财务成本控制的分析与研究.docx
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财务成本控制的分析与研究
关于洗煤厂的财务报告
会计专业学生
指导教师
财务成本控制是从现代财务管理中引申、深化出来的，是把财务管理中的成本核算与控制全方位地引入到企业管理中去，既包括产品成本，也包括人力成本等。
财务成本控制是企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。
财务成本控制直接关系到企业的生存与发展。
财务成本控制主要目的是降低成本，提高企业的经济效益。
企业要追求最大利润，只有“开源”和“节流”两条途径。
所谓“开源”，就是要想方设法增加收入，从市场需求出发制订企业营销策略和营销计划，再通过营销引导生产，去满足市场需求，从而达到企业扩大市场占有额，增加收入的目标。
而所谓“节流”，就是财务成本控制，降低成本费用。
“成本最低化、收入最大化”构成企业的竞争力，是企业生存发展之本。
在现代经济社会中，财务成本控制必须首先是全过程的控制，不应仅是控制产品的生产成本，而应控制的是产品寿命周期成本的全部内容，实践证明，只有当产品的寿命周期成本得到有效控制，成本才会显著降低；而从全社会角度来看，只有如此才能真正达到节约社会资源的目的。
本文主要从决策成本控制、资金成本控制、人力成本控制和财务监督成本控制四个方面来分析研究财务成本控制。
1、决策成本的控制
决策是企业管理中一项最为重要的工作。
决策是有成本的，这一点容易被人忽视。
例如某种原材料经分析价格有可能上涨较多，假设本月价格为3000元/吨，下月为3500元/吨，本月多购买2000吨，这2000吨的差价为1000000元，扣除仓库、资金投入费用，这就是决策的赢利。
如果失去了机遇，没有及时做出正确的决策，那么不仅不能盈利，反而要亏损。
同样的道理，如果物价呈上涨趋势，跟销售客户签订合同时，数量不宜过大，否则企业就会亏本经营，严重时可能为企业埋下破产的因素。
又如一个企业的选址的决策也很重要，假如一个企业需要一百名生产工人，企业厂址设在深圳，一个工人工资大概1200元/月，而厂址设在香港，一个工人工资大概要8000元/月，那么每年工人工资支出这部分就（8000-1200）×100×12=816万元，也就是说在选厂址这个决策上选择不同的厂址能决定企业每年能否多盈利816万元。
投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策，投资决策是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用—定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等经济活动中重大问题所进行的分析、判断和方案选择。
我们常说投资决策决定着企业的未来，正确的投资决策能够使企业降低风险、取得收益，糟糕的投资决策能置企业于死地，所以，我们理应经过深思熟虑并在正确原理的指导下做出正确的投资决策。
因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关。
企业在考虑投资决策时，从成本控制的角度出发，要把好以下四关：
1．1把好经济行为关。
必须明确投资是一项济行为，必须从经济规律中去寻找依据，从而做出正确的投资决策。
据调查，在投资过程中有不少失误的决策，例如一个很成功的国有企业的总经理，为了回报他的故乡，强行主张在他的故乡投资500万元办厂，而他的故乡却不具备办这种工厂的条件，结果厂是办成功了，却年年亏损，成了这个企业的“沉重包袱”。
甚至还有国有企业的负责人把国有资产随意地投资给自己的亲戚朋友和身边的人，严格地说，这已经是一种腐败行为，是一种犯罪了。
这一种投资方式在投资决策失误中竟占40%左右，是一种十分值得重视的现象。
另一种投资决策失误是投资决策者本人素质差，官僚主义，独断专行，自己又不懂经济规律而拍脑袋做出的决策，这种投资方式在投资决策失误中约占50%。
1．2把好调查研究关
投资决策是一个过程。
在做出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。
