最新电大《高级财务会计》形考作业任务0105网考试题及答案.docx
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最新电大《高级财务会计》形考作业任务01-05网考试题及答案
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考试说明:
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2.01任务、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于A
2006年3月10日自母公司P处取得B公司100,的股权，一、论述题（共5道试题，共100分。
）
合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该1.项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股
面值1元）作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下:
可辨认净资产份额的80,。
甲、乙公司合并前有关资料
A公司B公司如下。
合并各方无关联关系。
项目金额项目金额2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料股本3600股本600
资本公积1000资本公积200单位:
万元
盈余公积800盈余公积400答案:
未分配利润2000未分配利润800
（1）合并日甲公司的处理包括:
合计7400合计2000借:
长期股权投资960贷:
银行存款960要求:
根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录;及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
（1100×80,）=80万元?
确认商誉=960一?
抵销分录答案:
借:
固定资产100A公司在合并日应进行的账务处理为:
股本500借:
长期股权投资2000资本公积150贷:
股本600盈余公积100资本公积――股本溢价1400未分配利润250进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。
A公司在商誉80合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实贷:
长期股权投资960现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复少数股东权益220为留存收益。
在合并工作底稿中应编制的调整分录:
2006年7月31日合并工作底稿单位:
万元借:
资本公积l200
贷:
盈余公积400
未分配利润800
在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:
借:
股本600
资本公积200
盈余公积400
未分配利润800
贷:
长期股权投资2000
3.
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。
有关企业合并资
料如下:
（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，
由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲4.
公司取得乙公司80,的股份。
A公司和B公司同属于S公司控制。
2008年6月30日,
（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项公司发行普通股100000股（每股面值,元）自S公司处无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000取得B公司90,的股权。
假设,公司和,公司采用相同万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元;无形的会计政策。
合并前，A公司和B公司的资产负债表资料资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800如下表所示:
万元。
公司与,公司资产负债表
（3）发生的直接相关费用为80万元。
2008年6月30日单位:
元（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求:
（1）确定购买方。
（2）确定购买日。
（3）计算确定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。
（5）编制甲公司在购买日的会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
答案:
（1）甲公司为购买方。
（2）购买日为2008年6月30日。
（3）计算确定合并成本甲公司合并成本,2100，800，80,2980（万元）
）固定资产处置净收益,2100,（2000,200）,300（4答案:
（万元）
无形资产处置净损失,（1000,100）,800,100（万元）对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）（5）甲公司在购买日的会计处理应增加的股本=100000股×1元=100000（元）
借:
固定资产清理应增加的资本公积=540000,100000,440000（元）
18000000A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:
累计折旧盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）
2000000未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元）
贷:
固定资产A公司对B公司投资的会计分录:
20000000借:
长期股权投资540000
贷:
股本借:
长期股权投资——乙公司
10000029800000
累计摊销资本公积
1000000440000
营业外支出——处置非流动资产损失1000000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份
贷:
无形资产额:
10000000借:
资本公积144
固定资产清理000
18000000贷:
盈余公积
营业外收入——处置非流动资产利得399000
000000未分配利润45
银行存款000
800000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。
（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可A公司资产负债表
辨认净资产公允价值份额2008年6月30日单位:
元
2980,3500
×80%,2980,2800,180（万元）
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期
股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，
少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股
东权益。
抵消分录如下:
借:
股本
400000
资本公积40000
盈余公积110
000
未分配利润50000
货:
长期股权投资
540000答案:
少数股东权益60
000
（1）编制A公司在购买日的会计分录
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:
借:
长期股权投资52500000,公司合并报表工作底稿贷:
股本
2008年6月30日单位:
元15000000
资本公积
37500000
2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵（
销分录
计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不
存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确
认的合并商誉:
合并商誉,企业合并成本,合并中取得被购买方可辨认
净资产公允价值份额
5250,6570×70%,5250,4
599,651（万元）
