注册会计师考试《审计》考前提分练习15含答案.docx
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注册会计师考试《审计》考前提分练习15含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（15）含答案
2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（15）
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）
1.针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是（ ）。
A.财务报表审阅提供有限保证
B.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务
C.代编财务信息仅需要有意义的水平保证
D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证
2.下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断
B.注册会计师确定重要性和评估重大错报风险时需要合理运用职业判断
C.职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的
D.有经验的注册会计师对重大事项得出结论时无需运用职业判断
3.针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是（ ）。
A.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审计报告中提及已执行的审计程序
B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序
C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关
D.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
4.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是（ ）。
A.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据
C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
5.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（ ）。
A.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序
B.在实施控制测试时，使用分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效
C.在审计结束时，采用分析程序对财务报表进行总体复核
D.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险
6.针对抽样风险和非抽样风险，以下说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师可以精准计量和有效控制抽样风险
B.注册会计师通过扩大样本规模能够降低抽样风险
C.如果对总体中的所有项目实施审计程序，就不存在抽样风险
D.通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序以及对审计实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可接受的水平
7.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性
B.信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制
C.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调
D.公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制
8.下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中，错误的是（ ）。
A.以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档
B.以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存
C.以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿
D.以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿
9.注册会计师对被审计单位2017年度财务报表进行审计，于2018年4月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2018年6月20日归档完成。
关于被审计单位2017年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至（ ）。
A.2028年4月4日
B.2028年4月5日
C.2028年4月6日
D.2028年6月21日
10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。
A.检查文件和记录
B.观察员工执行的控制活动
C.询问员工执行控制活动的情况
D.使用高度汇总的数据实施分析程序
11.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（ ）。
A.询问
B.检查
C.重新执行
D.观察
12.下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是（ ）。
A.针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
B.实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报
C.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
D.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试
13.下列实质性程序中，与查找未入账应付账款无关的是（ ）。
A.检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B.检查财务报表日后现金支出的主要凭证
C.以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点，选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，检查相关应付账款是否计入了正确的会计期间
14.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的动机或压力的是（ ）。
A.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营
B.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多
C.经营活动产生的现金流量经常出现负数
D.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化
15.下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况
B.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责
C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用
D.遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序
16.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A.对与审计相关的内部控制采取的方案
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.重要性的具体金额
D.拟利用内部审计工作的程度
17.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员
B.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价
C.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，不能完全依赖内部审计工作
D.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，可以直接完全依赖内部审计工作
18.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。
A.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
C.当注册会计师发表无保留意见时，可以在审计报告中注明部分依据了外部专家的工作
D.专家实施的程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议
19.关于集团项目组对集团财务报表的责任，下列说法中，错误的是（ ）。
A.基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目组不对组成部分财务信息的审计意见承担任何审计责任
B.集团项目组及其所在的会计师事务所对集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任
C.如果集团项目组利用组成部分注册会计师工作后对集团财务报表发表了不恰当的审计意见，则重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任
D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使集团项目组利用了组成部分注册会计师审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对集团财务报表审计负责，集团项目组及其会计师事务所应当对集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责
20.关于管理层、治理层以及注册会计师对关联方关系及其交易的责任，下列说法中，错误的是（ ）。
A.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，治理层没有必要了解关联方关系及其交易的性质和商业理由
B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，编制财务报表要求管理层在治理层的监督下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到恰当识别、会计处理和披露
C.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行监督责任的过程中，治理层需要向管理层获取信息，以了解关联方关系及其交易的性质和商业理由
D.无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，注册会计师都应充分了解关联方关系及其交易，以确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊的风险因素（如有）
21.针对期初余额审计的下列说法，错误的是（ ）。
A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非无保留意见告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见
B.注册会计师审计期初余额的目标之一是确认期初余额是否存在重大错报
C.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，如果该重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，则注册会计师在本期审计时仍需因此而发表非无保留意见
D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，则注册会计师在本期审计时无须因此而发表非无保留意见