特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财力等诸多方面有可靠的证明。
合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。
1．3把好投资管理程序关
不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，例如：
有的投资，总经理个人可以做出决策，有的投资需经董事会批准，而有的投资则需报上级部门审批，把好投资决策关，做到投资决策科学化与民主化。
1．4把好成本控制、风险与收益关。
投资的目的是要有效益，要赚钱，因此必须实行投资成本控制；要有风险意识，尽力规避风险；投资要有效益，还得及时回收，以确保投资成功。
总之，投资决策决定着企业的未来，正确的投资决策能够使企业降低风险、取得收益，糟糕的投资决策能置企业于死地，所以，我们理应经过深思熟虑并在正确原理的指导下做出正确的投资决策。
2、资金成本控制
近年来，随着企业生产经营规模的扩大，资金需求量不断增大，资金成本也同时增加，如某集团公司2006年-2008年的财务费用分别达到1696万元、2046万元和3071万元，呈直线上升趋势，2009年有可能突破4000万元。
如何加强资金成本的控制，应是当务之急。
2.1企业资金管理存在的普遍问题
资金是财务管理的核心，这是企业管理者的共识。
目前企业资金管理还存在一些问题，财务风险日益显露。
突出表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。
这些问题表现主要有以下几个方面：
2.1.1对资金管理的重要性认识不足
这种企业认为资金管理是财务部门的事，没有钱就找财务部门要，平常不注意企业效益，不注意开源节流，增收节支，不注意财务风险，不积极组织货款回笼。
等到资金周转出现问题时，就想方设法去银行贷款，这时就不顾资金成本了。
2.1.2盲目投资
这种企业往往竭泽而渔，缺乏长远考虑，战略规划，片面强调做大规模，增加投资，而置自身的经济实力与融资能力于不顾，最后必然是不堪重负，资源枯竭，资金周转不灵。
2.1.3不讲信用
这种情况在民营企业中比较普遍。
这种企业往往想尽办法向银行贷款，不管企业是否真正需要资金周转，得到资金后就挥霍浪费。
导致资金入不敷出，存在严重的资金缺口，或是资金被挪用、被挤占，严重影响了企业的信誉。
2.2解决企业资金问题的方法
纵观以上种种行为，分析其根本原因是企业缺乏财务管理的基本战略和原则，往往从短期利益出发，而不是从发展的角度出发管理企业财务，管理企业资金。
好的企业管理者，要明确企业理财原则，维护企业信用。
资金是企业的“血液”，是企业生产经营活动赖以运转的基础。
因此，必须做好以下工作:
解决企业资金问题首先要开源节流，增收节支，要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；其次必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。
第三，在资金使用问题上要做到“四个到位”：
分别是材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；员工的工资按时兑现到位发放；是国家的税收按税法预留到位使用，不得违规；管理费要按规定分解到位使用，不得拖欠。
总之，资金管理不仅要保证资金供应正常，还要狠抓资金成本控制，努力降低企业的财务费用，减轻企业的财务负担。
为此，企业财务管理者要注意选择合理的资本结构，制定融资策略，充分利用资本市场，为企业必要的生产经营以及投资活动筹措充足的低成本的资金。
3、人力成本的控制
在企业经营中，人是最有创造力、最活跃的因素。
良好的人力资源管理会为企业创造巨大的财富；相反，如果人力资源管理不当，就会给企业带来损失。
就我个人在工作中的认识，目前在人力成本耗费最大，也是最难控制的就是人员的使用成本。
从大多数公司现状来看，人力成本付出较大的因素主要在于使用成本与替代成本。
