】目前，我国的开放式基金于每个交易日估值，并于次日公告基金份额净值。

知识点：

了解基金资产估值的重要性和需要考虑的因素；

8[单选题]中国证券投资基金业协会建立了（），在充分征求行业意见并向中国证监会报备后，对没有活跃市场或在活跃市场不存在相同特征的资产或负债报价的投资品种提出估值指引，并定期对其出台的估值指引进行评估和修订。

A.基金部门独立机制

B.基金注册登记机制

C.基金估值工作机制

D.基金行政备案机制

【答案】C

【解析】为提高估值的合理性和可靠性，中国证券投资基金业协会建立了基金估值工作机制，在充分征求行业意见并向中国证监会报备后，对没有活跃市场或在活跃市场不存在相同特征的资产或负债报价的投资品种提出估值指引，并定期对其出台的估值指引进行评估和修订。

知识点：

掌握基金资产估值的责任主体；

9[单选题]在我国，当发现基金资产估值过程、结果违背相关规定时，应追究的责任人有（）。

A.基金管理人

B.基金托管人

C.基金管理人与基金托管人

D.基金登记注册机构与基金管理人

【答案】C

【解析】基金管理公司和托管人在进行基金估值、计算或复核基金份额净值的过程中，未能遵循相关法律法规规定或基金合同约定，给基金财产或基金份额持有人造成损害的，应分别对各自行为依法承担赔偿责任。

知识点：

掌握基金资产估值的责任主体；

10[单选题]对存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，如估值日无市价，且最近交易后未发生影响公允价值计量的重大事件的，应采用（）确定投资品种的公允价值。

A.最近交易日的报价

B.发行日平均价

C.发行日开盘价

D.发行日收盘价

【答案】A

【解析】对存在活跃市场且能够获取相同资产或负债报价的投资品种，估值日无报价且最近交易后未发生影响公允价值计量的重大事件的，应采用最近交易日的报价确定公允价值。

知识点：

掌握基金资产估值的估值程序及基本原则；

11[单选题]基金估值程序中，（）根据确认的基金份额净值计算申购、赎回数额。

A.基金份额持有人

B.基金注册登记机构

C.基金托管人

D.基金销售机构

【答案】B

【解析】基金托管人按基金合同规定的估值方法、时间、程序对基金管理人的计算结果进行复核，复核无误后签章返回给基金管理人，由基金管理人对外公布，并由基金注册登记机构根据确认的基金份额净值计算申购、赎回数额。

月末、年中和年末估值复核与基金会计账目的核对同时进行。

知识点：

掌握基金资产估值的估值程序及基本原则；

12[单选题]配股和增发新股等未上市的股票，按（）估值。

A.在证券交易所上市的同一股票的市价

B.基金资产的历史成本

C.在证券交易所上市的相似股票的市价

D.单位基金资产净值

【答案】A

【解析】送股、转增股、配股和公开增发新股等发行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市价估值。

知识点：

理解不同投资品种的估值方法及基金暂停估值的情形；

13[单选题]全国银行间债券市场交易的债务的估值，采用（）提供的相应品种当日的估值价格。

A.第三方估值机构

B.基金管理人

C.基金托管人

D.基金管理公司

【答案】A

【解析】全国银行间债券市场交易的固定收益品种，采用第三方估值机构提供的相应品种当日的估值价格。

知识点：

理解不同投资品种的估值方法及基金暂停估值的情形；

14[单选题]（）是QDII基金的会计核算和资产估值的责任主体。

A.基金托管人

B.基金投资人

C.中国证券投资基金业协会

D.基金管理公司

【答案】D

【解析】在实践中，基金管理公司是QDII基金的会计核算和资产估值的责任主体，托管人负有复核责任。

知识点：

了解QDII基金资产估值的特殊规定；

15[单选题]按照企业会计准则和中国证监会相关规定．下列有关基金的估值原则，表述正确的有（）。

Ⅰ对存在活跃市场的投资品种，如估值有市价的，应采用市价确定公允价值

Ⅱ对不存在活跃市场的投资品种，应采用市场参与者普遍认同且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定公允价值

Ⅲ有充足理由表明按规定估值原则仍不能客观反映相关投资品种公允价值的，基金管理公司应根据具体情况与托管人进行协商，按最能恰当反映公允价值的价格估值

Ⅳ对不存在活跃市场的投资品种，由相关部门自行定价

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】A

【解析】Ⅳ项说法错误，对不存在活跃市场的投资品种，应采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定公允价值。

知识点：

掌握理解基金资产估值的估值程序及基本原则；

16[单选题]下列关于交易所发行未上市投资品种估值方法中，正确的是（）。

Ⅰ首次发行未上市的股票、债务和权证，采用估值技术确定公允价值

Ⅱ送股、转增股、配股和公开增发新股等发行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市价估值

Ⅲ首次公开发行有明确锁定期，同一股票在交易所上市后，按交易所上市的同一股票的市价估值

Ⅳ首次发行未上市的股票、债务和权证，在估值技术难以可靠计算公允价值的情况下，按收入计算

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】A

【解析】交易所发行未上市品种的估值：

（1）首次发行未上市的股票和权证，采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下按成本计量。

（2）送股、转增股、配股和公开增发新股等发行未上市股票，按交易所上市的同一股票的市价估值。

（3）交易所发行未上市或未挂牌转让的债券，在存在活跃市场的情况下，应以活跃市场上未经调整的报价作为计量日的公允价值；活跃市场报价未能代表计量日公允价值的情况下，应对市场报价进行调整以确认计量日的公允价值；对于不存在市场活动或市场活动很少的情况下，则应采用估值技术确定其公允价值。