22.针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是（ ）。
A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报
B.如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销
C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的
D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的
23.针对审计工作底稿复核，以下说法中，正确的是（ ）。
A.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
B.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正
C.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
D.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间
24.下列有关期后事项的说法中，错误的是（ ）。
A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非无保留意见审计报告
D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
25.下列有关整合审计的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计
B.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见
C.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
D.在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
）
1.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，恰当的有（ ）。
A.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序
B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性
C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系
D.在审计风险确定的情况下，认定层次重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系
2.下列情形中，选择的基准恰当的有（ ）。
A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准
B.对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以净资产为基准
C.对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以净资产为基准
D.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准
3.针对货币单元抽样的缺点，以下说法中，恰当的有（ ）。
A.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响
B.在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致
C.如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取
D.货币单元抽样不适用于测试总体的高估
4.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。
A.超出正常经营范围的重大关联方交易
B.涉及管理层舞弊的事项
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
D.导致注册会计师出具非无保留意见的审计报告的事项
5.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.日常交易是否采用高度自动化的处理
B.与高度自动化信息系统相关的控制执行情况
C.会计政策是否发生变更
D.被审计单位日常交易是否采用高度自动化处理，是否针对这些风险设计了控制
6.以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（ ）。
A.检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
B.函证银行存款余额
C.选取资产负债表日前后若干张、一定金额以上的凭证实施截止测试
D.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
7.接受委托前，下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。
A.后任注册会计师应当主动与前任注册会计师沟通
B.后任注册会计师是否能与前任注册会计师进行沟通由后任注册会计师确定
C.在后任注册会计师与前任注册会计师沟通的过程中，仅要求后任注册会计师对沟通过程中获知的信息保密
D.后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了发现前任注册会计师是否独立于被审计单位，当然也要关注前任注册会计师已审计财务报表是否存在重大错报
8.关于注册会计师审计持续经营假设的责任，下列说法中，恰当的有（ ）。
A.注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B.注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论
C.由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
D.如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无须就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
9.下列有关管理层提供书面声明的说法中，正确的有（ ）。
A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息
B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
C.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一
D.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据
10.针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有（ ）。
A.注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告
B.注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷
C.注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责
D.注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】选项C错误，注册会计师提供的代编财务信息属于非鉴证业务，不涉及保证水平。
2.
【答案】D
【解析】选项D错误，有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
3.
【答案】B
【解析】选项B错误。
如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。
4.
【答案】A
【解析】选项A讨论的是审计证据的数量与质量之间的关系，不属于审计证据相关性。
注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下因素：
（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;
（2）有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;（3）不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，故选项BCD均恰当。
5.
【答案】B
【解析】选项B不恰当，注册会计师了解以及测试内部控制时均不适合采用分析程序，因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，而内部控制一般不存在预期数据关系。
6.
【答案】A
【解析】选项A错误，在统计抽样中，注册会计师可以精准计量和控制抽样风险，在非统计抽样中注册会计师不能量化抽样风险，只能根据职业判断对抽样风险进行定性的评价和控制。
7.
【答案】B
【解析】选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。
8.
【答案】B
【解析】选项B错误。
关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：
（1）应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿;
（2）应当与其他纸质形式的底稿一并归档;（3）如果将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换为纸质形式的审计工作底稿，除了与其他纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。
9.
【答案】A
【解析】审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少十年，因此选项A正确。
10.
【答案】D
【解析】选项D错误，分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行。
注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员（选项C）、观察特定控制的运用（选项B）、检查文件和报告（选项A）以及穿行测试。
11.
【答案】C
【解析】选项C正确，重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。
12.
【答案】A
【解析】选项A错误，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。
13.
【答案】C
【解析】选项C错误。
注册会计师以应付账款明细账为起点追查至相关原始凭证（即“逆查”的方向），能够获取审计证据证明应付账款的存在认定。
14.
【答案】A
【解析】选项A属于财务报表舞弊风险因素的机会，选项B、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力。
15.
【答案】A
【解析】选项A错误，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
16.
【答案】C
【解析】选项C正确。
就计划的审计范围和时间安排，注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能包括重要性的具体金额。
17.
【答案】C
【解析】选项A错误，注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的重大事项，是判断内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效沟通的条件，可见注册会计师可以将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员。
选项B错误，内部审计对内部管理决策效率的评价通常与注册会计师审计无关，注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计范围的详细信息，确定内部审计工作是否与财务报表审计相关。
选项D错误，内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但
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