会计资料学习固定资产.docx
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会计资料学习固定资产
教学
内容
第二部分实训操作
第四节薪资、固定资产岗位手工操作
授课
日期
2007.09.28
课时
8课时
教学
目的
1.了解薪资岗位、固定资产岗位的岗位职责
2.掌握薪资岗位的岗位业务流程、账务处理、相关票据和凭证的填制。
3．掌握固定资产岗位的岗位业务流程、账务处理、相关票据和凭证的填制。
教学
重点
1.薪资岗位的账务的处理及凭证的填制
2.固定资产岗位的账务的处理及凭证的填制
教学
难点
1．薪资岗位中薪资结算的编制。
2.固定资产岗位中累计折旧的计提计算。
教学
方法
讲授，练习相结合
教学手段
板书
作业
编写薪资岗位、固定资产岗位有关经济业务的分录
课后小结
薪资岗位与固定资产都是是企业经营中不可或缺的重要岗位，通过本节的学习，要求掌握薪资及固定资产岗位的业务流程及账务处理。
备注
第二部分实训操作
第四节薪资、固定资产岗位手工操作
[课时分配]：
理论课时：
2课时
[导入新课]：
薪资岗位、固定资产岗位是企业进不可缺少的重要岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？
一、薪资岗位
（一）薪资岗位内容
工资、奖金、津贴、补贴（工资总额的各组成部分）
福利费
医疗保险、养老保险、失业险、工伤险、生育险（5险）
公积金（1金）
工会经费、职工教育经费（丰富职工生活，职业技术培训）
非货币性福利（企业生产或外购或汽车、房屋直接使用）
其他（如解除劳务关系补偿）
（二）薪资岗位职责
1.贯彻执行国家和本系统有关政策、制度。
2.负责职工薪酬核算（职工薪酬指以上一、中的内容）。
3.负责工资资料归档。
（三）薪资岗位核算业务流程
1．收集整理工资核算原始记录
（1）工资卡（按职工——进场时间、工种、级别、工资、工资调整变动、津贴）
（2）考勤记录（3）产量记录（4）代扣款
2．工资的计算
（1）p183计算计件工资填入p187工资计算表
（2）p185病、事假统计表填入p187工资计算表
P52（基本工资+岗位工资）/30*0.5*病假天数
（基本工资+岗位工资）/30*1*事假天数
（3）计算保险费、公积金填入p187工资计算表
保险费=上年月平均工资*8%
公积金=上年月平均工资*12%
（4）计算个人所得税填入p187工资计算表
a应发工资合计-病、事假扣款-保险费-公积金-计税基数=应纳税所得额
b查找应纳税所得额在超额累进税率表（p13表1-4）中的级次
c应纳税所得额×相应级次的税率-相应级次的速算扣除数=应纳个人所得税额
编制工资结算表p187
1．编制工资计算汇总表p195
2．工资分配汇总表p185
3．福利费计提分配表p197
4．工会经费、职工教育经费分配计算表p197
5．编制记账凭证
登记应付职工薪酬明细账
（三）典型业务处理
1.收集整理工资核算的原始记录
财务部工资原始数据
2007年01月
姓名
基本工资
岗位工资
病假天数
岗位津贴
奖金
上月平均工资
李财
1000
800
1
200
500
2500
刘钱
800
600
200
200
1805
周算
800
600
200
200
1800
李昌
600
400
200
200
1400
尚林
700
600
200
200
1500
付飞
700
500
200
200
1400
2.根据工资各项目的计算公式，计算各项目工资。
3.编制工资表
（1）编制工资结算表
工资结算表
2007年01月
部门：
财务部
姓名
基本
工资
岗位
工资
岗位
津贴
奖金
应发
合计
上月平均工资
病假
扣款
事假
扣款
保险费
公积金
个人所得税
扣款
合计
实发
工资
李财
1000
800
200
500
2500
2500
30
200
300
65
595
1905
刘钱
800
600
200
200
1800
1805
144.4
216.6
10
371
1429
周算
800
600
200
200
1800
1800
144
216
10
370
1430
李昌
600
400
200
200
1400
1400
112
168
0
280
1120
尚林
700
600
200
200
1700
1500
120
210
0
330
1370
付飞
700
500
200
200
1600
1400
112
168
0
280
1320
合计
4600
3500
1200
1500
10800