使用成本过大是由于公司人力资源在配置的一些不合理导致了人力资源使用效率较低、人员过量而引起的。
另一个因素替代成本的发生，如2008年某企业的员工的流动率近100%，可见替代成本之大。
人员流失则必须重新引进人员，新引进的人员需要投入相当人力物力进行培训，替代成本的发生就会导致招募成本，培训开发成本的相应增加。
企业如何做好人力成本控制，主要从以下几个方面：
3．1人力资源的取得成本和开发成本的控制
这两大成本应是在一条管理链条上综合平衡控制的。
人才的取得，根据人力成本的分类项目，我们可以分别采用“成本维持控制”、“成本改善控制得和人力资源的开发的成本在投入和产出上有很大的关联。
人才取得成本既人才的招聘费用，其中包括了招聘广告信息费用，审查费用、选拔费用、录取费用、人员安置费用，还可能产生原有被替代的员工的安置也需要花费不少人力物力财力。
如果公司能尽可能的控制招聘费用，使用自有人才，是公司节省人力成本的一种方式。
但节省此项费用，却需要加大人力资源的开发成本。
如果一个企业每年能在学习与培训方面投入1元，那么五年后将得到30倍得回报。
这说明能提高整体员工的专业知识会让人力资源的尽快的转化为人力资本，将个人的知识转化为集体的力量。
另外，我认为还有一大好处，那就是节省了人才取得成本（招聘费用）。
如果培训能提高整体员工的专业知识和工作能力以及管理人员的管理素质，让我们从自己企业中培养人才、产生人才、挖掘人才，那人才的取得成本不是降低了么？
况且，投入培训的费用，受益的不仅仅是几个人才的问题，而是整个企业中的员工整体素质、整体知识水平、整体工作能力的提高，人才储备量的提高，这种费用的使用，比招聘费用的使用在意义上更显优势。
3．2人力资源使用成本的控制
人力使用成本主要包括：
维持成本、奖励成本和调剂成本。
其中最基本的是维持成本。
维持成本是付给员工的工资、各种劳动津贴和各种福利费。
公司付出了维持成本并以奖励成本、调剂成本辅助来购买员工的劳动力，这是一个长期持续的过程；但是，尽管使用成本可能是一些固定的开支，但同样的投入可能产上的效率却大有不同，给企业带来的利润或者说收益也会大有不同。
用少的投入获取最大的利润，这在人力资源的使用上，同样也遵循这个原则。
人力使用成本与其他资本相比有其独特性，在投入同样的成本的条件下，不同的员工可能创造利润的能力却有很大的弹性，例如一个工人每天生产20件产品，另一个工人可以每天生产50件产品，一个销售员可以每年带来10万元利润，另一个销售员却可能每年带来40万元利润，这关键看企业如何去正确的使用员工。
“要用正确的人”，就是这个道理。
人用对了，事半功倍，人用错了，事倍功半。
人力资源包含知识、技能、动机三个方面。
知识的功用在指引方向，教我们做对的事情；技能则教我们把事情做对，追求事半功倍；动机则用来激发人的冲劲，全力以赴迈向目标，三者缺一不可。
人力资源使用成本效率不高，员工绩效不佳，推究原因不外知识不足、技能不熟、或意愿不高。
针对具体原因采取相应措施提高成本效率：
如果知识不足，加强的方法是培训，通过培训教育使员工掌握更为完善的知识然后利用到生产中去。
如果技能不熟，应接受更多的训练，掌握一定的技巧，提高工作能力与技巧。
加强教育和培训过程中会发生新的成本—人力资源的开发成本，但却可以使人力使用成本的效率提高，使固定的维持成本所创造的利润加大。
这两者的关系是一种辨证的关系。
如果员工工作的意愿不高，可能是绩效考核或奖励制度的不完善，无法彰显优秀员工，没有起到奖勤罚懒，激励先进，提升后进的作用；也可能是组织老化，员工行动趋向保守，多事不如少事，少事不如无事；也有可是整个组织无明确目标，大家一味应付了事，过一天算一天，将组织资源耗费于无形，作为人力资源部门，应找出根本原因，完善绩效考核制度，健全激励机制，为公司营造一种全新的合理的制度或企业文化，诱发员工“目标导向，自我管理”的激励因素。
提高人力使用效率，即是精兵简政。
管理结构扁平化，管理人员精简化。
就是加强员工的专业理论培训与职业训练，提高员工的职业素质和职业能力，从而提高员工在工作中的工作效率，达到提高生产率的目的。
公司尽可能做到人员的合理配置，做到一人多能，一人多职，一人多用。
