中国税制流转税制一.docx

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中国税制流转税制一

中国税制-流转税制

（一）

（总分：

100.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：

50，分数：

100.00）

1.烟叶税属于______

∙A.流转税

∙B.财产税

∙C.行为税

∙D.所得税

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]我国现行流转税制主要设置五个税种，即增值税、消费税、烟叶税、营业税和关税。

答案为A。

2.规范______是流转税制改革的核心。

∙A.增值税

∙B.关税

∙C.消费税

∙D.营业税

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]在我国新税制改革中，规范增值税是流转税制改革的核心，现行增值税参照国际通行的做法进行了规范。

答案为A。

3.所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即______

∙A.C+V+M

∙B.C+V

∙C.C+M

∙D.V+M

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]增值额是指商品价值（C+V+M）扣除在生产中消耗掉的生产资料的转移价值（C）之后的余额，即增值税额=V+M。

答案为D。

4.在征收增值税时，允许将购置固定资产的已纳税金一次性全部扣除。

此种增值税属于______

∙A.生产型增值税

∙B.消费型增值税

∙C.收入型增值税

∙D.混合型增值税

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]消费型增值税即在征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税金一次性扣除；收入型增值税即在征收增值税时，只允许扣除计入固定资产的折旧部分应该分摊的税金；生产型增值税即在征收增值税时，不允许扣除固定资产的已纳税金。

答案为B。

5.下列关于消费型增值税的表述正确的是______

∙A.允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除

∙B.允许将购置的固定资产的已纳税金按其使用年限分次扣除

∙C.不允许扣除固定资产的已纳税金

∙D.允许将购置的固定资产的价值全部扣除

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]消费型增值税即在征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税金一次性扣除；收入型增值税即在征收增值税时，只允许扣除计入固定资产的折旧部分应该分摊的税金；生产型增值税即在征收增值税时，不允许扣除固定资产的已纳税金。

答案为A。

6.下列行为中，不属于视同销售行为的是______

∙A.将委托加工尚未收回的货物无偿赠送他人

∙B.将自产的货物作为投资

∙C.将货物交付他人代销

∙D.将自产货物用于集体福利或个人消费

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的行为属于视同销售的行为，将委托加工尚未收回的货物赠送他人的行为不属于视同销售行为。

答案为A。

7.我国境内的单位和个人发生行为，视同销售。

______

∙A.将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目

∙B.将进口、购进货物用于集体福利

∙C.将进口、购进时货物用于个人消费

∙D.将进口或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个人经营者

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]税法规定，将进口、购买的货物用于投资、分配和赠送的，应视同销售，缴纳增值税。

将进口或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个人经营者的行为属于视同销售的行为。

答案为D。

8.以下不属于增值税纳税人的是______

∙A.个人

∙B.外商投资企业

∙C.会计制度不健全的企业

∙D.在境外提供修理修配劳务的企业

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人，在境外提供加工、修理修配劳务的不属于增值税的纳税人。

答案为D。

9.一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取______

∙A.从低适用税率

∙B.从高适用税率

∙C.适用5%的税率

∙D.分别适用不同的税率

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]税率的特殊规定中支出，纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

答案为B。

10.某企业既批发零售装饰材料，又对外承揽装饰业务。

该企业为增值税一般纳税人，当期销售装饰材料取得货款200万元，承揽装饰业务取得收入80万元，二者未单独核算，适用销项税税率为17%，则该企业当期应计征销项税额为______

∙A.34万元

∙B.13.6万元

∙C.47.6万元

∙D.14万元

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算销售额，应从高适用税率，按17%计算，（200+80）×17%=47.6（万元）。

答案为C。

11.我国增值税法规定，计征销项税额的价外费用不包括______

∙A.增值税

∙B.包装费

∙C.运输装卸费

∙D.储存费

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]价外费用包括手续费、基金、返还利润、奖励、违约金（延期支付利息）、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，增值税不属于价外费用。

答案为A。

12.根据我国增值税法规定，实行从价定率办法的应税销售额中不含______

∙A.价外费用

∙B.增值税

∙C.随同商品销售的无单独计价的包装物价格

∙D.随同商品销售的单独计价的包装物价格

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]实行从价定率计税办法计算的销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，增值税是价外税，不包含于销售额中。

答案为B。

13.当月，某厂商将同一种商品分别以20、22元、10元（税务部门认定10元为偏低价格）的单价销售给批发商甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为______

∙A.4300元

∙B.6000元

∙C.6300元

∙D.6600元

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]销售货物或提供劳务有售价但售价明显偏低且无正当理由的，应当按纳税人当月同类货物平均售价确定收入，当月销售额为：

20×100+22×100+（20+22）÷2×100=6300（元）。

答案为C。

14.若按组成计税价格征收增值税，价格公式：

计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额，其中的成本利润率一般规定为______

∙A.15%

∙B.8%

∙C.12%

∙D.10%

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]组成计税价格计税公式是：

组价=成本×（1+成本利润率）+消费税额，成本利润率一般定为10%。

答案为D。

15.下列项目中，允许扣除进项税额的是______

∙A.商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物

∙B.工业企业估价入库的原材料

∙C.一般纳税人购进工程用物资

∙D.工业企业购进的非应税劳务

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]纳税人支付的所有进项税额并非都可以从销项税额中抵扣，《中华人民共和国增值税暂行条例》对此做了严格的规定。