10405
30
832.4
1278.6
85
2226
8574
（2）编制工资结算汇总表
工资结算汇总表
2007年01月
部门
基本
工资
岗位
工资
计件
工资
岗位
津贴
奖金
应发
合计
病假
扣款
事假
扣款
保险费
公积金
个人
所得税
扣款
合计
实发
工资
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
财务部
4600
3500
1200
1500
10800
30
832.4
1278.6
85
2226
8574
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
—
（3）编制工资分配汇总表
工资分配汇总表
2007年01月
部门
科目
总经理
办公室
人事部
财务部
生产一部
生产二部
采购部
销售部
技术部
品质部
仓储部
合计
生产成本
—
—
—
—
—
—
—
—
—
50000
制造费用
—
—
—
—
—
—
—
—
—
10000
管理费用
—
—
10800
—
—
—
—
—
—
—
20000
销售费用
—
—
—
—
—
—
—
—
12000
合计
—
—
10800
—
—
—
—
—
—
92000
（4）编制职工福利费用计提分配表
应借科目
计提基数
应付职工薪酬——福利费
计提比例%
计提金额
生产成本
50000
14
7000
制造费用
10000
14
1400
管理费用
20000
14
2800
销售费用
12000
14
1680
合计
92000
14
12880
（5）编制工会经费及职工教育经费计提分配表
应借科目
计提基数
工会经费
职工教育经费
计提比例%
计提金额
计提比例%
计提金额
管理费用
92000
2
1840
1．5
1380
合计
92000
2
1840
1．5
1380
二、固定资产岗位
2006年新准则，对“固定资产”科目进行了新的诠释，固定资产核算的是具有以下特征的有形资产。
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（2）使用寿命超过一个会计期间。
”固定资产岗位在一个企业的会计工作岗位中，处于举足轻重的地位。
（一）固定资产岗位职责
1．制定固定资产核算和管理制度
2．办理固定资产卡片登记
3．负责固定资产核算
4．负责在建工程决算
5．盘点、提高固定资产使用效率
（二）固定资产岗位核算业务流程
1．固定资产增加业务流程
（1）根据使用部门申请，签发购置通知单
（2）签订购买合同（固定资产管理部及财务部与供货商）财务部须参与付款方式及期限的洽谈
（3）建立固定资产卡片
（4）编制记账凭证
（5）登记固定资产明细账
2．固定资产减少业务流程
（1）根据使用部门申请，签发固定资产报废单
（2）对报废的固定资产进行清理（如支付清理费，收残料款）
（3）注销固定资产卡片
（4）编制记账凭证
（5）登记固定资产明细账
3．计提固定资产折旧业务流程
（1）计算固定资产月折旧率
（2）计算本月末计提折旧的固定资产原值
计提折旧原值=固定资产原值余额+本月减少固定资产-本月增加固定资产
（3）计算本月应提折旧
（4）编制固定资产折旧计算表
（5）编制记账凭证
（6）登累计折旧明细账
（三）典型业务处理
单据填写总体要求：
凡是单位内部凭证填写，没有固定的要求，按照企业设计单据的要求填写即可，但是要求字迹清晰，并且保证有相关责任人的签字。
p117原凭31-3
固定资产入账（出账）通知单
被通知单位：
年月日
编号：
类别
资产编号
固定资产名称
规格型号
建造单位
数量
原值
折旧额
使用年限
收回残值
累计已提折旧
净值
所在地
入账（出账）原因
名称
日期
编号
应计折旧
月折旧额
运输工具
捷达
y5626542
恒通
1
120000
115200
960
10
4800
0
1200000
购入
通知单位：
经办人：
[课时分配]：
实训课时：
6课时
1.完成教材p49-p53页中与工资薪金有关的经济业务分录及相应的原始凭证。
根据p183原凭65-1计算计件工资：
生产工人计件工资统计表
姓名
所在部门
工时标准
实际工时数
白仪
生产一部
6
105
630
贺刚
6
120
720
王显
6
120
720
李丽
6
100
600
张岩
6
150
900
秦东
6
110
660
刘行
生产二部
6.5
100
650
于君
6.5
110
715
张雪
6.5
105
683
孟红
6.5
90
585
金旺
6.5
120
780
朱瑜
6.5