应编制的抵销分录:
借:
存货1100000
长期股权投资100000005.固定资产150000002008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500无形资产6000000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。
实收资本15000000市场价格为每股3.5元，取得了B公司70,的股权。
假资本公积9000000定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在盈余公积3000000
未分配利润66000002008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下
商誉6510000表所示。
资产负债表（简表）贷:
长期股权投资525000002008年6月30日单位:
万元少数股东权益19710000
2015年宣告分配2014年现金股利1100万元:
02任务应收股利=1100×80%=880万元
一、论述题（共3道试题，共100分。
）应收股利累积数=800+880=1680万元
1.投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33元
000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并应恢复投资成本800万元
能够控制Q公司。
同日，Q公司账面所有者权益为40000借:
应收股利
万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中:
股本为880
30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800长期股权投资—Q公司800万元，未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于贷:
投资收益
同一控制的两个公司。
1680
（1）Q公司2014年度实现净利润4000万元，提取盈余借:
银行存款880公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000贷:
应收股利
万元，无其他所有者权益变动。
2015年实现净利润5000880
万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年
（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资现金股利1100万元。
的账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×
（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售80%=35400万元。
价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账产品60件，每件售价6万元。
2015年P公司出售100件面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
Q000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元。
公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2015（3）2014年抵销分录
年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
1）投资业务
（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，借:
股本30000产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，资本公积2000Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，盈余公积――年初800
预计净残值为零，按直线法提折旧。
盈余公积――本年400
）假定不考虑所得税等因素的影响。
（4-1000）未分配利润――年末9800（7200+4000-400要求:
（1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投商誉1000（33000-40000×80%）资业务有关的会计分录。
贷:
长期股权投资35400
（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权少数股东权益8600益法调整后的长期股权投资的账面余额。
[（30000+2000+1200+9800）×20%]
（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。
借:
投资收益3200（金额单位用万元表示。
）少数股东损益800
未分配利润—年初7200
贷:
提取盈余公积400答案:
对所有者（或股东）的分配
1000
（1）2014年1月1日投资时:
未分配利润――年末
借:
长期股权投资—Q公司9800
330002）内部商品销售业务
贷:
银行存款借:
营业收入500（100×5）
33000贷:
营业成本5002014年分派2013年现金股利1000万元:
借:
营业成本80[40×（5-3）]
借:
应收股利贷:
存货80
3）内部固定资产交易800（1000×80%）
借:
营业收入100贷:
长期股权投资—Q公司
800贷:
营业成本60借:
银行存款800固定资产—原价40
贷:
应收股利借:
固定资产—累计折旧4（40?
5×6/12）800贷:
管理费用4
2015年抵销分录在合并工作底稿中编制的抵销分录为:
1）投资业务借:
应付账款90000借:
股本30000贷:
应收账款90000资本公积2000借:
应收账款——坏账准备450盈余公积――年初1200贷:
资产减值损失450盈余公积――本年500借:
所得税费用112.5未分配利润――年末13200贷:
递延所得税资产112.5（9800+5000-500-1100）借:
预收账款10000
）贷:
预付账款10000商誉1000（38520,46900×80
贷:
长期股权投资38520借:
应付票据40000少数股东权益9380贷:
应收票据40000[（30000+2000+1700+13200）×20%]借:
应付债券20000
借:
投资收益4000贷:
持有至到期投资20000
少数股东损益1000
未分配利润—年初98003.
贷:
提取盈余公积甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。
发生如下500交易:
2014年6月30日，甲公司以2000万元的价格出
对投资者（或股东）的分配1100售给乙公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折
未分配利润――年末旧2400万元，剩余使用年限为4年。
甲公司采用年限平13200均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。
乙2）内部商品销售业务公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产入账。
乙A产品:
公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净借:
未分配利润—年初80残值为0，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制贷:
营业成本80合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的B产品影响。
要求:
编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60[20×（6-3）]答案:
贷:
存货60
3）内部固定资产交易
借:
未分配利润—年初40
（1）2014年末抵销分录
贷:
固定资产--原价40乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现借:
固定资产——累计折旧4内部销售利润
贷:
未分配利润—年初4借:
营业外收入4000000借:
固定资产——累计折旧8贷:
固定资产——原价4000000贷:
管理费用8未实现内部销售利润计提的折旧400?