允许抵扣的进项税额是从销售方取得的增值税专用发票和从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

答案为A。

16.某企业为增值税一般纳税人，2010年12月为采购生产用原材料发生运费支10000元，取得运费发票，则该笔运费准予抵扣的进项税额为______

∙A.600元

∙B.700元

∙C.1000元

∙D.1300元

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]一般纳税人外购货物（固定资产和免税货物除外）所支付的运输费用，根据运费结算清单，按7%的扣除率计算进项税额，并准予抵扣。

本题准予抵扣的进项税额=10000×7%=700（元）。

答案为B。

17.下列不能从销项税额中抵扣进项税额的是______

∙A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

∙B.一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品

∙C.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

∙D.用于集体福利的购进货物

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]不允许从销项税额中抵扣进项税额的项目包括：

（1）外购的固定资产；

（2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；（3）用于免税项目的购进货物或非应税劳务；（4）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；（5）非正常损失的购进货物。

答案为D。

18.某企业为增值税一般纳税人，当期向农业生产者收购小麦用于生产，收购凭证注明的实际支付价款为20000元，则当期准予抵扣的增值税进项税额为______

∙A.1200元

∙B.2000元

∙C.2600元

∙D.3400元

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]一般纳税人向农业生产者或纳税人购买免税农产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税。

20000×13%=2600（元）。

答案为C。

19.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是______

∙A.生产过程中出现的报废产品

∙B.用于返修产品修理的易损零配件

∙C.生产企业经营用于管理的办公用品

∙D.校办企业生产本校教具的外购材料

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]用于免税项目的购进货物或非应税劳务的增值税不能抵扣，校办教具是免税产品，其外购材料的增值税不能抵扣。

答案为D。

20.某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（发票上注明运输费600元，保险费60元，装卸费120元，建设基金20元）。

则其准予抵扣的增值税进项税额为______

∙A.17056.00元

∙B.17043.40元

∙C.17050.40元

∙D.17062.00元

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]能进行抵扣的增值税进项税额=100000×17%+（600+20）×7%=17043.40（元）。

答案为B。

21.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是______

∙A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天

∙B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

∙C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

∙D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]以委托其他纳税人代销货物的，以受到代销单位销售的代销清单的当天为增值税义务发生日，D选项错误。

答案为D。

22.某商店为增值税小规模纳税人，本月取得零售收入总额61800元。

小规模纳税人征收率为3%，则该商店本月应缴纳的增值税税额为______

∙A.1800元

∙B.1854元

∙C.8034元

∙D.10506元

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]对于小规模纳税人来说，应纳税额=计税销售额×征收率=61800÷（1+3%）×3%=1800（元）。

答案为A。

23.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。

该商品进货支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税______

∙A.57.69元

∙B.84.91元

∙C.30元

∙D.20元

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]小规模纳税人购进货物的增值税不能抵扣，应缴纳的增值税为：

1500÷（1+4%）×4%=57.69（元）。

答案为A。

24.纳税人进口货物，应按组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税额，组成计税价格的计算公式为______

∙A.组成计税价格=关税完税价格+消费税税额

∙B.组成计税价格=关税完税价格/（1+关税）+消费税税额

∙C.组成计税价格=关税完税价格/（1+关税）

∙D.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]如果进口货物同时缴纳消费税，组成计税价格公式为：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额。

答案为D。

25.我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为______

∙A.零税率

∙B.3%

∙C.10%

∙D.17%

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

我国对增值税出口货物实行零税率。

答案为A。

26.我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳的______

∙A.增值税和消费税

∙B.增值税和营业税

∙C.消费税和营业税

∙D.增值税和关税

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]我国的出口货物退（免）税是对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法觌定缴纳的增值税和消费税。

答案为A。

27.下列货物中，须征增值税的是______

∙A.企业用于改进生产技术的进口设备

∙B.补偿贸易所需的进口设备

∙C.国际组织无偿援助的进口设备

∙D.残联进口的残疾人专用设备

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]国际组织无偿援助的进口设备、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备、残疾人专用物品等都属于增值税免税货物，不需要征收增值税。

答案为A。

28.下列不属于增值税免税项目的是______

∙A.药厂生产销售的避孕药具

∙B.药店零售的避孕药具

∙C.个体户进口供残疾人专用的物品

∙D.新华书店代销的古旧图书

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品属于免税货物，但是个体户进口供残疾人专用的物品不属于免税货物。

答案为C。

29.我国出口退税政策的形式不包括______

∙A.出口免税并退税

∙B.出口免税不退税

∙C.出口不免税但退税

∙D.出口不免税也不退税

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]我国出口退税政策的三种形式包括：

（1）出口免税并退税；

（2）出口免税不退税；（3）出口不免税也不退税。

答案为C。

30.出口免税是指对货物在出口销售环节不征收______

∙A.增值税

∙B.关税

∙C.营业税

∙D.消费税

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]我国税法规定，出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税。

