应交税费的核算及纳税申报.docx

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应交税费的核算及纳税申报

应交税费的核算及纳税申报

实验四　应交税费的核算及纳税申报

一．实验目的

税费核算及申报缴纳是企业中很重要的业务之一，正确核算企业税费，及时向主管税务机关申报纳税，对企业具有重要的意义。

通过对本实验项目资料的分析，应使学生明确企业的税负种类，掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理，掌握增值税明细账登记方法，了解纳税申报表的填列方法，本实验的具体目标如下：

（1）掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理

（2）掌握应交增值税、城建税、教育费附加的计算

（3）掌握应交增值税明细账项目内容及登记方法

（4）了解纳税申报表的填列方法

二．实验内容

（1）根据资料编制记账凭证，并完成应交增值税明细账的登记

（2）根据实验资料计算本月应交的各项税费。

（3）根据本月应交税费，填制相应的纳税申报表

三．实验要求

（1）各班应及时购买相关的账表；

（2）要求学生独立完成各项任务。

（3）实验时间：

4学时

四．实验考核方式

课程实验成绩由以下两部分构成：

1．出勤成绩。

这一成绩根据会计实验指导老师每日的考勤记录评定，在会计实验总分中占20%。

2．根据实验操作结果评定，该部分成绩占本项实验总分的80%。

五．实验资料：

资料：

（一）长沙甲股份有限公司属于增值税一般纳税人，2008年1－4月应交增值税明细账各项累计发生额如下：

应交税费――应交增值税（进项税额）3275800

　　　　――应交增值税（已交税金）900000

　　　　――应交增值税（转出未交增值税）1091200

　　　　――应交增值税（销项税额）4459200

　　　　――应交增值税（出口退税）538000

　　　　――应交增值税（进项税额转出）269800

（二）该公司5月发生业务如下：

（1）从外购入材料一批，买价2000000元，增值税进项税额340000元，材料货款未付，材料已验收入库。

（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款300000元存入银行。

（3）购入材料一批，价款1000000元，增值税额170000元，价税合计1170000元。

材料已入库，货款尚未支付。

（4）企业一张银行承兑汇票40000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代付，并将其转做企业逾期贷款。

（5）自营出口销售商品一批，售价为100000美元，当日折算汇率为1:

7,货款尚未收到。

（6）从小规模企业购入材料一批，价款53000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。

（7）收到本月自营出口退回的增值税65000元存入银行，同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。

（8）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500000元，进项税额为85000元。

（9）以银行存款购入设备一台，价款1400000元，增值税款238000元，设备已投入使用。

（10）购入农产品一批，实际支付价款450000元，货款已付，农产品已验收入库。

增值税抵税率为13%。

（11）企业转让商标权的产权，转让所得价款1　000000元存入银行，该商标权账面价值为800000元，应交营业税50000元。

（12）销售产品售价6000000元，增值税额1020000元，货款尚未收到。

（13）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117000元，其中17000元为增值税额。

款项已收到存入银行。

（14）销售厂房一栋，所得价款2000000元，已存入银行。

按规定应营业税率为5%。

（15）用银行存款交纳增值税500000元。

（16）结转本月应交未交增值税。

（17）按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加

要求：

1、根据上述经济业务编制记账凭证（会计分录）；

　　　2、根据上述记账凭证登记“应交税费――应交增值税明细账”；

　　3、填列本月应交税费的纳税申报表（包括增值税纳税申报表，营业税、城建税、教育费附加纳税申报表，只填列本月数）。

说明：

应交增值税明细账、增值税、营业税、城建税、教育费附加纳税申报表由班级统一购买或复印。

其中应交增值税明细账每人两页，其他每人一张。

实验四答案

1、

（1）从外购入材料一批，买价2000000元，增值税进项税额170000元，材料货款未付，材料已验收入库。

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　2000000

应交税费－应交增值税（进项税额）340000

贷：

应付账款　　　　　　　　　　2340000

（2）根据销货合同预收甲企业购买商品款300000元存入银行。

借：

银行存款300000

贷：

预收账款300000

（3）购入材料一批，价款1000000元，增值税额170000元，价税合计1170000元。

材料已入库，货款尚未支付。

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　1000000

　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　　170000

　　贷：

应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170000

（4）企业一张银行承兑汇票40000元期限已到，因企业账上无款支付，银行代付，并将其转做企业逾期贷款。

借：

应付票据40000

贷：

短期借款-逾期借款40000

（5）自营出口销售商品一批，售价为100000美元，当日折算汇率为1:

7,货款尚未收到。

借：

应收账款――美元户　　　（US﹩100000×7）　700000

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

（6）从小规模企业购入材料一批，价款53000元，企业开出商业承兑汇票一张，材料已入库。

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　53000

　　贷：

应付票据53000　　　　　　　

（7）收到本月自营出口退回的增值税65000元存入银行，同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。

借：

银行存款65000

贷：

应交税费－应交增值税（出口退税）　　65000

借：

主营业务成本　　20000

贷：

应交税费－应交增值税（进项税额转出）　　20000

（8）在建工程领用材料用于工程建设，材料实际成本为500000元，进项税额为85000元。

借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　585000

贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　500000

　　应交税费－应交增值税（进项税额转出）85000

（9）以银行存款购入设备一台，价款1400000元，增值税款238000元，设备已投入使用。

借：

固定资产1400000

应交税费－应交增值税（进项税额）238000

贷：

银行存款1638000

（10）购入农产品一批，实际支付价款4500000元，货款已付，农产品已验收入库。

增值税抵税率为13%。

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　391500

　　应交税费－应交增值税（进项税额）　　　58500

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　450000

（11）企业转让商标权的产权，转让所得价款1　000000元存入银行，该商标权账面价值为800000元，应交营业税50000元。

借：

银行存款1050000

贷：

无形资产800000

应交税费-应交营业税50000

营业外收入200000

（12）销售产品售价6000000元，增值税额1020000元，货款尚未收到。

借：

应收账款7020000

贷：

主营业务收入6000000

应交税费-应交增值税（销项税额）1020000

（13）销售产品给小规模纳税企业，共收价税款117000元，其中17000元为增值税额。

款项已收到存入银行。

借：

银行存款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

（14）销售厂房一栋，所得价款2000000元，已存入银行。

按规定应营业税率为5%。

借：

银行存款2000000

贷：

固定资产清理2000000

借：

固定资产清理　100000

贷：

应交税费――应交营业税　　100000

（15）用银行存款交纳增值税500000元。

借：

应交税费－应交增值税（已交税金）　500000

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　500000

（16）结转本月应交未交增值税。

本期应交增值税＝1037000＋65000＋105000－568500-238000＝400500（元）

转出本月应多交增值税＝500000-400500＝99500（元）

借：

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　99500

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）99500

（17）按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加

应交城建税＝（400500＋150000）×7%＝28035＋10500＝38535（元）

应交教育费附加＝（400500＋150000）×5%＝20025＋7500＝27525（元）

借：

营业税金及附加　　66060

营业务收入　　　　18000

　贷：

应交税费――应交城建税　　　38535

　　　　　　　――应交教育费附加　27525

2、有关明细账及纳税申报表的填列见实物资料