130
845
赵茹
生产三部
7
120
840
孙丽
7
130
910
张军
7
130
910
王华
7
125
875
宋飞
7
140
980
严晶
7
120
840
合计
13843
将上表计算的计件工资及计算的职工病事假扣款（p原凭65-2）、保险费、公积金、个人所得税填入p187原凭65-4。
个人所得税计算举例：
冷相平：
应发工资合计-病、事假扣款-保险费-公积金-计税基数=应纳税所得额
3500-0-280-420-1600=1200
参照p13表1-4，1200在第2级，则冷相平应纳个人所得税额为：
1200*10%-25=95
需计算填写内容如下表：
工资结算表
姓名
计件工资
应发合计
病假扣款
事假扣款
保险费
公积金
个人所得税
扣款合计
实发工资
冷相平
3500
280
420
95
795
2705
耿直
910
104
155
0
259
651
总经理办公室合计
-
4,410
-
-
384
575
95
1,054
3,356
孙人
850
120
180
0
300
550
杨清
850
40
120
180
0
340
510
人事部合计
-
1,700
-
40
240
360
-
640
1,060
李财
1800
23
144
216
0
383
1417
刘钱
2500
199
299
20
518
1982
周算
2050
168
252
2
422
1628
李昌
1800
144
217
0
361
1439
尚林
1700
120
180
0
300
1400
付飞
1600
112
168
0
280
1320
财务部合计
-
11,450
23
0
887
1,332
22
2,264
9,186
蒙秀丽
1350
120
180
0
300
1050
蒋一
1400
112
168
0
280
1120
管理人员合计
0
2750
0
0
232
348
0
580
2170
白仪
630
1385
17
112
169
0
298
1087
贺刚
720
1475
96
144
0
240
1235
王显
720
2300
168
252
14
434
1866
李丽
600
2250
140
211
15
366
1884
张岩
900
1810
121
182
0
303
1507
秦东
660
1570
21
98
147
0
266
1304
生产工人合计
4230
10790
17
21
735
1105
29
1907
8883
生产一部合计
4,230
13,540
17
21
967
1,453
29
2,487
11,053
郝彩
1310
112
168
0
280
1030
耿萌
850
112
168
0
280
570
管理人员合计
0
2160
0
0
224
336
0
560
1600
刘行
650
1465
104
157
0
261
1204
于君
715
1530
112
169
0
281
1249
张雪
683
3283
53
244
366
77
740
2543
孟红
585
2465
144
217
25
386
2079
金旺
780
3080
201
301
73
575
2505
朱瑜
845
2645
144
216
44
404
2241
生产工人合计
4258
14468
53
0
949
1426
219
2647
11821
生产二部合计
4,258
16,628
53
0
1,173
1,762
219
3,207
13,421
刘红
1900
148
222
0
370
1530
李进
1680
128
192
0
320
1360
管理人员合计
0
3580
0
0
276
414
0
690
2890
赵茹
840
2200
104
156
17
277
1923
孙丽
910
2300
110
166
21
297
2003
张军
910
2300
110
166
21
297
2003
王华
875
2505
128
192
34
354
2151
宋飞
980
2705
136
204
52
392
2313
严晶
840
2000
88
132
9
229
1771
生产工人合计
5355
14010
0
0
676
1016
154
1846
12164
生产三部合计
5,355
17,590
0
0
952
1,430
154
2,536
15,054
王丽
1791
144
215
0
359
1432
赵新
1580
122
184
0
306
1274
李红
1457