对企业进行人力资源使用成本的控制，即是对影响企业人力资源成本的各种因素加强管理，及时发现实际成本与成本预算或计划之间的差异，采取有效的措施，保证实现的最终成本在预定的目标成本范围内。
例如，保证组织架构的正确建立，人员的合理配置，责任到人，激励到位，做到“用正确的人”、“不多要一人”、“人人头上一把刀”、“坚决开除表现不佳的人”，必须采用科学的工作分析方法，明晰部门和岗位职责，合理配置人员，保证分工明确，正确用人。
总之，在公司目前的生产经营环境下尽力降低成本，节省费用支出，进行成本抑减.。
3．3人力替代成本的控制
在公司中，这部分成本的耗费主要发生于人员的流动率极大。
分析其原因，其一，人员本身工作心态的临时性，其二，不适应公司的工作环境，不满公司的文化或者制度离职等。
所以完善公司制度，健全公司激励机制，营造一个好的工作氛围和良好的企业文化，提供给员工有希望的发展空间（如晋升、转岗等），在提高员工知识水平和技能以提高人力资源使用成本的效率同时，提高员工的信用度、忠诚度、拥护度是人力替代成本控制的有效方法。
人员离职造成的损失成本，将加大人才的取得成本、开发成本，同时也无形的降低了人才的使用效率，无形的减弱了人才使用本可能带来的高利润。
总之，企业应采取设定有效的目标、适当激励和合理分工的方式，努力改善工作环境，减少或消除管理失误或不当的消极因素，提高人力使用成本的效率。
只有这样，员工才会尽力工作，才会心甘情愿地为企业打拼，才会将自己的能力充分发挥出来。
4、财务监督成本控制
财务监督是企业为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，在企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和措施，是确保企业自身能够持续经营和加强企业内部管理需要的业务监控。
企业财务监督成本控制是涉及事前预测规划、事中监督控制、事后归纳总结的全过程监控，具有基础性、专业性和经常性的特点。
因此，监督主体只能是企业自身，主要是企业经营者，具体还包括财会机构和财会人员。
由此可见，财务监控的动力首先来自企业经营者，企业经营者从事经营管理活动的内在动力包含了财务监督的动力机制。
企业的成本控制要借着企业的财务监督机制来实现，成本控制的措施和方法多种多样，比如预算管理、目标成本管理、计划管理等，不管采用何种管理模式，根本着眼点是要加强财务控制力度，财务管理部门要负责把好控制关，企业内部机制也要着眼于财务控制力度的加强，不能把控制的责任全部推到财务部门去，而要围绕财务目标的实现制定管理措施，包括考核和激励机制、决策模式、投资控制程序等，只有这样，才能最大限度地发挥企业财务监督的功能，把成本控制措施落到实处。
而同时必须严格执行《会计法》，保护财务人员的职责与个人权益，只有这样才能充分发挥财务监督作用。
实践表明，完善大型企业集团的财务监督控制成本制度应大胆吸收国外跨国公司先进的财务监控理念，在不断完善企业法人治理结构的基础上，进一步理顺母子公司的责、权、利关系，逐步强化母公司对子公司的财务监控功能。
下面对大型企业集团财务监督成本控制的途径与手段进行探索。
4．1财务总监委派制
财务总监委派制度在试点的基础上，现已开始在国有大中型企业中逐步推广，委派最直接的动因都是为了避免会计信息失真、财务滥收乱支、投资盲目失控、企业资产流失；目的是力求通过监控，使企业的财务活动合理化、效益化，确保企业资产保值增值，其作用已被社会广泛接受。
但委派机制与运作系统的优劣得当与否将直接影响监控效果。
对大型企业集团而言，对其投资控股的子公司委派财务主管应是一种企业行为，是当前强化子公司法人治理结构的重大举措。
无论所委派的财务主管是担任财务董事还是财务总监，都应采取市场行为从经理市场或内部招聘选派，与董事会、经理层的其他成员一起各负其责、各行其职。
4．1．1财务总监的使命
保值增值与财务监督控制成本理应是全体经营管理者的共同责任。
其使命与其他经营管理者并无二致，否则，财务监督控制成本制度也难建立；
4．1．2财务总监的职能
财务总监所承担的监督与管理职能应是有机的统一。
否则，总经理与财务总监联签的先后顺序都将是一个难题；
4．1．3财务总监报酬
