贸易盈亏测算培训.docx

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贸易盈亏测算培训

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一、入口盈亏测算

1、利润＝销售收入－总本钱

2、销售收入是指不含增值税的销售额

3、总本钱＝采购本钱＋流通费用＋销售税金

a）采购本钱＝国外进价＋入口环节税金

＝货价＋国外运费＋国外保费＋关税＋消费税

i.其中，关税＝CIF价钱×关税税率

b）流通费用＝经营费用＋治理费用＋财务费用

i.经营费用＝运杂费＋港杂费＋包装费＋查验检疫费＋报关报检费＋海关手续费＋邮寄费＋仓储保管费＋保险费＋各类税费＋样品费＋业务费＋商品损耗

ii.治理费用是指分摊的间接费用

iii.财务费用＝利息＋银行费用

＝货款利息＋税金利息＋银行手续费＋其它财务费用

1.货款利息＝国外进价（CIF）×利率×货款资金占用月数

2.税金利息＝（关税＋增值税＋消费税）×利率×税金占用月数

c）销售税金＝（销项增值税－进项增值税）×11%

i.销项增值税＝含税销售价钱／（1＋增值税税率）×增值税税率

ii.进项增值税＝（CIF价钱＋关税）×增值税税率

4、入口每美元盈亏计算

每美元盈亏数＝实现利润／采购本钱合计美元数

入口案例1

某公司为增值税一样纳税人，海运入口一批商品，CIF入口价钱为50,552美元，对外以远期90天信誉证结算，开证手续费250元，额度占用费为350元；该商品入口关税率为％，增值税率为17％。

仓储费为400元，报关报检费为1,060元，查验检疫费为710元，装卸费为150元，公路运杂费为3,100元。

该批商品现款含税销售收入为450,000元，平均寄存时刻为2个月，该公司资金占用的月利率为％，美元卖出价为，不考虑印花税，损益类应计利息忽略不计。

试计算：

（1）该商品应缴纳的入口增值税？

（2）销售该商品应缴纳的销售税金？

（3）入口该商品的总本钱？

（4）销售该商品的净利润（不考虑所得税）？

（5）销售该商品的每美元盈亏数？

解：

（1）入口增值税＝（CIF价钱＋关税）×增值税税率

＝50552××（1＋％）×＝63,（元）

（2）销售税金＝（销项增值税－进项增值税）×11％

＝（450000/×－）×11％＝（元）

（3）经营费用＝400＋1060＋710＋150＋3100＝5420（元）

仓储费＋报关报检费＋查验检疫费＋装卸费＋运杂费

内部利息＝50552××（1＋％）×（1＋17％）×％×2－50552××％×3＝（元）

含税库存寄存2个月利息－货款对外以远期90天信誉证结算节约利息

财务费用＝250＋350－＝（元）

开证手续费＋额度占用费＋利息

总本钱＝货价＋关税＋经营费用＋财务费用＋销售税金

＝50552××（1＋％）＋5420－＋

＝378,（元）

（4）净利润＝不含税收入－总本钱＝450000/－＝6,（元）

（5）每美元盈亏数＝／50552＝（元）

入口案例2

某公司入口一批免增值税商品，CIF入口价钱为1,670,000美元，对外开立90天假远期信誉证，开证手续费8,000元，假远期利息8,500美元，额度占用费11,400元。

该商品入口关税率为2%，运杂费160,000元，码头操作费160,000元，查验检疫费30,000元，报关费5,000元，该商品平均寄存时刻为1个月，仓储费80,000元，估量商品损耗20,000元。