4×6/12=50
（万元）
2.借:
固定资产——累计折旧500000乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资贷:
管理费用500000产负债表中应收账款120000元中有90000元为子公司抵销所得税影响
的应付账款;预收账款20000元中，有10000元为子公借:
递延所得税资产875000（3500000×25%）司预付账款;应收票据80000元中有40000元为子公司贷:
所得税费用875000应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000为母公
（2）2015年末抵销分录
司的持有至到期投资。
甲公司按5‰计提坏账准备。
甲公将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
借:
未分配利润——年初4000000要求:
对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
贷:
固定资产——原价4000000
将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:
借:
固定资产——累计折旧500000答案:
贷:
未分配利润——年初500000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵的账面价。
销:
（6.38-6.37）×1000000=10000借:
固定资产——累计折旧1000000借:
公允价值变动损益10000
贷:
管理费用1000000贷:
衍生工具——远期外汇合同10000
抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损
借:
递延所得税资产875000益。
贷:
未分配利润——年初借:
银行存款（6.37×1000000）6370000875000贷:
银行存款（6.35×1000000）63500002015年年末递延所得税资产余额=衍生工具——远期外汇合同
（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）20000
2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000同时:
公允价值变动损益=30000–10000=20000（收（元）益）
借:
所得税费用250000借:
公允价值变动损益20000
贷:
递延所得税资产贷:
投资收益20000250000
2.
资料:
按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为03任务100，最低保证金比例为8%。
交易手续费水平为交易金一、论述题（共4道试题，共100分。
）额的万分之三。
假设某投资者看多，201×年6月29日在1.指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货资料:
甲公司出于投机目的，201×年6月1日与外汇经下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1000000美元平仓。
的远期外汇合同。
有关汇率资料参见下表:
要求:
做股指期货业务的核算。
日期即期汇率60天远期30天远期答案:
汇率汇率
6月1日R6（32/$1R6（35/$1
（1）6月29日开仓时，6月30日R6（36/$1R6（38/$1交纳保证金（4365×100×8%）=34920元，7月30日R6（37/$1交纳手续费（4365×100×0（0003）=130.95元。
会计分录如下:
借:
衍生工具----股指期货合同34920要求:
根据相关资料做远期外汇合同业务处理贷:
银行存款34920借:
财务费用130.95
贷:
银行存款130.95答案:
（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
（1）6月1日签订远期外汇合同亏损额:
4365×1%×100=4365元无需做账务处理，只在备查账做记录。
补交额:
4365×99%×100×8%-（34920-4365）=4
（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期015.80汇率上升0.03，（6.38-6.35）×1000000=30000元（收借:
公允价值变动损益4365益）。
6月30日,该合同的公允价值调整为30000元。
贷:
衍生工具----股指期货合同4365会计处理如下:
借:
衍生工具——远期外汇合同30000借:
衍生工具----股指期货合同4015.80贷:
公允价值变动损益30000贷:
银行存款4015.80（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指都是R6（37/$1。
甲企业按R6（35/$1购入100万美元，期货合同”账户借方余额并按即期汇率R6（37/$1卖出100万美元。
从而最终实现=34920–4365+4015.8=34570.8元20000元的收益。
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
会计处理如下:
按照7月30日公允价调整6月30日入账（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额=4365×99%×100=432135,3120000
手续费金额为=（4365×99%×100×0.0003）=129.64。
（2）借:
在建工程,2492000
贷:
应付账款（$400000×6.23）,2492000借:
银行存款432135（3）借:
应收账款（$200000×6.22）,1244000
贷:
衍生工具----股指期货合同432135贷:
主营业务收入,1244000借:
财务费用129.64（4）借:
应付账款（$200000×6.21）,1242000
贷:
银行存款129.64贷:
银行存款（$200000×6.21）,1242000
（4）平仓损益结转（5）借:
银行存款（$300000×6.20）,1860000借:
投资收益4365贷:
应收账款（$300000×6.20）,1860000
4365贷:
公允价值变动损益）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过2
程。
3.银行存款
A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700
易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2015年6000
月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
2015年6账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860
月30日有关外币账户期末余额如下:
000=4363000
项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额汇兑损益金额=700000×6.2-4363000=-23000（元）银行存款1000006.25625000应收账款
应收账款5000006.253125000外币账户余额=500000+200000-300000=400000
应付账款2000006.251250000账面人民币余额=3125000+1244000-1860000=2
A公司2015年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税509000
等相关税费）:
汇兑损益金额=400000×6.2-2509000=-29000
（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，（元）
1美元=6.24元人民币，投资合同约当日的市场汇率为应付账款
定的汇率为1美元=6.30元人民币，款项已由银行收存。
外币账户余额=200000+400000-200000=400000
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美账面人民币余额=1250000+2492000-1242000=2500
元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.23元人民000
币。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2015汇兑损益金额=400000×6.2-2500000=-20000（元）年11月完工交付使用。
汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）元，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币，款项尚3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
未收到。
借:
应付账款20000（4）7月28日，以外币存款偿还6
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