财务总监报酬与激励机制应是法人治理结构的组成部分，与其他经营管理者一样遵循激励与约束制度的安排，而具体由母公司还是子公司支付并无实质性区别。
在运作系统上，由于财务总监的职权决定了他要突破企业纵向和横向之间的权力障碍，穿梭于母子公司之间和各部门之间，才能获得大量信息，发现问题之所在，并提出有关处置方案，这仅凭财务总监个人的力量是不够的。
因此，从塑造强化大型企业集团资金权、信息权与用人权的三者统一，在财务总监委派基础上，有必要对子公司的主要财会审计骨干实行统一管理，在集团内交流使用，这也是跨国公司的一贯做法。
这样，既为大型企业集团财务监督控制成本制度有效运作奠定人力资源基础，也是岗位培训、良好管理经验辐射扩散的有效手段。
4.2集中式财务管理
集中式财务管理是目前跨国公司广泛采用的财务管理方式，其核心要点是集团本部抓住资金，抓住财务信息，紧扣预算，在集团本部随时查到所有子公司的每一笔财务信息和少数股权投资企业的各种报表和投资回报进程，即集团本部对整个集团的核心资源、信息、资金进行统一、实时的控制和调配，每个子公司只是利润中心或成本中心。
目前，大型企业集团面临日趋激烈的国内外市场竞争，如果家底不明、运作不清，就难以集中优势资源。
抵御各种经营风险。
并且随着集团规模不断扩大，关系日趋紧密，某个子公司出现财务风险都有可能将整个集团拖入泥潭。
因此，集中式财务管理无疑是大型企业集团在管理上与国际接轨的关键环节，是实现更强有力的财务监控制度的重要运行机制，也是集团克服捆绑式组建带来的弊端，朝着集约化发展的决定性一步。
集中式财务管理一般在集团本部成立两大财务分中心：
4．2．1财务结算中心
处理集团下属企业主要投、融资核算，内部银行核算，内部资金拆借核算，资金（信贷）合同管理，资金帐户管理等；
4．2．2计划执行分析中心
分解经营目标，监督财务成果，分析并调整预算执行情况，审批每家主要子公司下阶段用款计划、监控投资回收情况等。
集中式财务管理要求在充分利用现代信息网络技术的前提下，在管理高度集中的基础上，各级财务部门向“发散分布型”职能拓展，通过技术主动实时获得分散在各个环节的相关资金流、物流、单据流、信息流资料，并对经自动处理的数据定时进行分析，生成有助于使用者决策为导向的会计信息，以多频道方式主动将相关信息向其他管理岗位、向上向下及时报送。
最终作为企业整体管理的一个核心参与并完善企业全程资金流、物流、信息流的循环。
总之,从战略管理的成本控制角度考虑财务监督也是企业资产保值增值的一个重要保证。
在企业自我约束机制中充分发挥财务监督作用具有特别重要的意义。
财务管理人员要有高度责任感，认真履行财务监督职责。
企业则应为财务人员创造一个良好的履行财务监督控制职责的环境，保护财务人员进行财务监督的积极性和个人权益。
企业可以通过财务总监委派制加强对企业财务管理工作的监督功能，充分发挥财务监督作用，保证企业资产增值保值，防止资产流失风险。
这也是一种战略高度的成本控制策略。
综上所述，财务成本控制是现代企业管理的重要内容之一，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。
财务成本控制直接关系到企业的生存与发展，是现代企业参与市场竞争，提高企业经营管理水平的重要工具。
因此，在现代企业制度下，强化财务成本控制对于提高经济效益，确保企业效益保值增值，加快国家经济建设速度，都具有重要意义。
致谢；
在论文的编写过程中,得到了老师的精心指导和大力支持。
老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。
她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。
同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于会计学方面的知识，实践技能有了很大的提高。
另外，我还要特别感谢的老师们对我实践以及论文写作的指导，她们为我完成这篇论文提供了巨大的帮助。
同时我的同学们也时常帮助我，在此我也衷心的感谢他们。
最后，再次对关心、帮助我的老师、同事和同学表示衷心地感谢！
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