该批商品现款销售收入为12,300,000元。

该公司资金占用月利率%（假定每一个月按30天计息），银行美元卖出价为，不考虑印花税及损益类产生的应计利息。

请计算：

（1）该商品所承担的所有流通费用

（2）该产品的总本钱

（3）该产品的净利润（不考虑所得税）

（4）该产品的每美元盈亏数

解：

（1）经营费用＝160000＋160000＋30000＋5000＋80000＋20000＝455,000（元）

运杂费＋码头操作费＋查验检疫费＋报关费＋仓储费＋损花费

内部应计利息＝1670000×××%×1－1670000××％×3

库存寄存1个月利息－对外以假远期90天信誉证结算节约利息

＝－＝-101,（元）

假远期利息＝8500×＝58,140

财务费用＝利息＋银行手续费＝8000＋58140－＋11400

开证手续费＋假远期利息＋内部应计利息＋额度占用费

＝-24,（元）

流通费用＝经营费用＋财务费用

＝455000－＝430,（元）

（2）总本钱＝1670000××＋＝12,082,（元）

（3）净利润＝销售收入－总本钱＝－.85＝217,（元）

（4）每美元盈亏＝／1670000＝（元）

二、出口盈亏测算

1、利润＝销售收入－总本钱

2、销售收入＝销售货价－国际运费－国际保费－佣金支出－出口销项

a）出口销项＝报关单FOB价×报关出口日的外汇买入价／（1＋增值税税率）×增值税税率

b）销售货价的汇率是银行买入价，国际运费、国际保费及佣金支出的汇率是银行卖出价

3、总本钱＝进价＋增值税未退税差额－应退消费税＋流通费用＋出口关税

a）进价是指不含税进货费用（含消费税、不含增值税进项税额的进货原价）

b）增值税未退税差额＝增值税出口进项金额－出口退税金额

c）流通费用＝经营费用＋治理费用＋财务费用

4、出口每美元换汇本钱＝出口商品总本钱／销售净收入美元数

出口案例1

某公司出口货物一批，该批货物国内采购含税价为240,000元，增值税率为17%，出口退税率为16%，从货物出口到退税款退回的时刻为4个月。

对外以货前T/T结算，CFR出口价钱为USD35,000，出口海运费USD1,000，国内拖车费用2,000元，报关费用500元，口岸杂费1,000元。

该公司资金占用的月利率为%，美元买入价为，卖出价为，损益类应计利息忽略不计，试计算：

（1）该批货物的出口退税额？

（2）该批货物的出口商品总本钱？

（3）该批货物的每美元换汇本钱？

（4）该批货物的净利润（不考虑所得税）？

解：

（1）出口退税额＝240000/×＝32,（元）

（2）不含税货价＝240000/＝205,（元）

增值税不退税金额＝×（17%－16%）＝2,（元）

应收出口退税内部资金占用利息＝×%×4＝（元）

出口商品总本钱＝＋＋2000＋500＋1000＋

不含税货价＋不退税金额＋拖车费＋报关费＋港杂费＋利息

＝211,（元）

（3）每美元换汇本钱＝／（35000－1000）＝（元）

（4）净利润＝销售收入－总本钱＝35000×－1000×－＝20,（元）

出口案例2

某公司向工厂采购一批出口货物，该货物增值税率为17%，退税率为13%。

工厂交货到指定仓库，开具增值税专用发票，1月1日支付工厂货款720,000元。

5月份该公司与外商签定货物销售合同，FOB120,000美元，货前T/T结算。

6月1日收汇120,000美元（银行买入价），同日货物报关出口，财务帐表现销售。

该公司支付拖车费20,000元，报关报检费2,500元，仓储费50,000元。

7月16日收到退税款。

假定每一个月按30天计算，不考虑损益类利息占用，不考虑印花税。

注：

资金占用90天之内的月计息利率为％90-120天月利率为％121-150天月利率为％请计算：

（1）增值税应退税额

（2）货款利息和退税款利息

（3）该批货物出口总本钱

（4）每美元换汇本钱

（5）该单业务净利润（不考虑所得税）

解：

（1）应退税额＝720000／×＝80,000（元）

（2）货款利息占用＝720000×（%×3＋%×1＋%×1）＝19,800（元）