117
175
0
292
1165
吴政
1791
59
143
215
0
417
1374
章扬
1580
127
190
0
317
1263
采购部合计
-
8,199
59
0
653
979
-
1,691
6,508
于晓龙
1745
38
140
210
0
388
1357
赵一
1500
122
182
0
304
1196
朱朋
1460
117
176
0
293
1167
刘利
1500
33
152
228
0
413
1087
贾超
1550
154
230
0
384
1166
吴宇
1945
156
234
0
390
1555
陈福
1750
140
211
0
351
1399
罗芳
1963
157
235
0
392
1571
张瑜
1773
139
209
0
348
1425
闫敏
1845
148
223
0
371
1474
梁枫
1719
138
206
0
344
1375
杨明
1963
158
236
0
394
1569
销售部合计
-
20,713
0
71
1,721
2,580
-
4,372
16,341
周明
1773
142
214
0
356
1417
技术部合计
-
1,773
0
0
142
214
-
356
1,417
钟志民
1845
148
223
0
371
1474
品质部合计
-
1,845
0
0
148
223
-
371
1,474
国超
1719
138
207
0
345
1374
孟凡
1876
150
226
0
376
1500
于立
1733
140
209
0
349
1384
仓储部合计
-
5,328
0
0
428
642
-
1,070
4,258
总计
13,843
103,176
152
132
7,695
11,550
519
20,048
83,128
根据上表汇总各部门工资，填写p195原凭65-5
工资结算汇总表
工资项目
基本工资
岗位工资
计件工资
岗位津贴
奖金
应发合计
上年月平均工资
总经理办公室
2,500
925
-
370
615
4,410
4,795
人事部
1,000
200
-
300
200
1,700
3,000
财务部
5,000
3,700
-
1,300
1,450
11,450
11,093
生产一部
生产工人
3,340
1,400
4,230
1,080
740
10,790
9,200
管理人员
1,300
700
-
450
300
2,750
2,900
生产二部
生产工人
4,040
3,050
4,258
1,430
1,690
14,468
11,875
管理人员
1,400
225
-
320
215
2,160
2,800
生产三部
生产工人
3,380
2,125
5,355
1,730
1,420
14,010
8,460
管理人员
1,600
700
-
680
600
3,580
3,450
采购部
3,745
1,530
-
2,162
762
8,199
8,160
销售部
9,330
3,655
-
5,642
2,086
20,713
21,505
技术部
760
300
-
538
175
1,773
1,780
品质部
850
305
-
525
165
1,845
1,855
仓储部
2,370
905
-
1,544
509
5,328
5,346
合计
40,615
19,720
13,843
18,071
10,927
103,176
96,219
接上表
工资项目
病假扣款
事假扣款
保险费
公积金
个人所得税
扣款合计
实发工资
总经理办公室
-
-
384
575
95
1,054
3,356
人事部
-
40
240
360
-
640
1,060
财务部
23
-
887
1,332
22
2,264
9,186
生产一部
生产工人
17
21
735
1,105
29
1,907
8,883
管理人员
-
-
232
348
-
580
2,170
生产二部
生产工人
53
-
949
1,426
219
2,647
11,821
管理人员
-
-
224
336
-
560
1,600
生产三部
生产工人
-
-
676
1,016
154
1,846
12,164
管理人员
-
-
276
414
-
690
2,890
采购部
59
-
653
979
-
1,691
6,508
销售部
-
71
1
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