答案为A。

31.以1个月为一期的增值税纳税人，于期满后______内申报纳税。

∙A.1日

∙B.5日

∙C.10日

∙D.30日

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]本题是对纳税期限的考查。

以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税。

答案为C。

32.进口货物的增值税由______代征。

∙A.进口地税务机关

∙B.海关

∙C.交货地税务机关

∙D.进口方所在地税务机关

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]本题是对增值税征收机关的考查。

货物的增值税一般由税务机关征收，但进口货物的增值税由海关代征。

答案为B。

33.企业总机构和分支机构不在同一县市的，分支机构申报纳税的主管税务机关是______

∙A.总机构所在地

∙B.分支机构所在地

∙C.总机构和分支机构所在地均可

∙D.视情况而定

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]总机构和分支机构不同在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。

分部申报纳税的主管税务机关是分部所在地的税务机关。

答案为B。

34.总机构和分支机构不在同一县市的增值税纳税人经______的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

______

∙A.国家税务总局或其授权

∙B.省级以上

∙C.总机构所在地

∙D.分支机构所在地

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]如果纳税人的总机构和分支机构不同在同一县（市）的，经国家税务总局或其授权的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

答案为A。

35.下列情形不得开具增值税专用发票的是______

∙A.销售免税货物

∙B.出口货物

∙C.将货物用于非应税项目

∙D.将货物销售商业企业

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]纳税人向购买者销售免税货物时不能向购买者开具增值税专用发票，只开具普通发票。

答案为A。

36.下列商品中不属于消费税征收对象的是______

∙A.小汽车

∙B.雪茄烟

∙C.汽车轮胎

∙D.食用油

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等都是消费税的征税对象，食用油不是消费税的征税对象。

答案为D。

37.下列项目中，实行从量定额计税方法征收消费税的是______

∙A.汽车

∙B.实木地板

∙C.游艇

∙D.汽油

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]黄酒、啤酒、成品油等应采取从量定额办法征税，汽车、实木地板和游艇都采用从价定率方法征税。

答案为D。

38.下列产品中，实行从价定率办法计征消费税的是______

∙A.黄酒

∙B.烟丝

∙C.汽油

∙D.啤酒

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]烟丝采用从价定率的办法征收消费税，黄酒、啤酒、成品油等应采取从量定额办法征收消费税。

答案为B。

39.我国现行消费税采取的征税方法是______

∙A.从价定额和从量定额

∙B.从价定率和从量定率

∙C.从价定率和从量定额

∙D.从价定额和从量定率

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]我国现行消费税采取从价定率和从量定额两种征税方法，计税依据分别为计税销售额和计税销售数量。

答案为C。

40.我国对一些供求基本平衡，价格差异不大的消费品采取的征税方法是______

∙A.从价定率

∙B.从量定额

∙C.视情况而定

∙D.从价定率或从量定额

（分数：

2.00）

 A.

 B. √

 C.

 D.

解析：

[解析]我国税法规定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品宜实行定额征收的，采取从量定额办法。

答案为B。

41.委托加工的应税消费品是指______

∙A.由受托方提供原材料和主要材料生产的应税消费品

∙B.由受托方将原材料销售给委托方，然后再加工的应税消费品

∙C.受托方以委托方名义购入原材料，然后进行加工的应税消费品

∙D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]本题考查的是委托加工的应税消费品的概念，考生应理解掌握。

委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

答案为D。

42.实行从价定率征税的应税消费品，应以______的消费品价格为计税依据计征消费税。

∙A.含消费税不含增值税

∙B.含增值税不含消费税

∙C.不含消费税和增值税

∙D.含消费税和增值税

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D.

解析：

[解析]本题是对销售额的含义的考查，消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格。

答案为A。

43.委托加工应税消费品，受托方于______时代收代缴税款。

∙A.接受委托

∙B.加工完成

∙C.收取加工费用

∙D.委托方提货

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]委托加工应税消费品的纳税人是受托方，委托方委托受托方加工应税消费品，受托方于委托方提货时代收代缴税款。

答案为D。

44.按现行消费税法规定，纳税人自产应税消费品用于______不用交消费税。

∙A.个人消费

∙B.投资

∙C.赞助

∙D.连续生产应税消费品

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C.

 D. √

解析：

[解析]纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

答案为D。

45.如果消费品随同包装一起销售，包装物应缴纳______

∙A.营业税

∙B.关税

∙C.消费税

∙D.增值税

（分数：

2.00）

 A.

 B.

 C. √

 D.

解析：

[解析]实行从价定率办法征税的应税消费品连同包装销售的，包装物的价格应列入应税消费品的销售额中征收消费税。

答案为C。

46.将自产自用价款计入销售额中主要是为了______

∙A.平衡税负

∙B.实现税收绝对公平

∙C.增加政府财政收入

∙D.调节消费结构

（分数：

2.00）

 A. √

 B.

 C.

 D