知识点：

理解不同投资品种的估值方法及基金暂停估值的情形；

17[单选题]下列有关基金估值方法表述中，正确的是（）：

Ⅰ交易所以大宗交易方式转让的资产支持证券，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下，按成本进行后续计量

Ⅱ全国银行间债券市场交易的固定收益品种，采用第三方估值机构提供的相应品种当日的估值价格

Ⅲ交易所上市债券以收盘净价估值

Ⅳ首次发行未上市的股票和权证，采用估值技术确定公允价值，在估值技术难以可靠计量公允价值的情况下按成本计量。

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】D

【解析】

知识点：

理解不同投资品种的估值方法及基金暂停估值的情形

18[单选题]基金会计以（）为会计核算主体。

A.证券投资基金

B.企业

C.基金托管人

D.基金管理人

【答案】A

【解析】会计主体是会计为之服务的特定对象。

企业会计核算以企业为主体，基金会计则以证券投资基金为会计核算主体。

考点

基金会计核算的特点

19[单选题]开放式基金的申购、赎回逐日进行，逐日计算债券利息、银行存款利息等，逐日预提或待摊影响到基金份额净值小数点后第（）位的费用。

【答案】C

【解析】开放式基金的申购、赎回逐日进行，逐日计算债券利息、银行存款利息等，逐日预提或待摊影响到基金份额净值小数点后第4位的费用，逐日对基金资产进行估值确认。

20[单选题]基金收入主要来源不包括（）。

A.股利收益

B.存款利息

C.债券利息

D.基金管理费收入

【答案】D

【解析】基金收入包括利息收入、投资收益、公允价值变动损益和其他收入。

其中，利息收入包括存款利息收入、债券利息收入、资产支持证券利息收入和买入返售金融资产收入；投资收益包括股票投资收益、债券投资收益、资产支持证券投资收益、衍生工具收益和股利收益。

考点

基金财务会计报告分析的主要内容

21[单选题]基金财务会计报告分析的作用有（）。

Ⅰ评价基金过去的经营业绩及投资管理能力

Ⅱ预测基金未来发展趋势

Ⅲ为基金投资人的投资决策提供依据

Ⅳ通过分析基金现时的资产配置及投资组合状况来了解基金的投资状况

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】D

【解析】一般而言，基金财务会计报告分析可以达到以下目的：

评价基金过去的经营业绩及投资管理能力；通过分析基金现时的资产配置及投资组合状况来了解基金的投资状况；预测基金未来的发展趋势，为基金投资者的投资决策提供依据。

知识点：

掌握基金财务报告分析的目的；

22[单选题]下列各项内容可以通过基金财务报告的分析获得的有（）。

Ⅰ基金分红能力分析

Ⅱ基金持仓结构分析

Ⅲ基金资产估值分析

Ⅳ基金费用情况分析

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】B

【解析】财务会计报告的分析包括以下几方面：

（一）基金持仓结构分析

（二）基金盈利能力和分红能力分析

（三）基金收入情况分析

（四）基金费用情况分析

（五）基金份额变动分析

（六）基金投资风格分析

知识点：

理解基金财务报告分析的主要内容：

23[单选题]下列应列入基金费用的项目是（）。

A.会计师费

B.律师费

C.验资费

D.管理费

【答案】D

【解析】下列费用不列入基金费用：

（1）基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失。

（2）基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用。

（3）基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费用等费用。

24[单选题]目前，我国证券投资基金托管费一般按（）的基金资产净值的一定比例计提。

A.前一日

B.次日

C.前两日

D.当日

【答案】A

【解析】目前，我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。

25[单选题]某基金的印花税为5万元，交易佣金为10万元，分红续费为2万元，律师费10万元，支付基金管理人管理费20万元，基金合同生效前验资费5万元。

则该基金的费用为（）。

万元

万元

万元

万元

【答案】B

【解析】下列费用不列入基金费用：

（1）基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失。

（2）基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用。

（3）基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用。

费用=5+10+2+20=37万元

考点

不列入基金费用的项目

26[单选题]基金管理费费率主要与（）有关。

A.基金的规模与基金的风险

B.基金二级市场的换手率

C.基金的规模与基金市场上的换手率

D.基金的声誉与基金的风险

【答案】A

【解析】选项A正确，基金管理费费率主要与基金的规模和基金的风险有关。

考点

各种费用的计提标准及计提方式

27[单选题]假设某封闭式基金7月18日的基金资产净值为35000万元人民币，7月19日的基金资产净值为35125万元人民币，该股票基金的基金管理费率为0．25％，该年实际天数为365天，则该基金7月19日应计提的管理费为（）万元。

．2367

．4532

．2397

．2467

【答案】C

【解析】H=（E·R）／当年实际天数=（35000×0．25％）／365=0．2397（万元）。

28[单选题]与基金有关的费用可以从（）中支付。

A.投资人收益

B.托管人收益

C.基金财产

D.管理人收益

【答案】C

【解析】与基金有关的费用可以从基金财产中列支。

知识点：

了解基金费用的种类；

29[单选题]我国基金的管理费、托管费、销售服务费按（）的一定比例逐日计提。

A.前一日基金资产净值

B.当日基金资产净值

C.上月基金资产平均净值

D.当月基金资产平均净值

【答案】A

【解析】目前，我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。

知识点：

掌握基金管理费、托管费及销售服务费的计提标准及计提方式；

30[单选题]基金资产承担的费用包括（）。

Ⅰ基金管理费

Ⅱ基金转换费

Ⅲ基金托管费

Ⅳ持有人大会费用

A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

【答案】C

【解析】基金管理过程中发生的费用，主要包括基金管理费、基金托管费、持有人大会费用等。

这些费用由基金资产承担。

知识点：

了解基金费用的种类：