退税款利息占用＝80000×%×＝540（元）

（3）出口总本钱＝720000／×＋20000＋2500＋50000＋19800＋540

不退税本钱＋拖车费＋报关报检费＋仓储费＋货款利息＋退税利息

＝732,840（元）

（4）每美元换汇本钱＝732840／120000＝（元）

（5）净利润＝120000×－732840＝83,160（元）

出口案例3

某公司出口一批货物，CIF出口价钱为13,500美元，以货前T/T方式对外结算，海运费1,000美元，保险费80美元。

该批货物国内采购含税价钱76,050元，增值税率17%，应付拖车费1,500元，报关费100元，装卸费300元。

公司资金占用的月利率％，损益类应计利息忽略不计，银行美元买入价，卖出价。

依照以下不同条件，计算本单货物实现利润（不考虑所得税）。

（1）该货物出口退税率13%，从出口退税到退税款收回的时刻为4个月。

A．合同约定：

收汇后付款，计算本单利润

B．合同约定：

收外商20%电汇款后，我司对外预付全款，国内工厂收款后30天交货，余下外汇出货前T/T。

（2）该批货物由于工厂未在报关出口日90天内开出增值税发票，致使无法正常申报出口退税。

收汇付款约定同

（1）B，报关日外汇买入价。

解：

（1）A.

采购本钱合计＝采购货价＋增值税未退税差额＝76050／×＝67,600（元）

经营费用＝1500＋300＋100＝1900（元）

拖车费＋装卸费＋报关费

货款利息＝0

退税利息＝76050／××%×4＝8450×%×4＝（元）

财务费用合计＝货款利息＋退税利息＝0＋＝（元）

总本钱＝采购本钱合计＋经营费用＋财务费用

＝67600＋1900＋＝69,（元）

销售净收入＝销售货价－国际运费－国际保费

＝13500×－1000×－80×＝92070－6840－

＝84,（元）

实现利润＝－＝15,（元）

（1）B.

同上，其余计算步骤不变，但

货款利息＝76050×%×1－（13500××20%）×%×1＝（元）

总本钱＝67600＋1900＋＋＝69,（元）

实现利润＝－＝14,（元）

（2）

采购本钱合计＝采购货价＝76050／＝65,000（元）

经营费用＝1,900（元）

财务费用＝货款利息＝（元）

总本钱＝65000＋1900＋＝67,（元）

超期未申报出口退税，应征收销项税

出口销项税＝报关单FOB价×报关出口日的外汇买入价／（1＋增值税率）

　　×增值税率＝（13500－1000－80）×／×＝12,（元）

销售净收入＝销售货价－国际运费－国际保费－出口销项税

＝13500×－1000×－80×－＝72,（元）

实现利润＝－＝5,（元）

假设需征收出口关税，那么在直接费用中予以预估即可。

以上本钱测算适用于零退税的情形。

三、内贸盈亏测算

1、利润＝销售收入－总本钱

2、销售收入是指不含增值税的销售额

3、总本钱＝采购本钱＋流通费用＋销售税金

a）销售税金＝（销项增值税－进项增值税）×11%

i.销项增值税＝含税销售价钱／（1＋增值税税率）×增值税税率

ii.进项增值税＝含税采购价钱／（1＋增值税税率）×增值税税率

内贸案例1

某公司从国内采购一批商品，数量1,000吨，含税价钱为每吨15,000元，以现款结算，银行费用3,000元。

该商品适用增值税税率为17％，开增值税专用发票结算，另支付购货的运输费用50,000元，取得运输公司开具的“公路、内河货物运输业统一发票”，可抵扣增值税税率为7％。

该商品寄存时刻为60天，仓储保管费55,000元，该公司资金占用月利率为％（每一个月按30天计息）；该商品含税销售价钱为每吨17,000元，收3个月银行承兑汇票，发生贴现利息支出66,300元，货物由采购方自提，开增值税专用发票结算，不考虑损益类的利息占用，请计算：

（1）该业务的国内流通费用共计

（2）该业务应纳增值税额及销售税金

（3）该业务实现利润（不考虑所得税）

解：

（1）国内流通费用共计：

货款利息＝1000×15000×％×2＝135,000（元）

财务费用＝135000＋3000＋66300＝204