应交税费的核算及纳税申报.docx
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应交税费的核算及纳税申报
应交税费的核算及纳税申报
实验四 应交税费的核算及纳税申报
一.实验目的
税费核算及申报缴纳是企业中很重要的业务之一,正确核算企业税费,及时向主管税务机关申报纳税,对企业具有重要的意义。
通过对本实验项目资料的分析,应使学生明确企业的税负种类,掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理,掌握增值税明细账登记方法,了解纳税申报表的填列方法,本实验的具体目标如下:
(1)掌握增值税、营业税及相关税收的账务处理
(2)掌握应交增值税、城建税、教育费附加的计算
(3)掌握应交增值税明细账项目内容及登记方法
(4)了解纳税申报表的填列方法
二.实验内容
(1)根据资料编制记账凭证,并完成应交增值税明细账的登记
(2)根据实验资料计算本月应交的各项税费。
(3)根据本月应交税费,填制相应的纳税申报表
三.实验要求
(1)各班应及时购买相关的账表;
(2)要求学生独立完成各项任务。
(3)实验时间:
4学时
四.实验考核方式
课程实验成绩由以下两部分构成:
1.出勤成绩。
这一成绩根据会计实验指导老师每日的考勤记录评定,在会计实验总分中占20%。
2.根据实验操作结果评定,该部分成绩占本项实验总分的80%。
五.实验资料:
资料:
(一)长沙甲股份有限公司属于增值税一般纳税人,2008年1-4月应交增值税明细账各项累计发生额如下:
应交税费――应交增值税(进项税额)3275800
――应交增值税(已交税金)900000
――应交增值税(转出未交增值税)1091200
――应交增值税(销项税额)4459200
――应交增值税(出口退税)538000
――应交增值税(进项税额转出)269800
(二)该公司5月发生业务如下:
(1)从外购入材料一批,买价2000000元,增值税进项税额340000元,材料货款未付,材料已验收入库。
(2)根据销货合同预收甲企业购买商品款300000元存入银行。
(3)购入材料一批,价款1000000元,增值税额170000元,价税合计1170000元。
材料已入库,货款尚未支付。
(4)企业一张银行承兑汇票40000元期限已到,因企业账上无款支付,银行代付,并将其转做企业逾期贷款。
(5)自营出口销售商品一批,售价为100000美元,当日折算汇率为1:
7,货款尚未收到。
(6)从小规模企业购入材料一批,价款53000元,企业开出商业承兑汇票一张,材料已入库。
(7)收到本月自营出口退回的增值税65000元存入银行,同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。
(8)在建工程领用材料用于工程建设,材料实际成本为500000元,进项税额为85000元。
(9)以银行存款购入设备一台,价款1400000元,增值税款238000元,设备已投入使用。
(10)购入农产品一批,实际支付价款450000元,货款已付,农产品已验收入库。
增值税抵税率为13%。
(11)企业转让商标权的产权,转让所得价款1 000000元存入银行,该商标权账面价值为800000元,应交营业税50000元。
(12)销售产品售价6000000元,增值税额1020000元,货款尚未收到。
(13)销售产品给小规模纳税企业,共收价税款117000元,其中17000元为增值税额。
款项已收到存入银行。
(14)销售厂房一栋,所得价款2000000元,已存入银行。
按规定应营业税率为5%。
(15)用银行存款交纳增值税500000元。
(16)结转本月应交未交增值税。
(17)按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加
要求:
1、根据上述经济业务编制记账凭证(会计分录);
2、根据上述记账凭证登记“应交税费――应交增值税明细账”;
3、填列本月应交税费的纳税申报表(包括增值税纳税申报表,营业税、城建税、教育费附加纳税申报表,只填列本月数)。
说明:
应交增值税明细账、增值税、营业税、城建税、教育费附加纳税申报表由班级统一购买或复印。
其中应交增值税明细账每人两页,其他每人一张。
实验四答案
1、
(1)从外购入材料一批,买价2000000元,增值税进项税额170000元,材料货款未付,材料已验收入库。
借:
原材料 2000000
应交税费-应交增值税(进项税额)340000
贷:
应付账款 2340000
(2)根据销货合同预收甲企业购买商品款300000元存入银行。
借:
银行存款300000
贷:
预收账款300000
(3)购入材料一批,价款1000000元,增值税额170000元,价税合计1170000元。
材料已入库,货款尚未支付。
借:
原材料 1000000
应交税费-应交增值税(进项税额) 170000
贷:
应付账款 1170000
(4)企业一张银行承兑汇票40000元期限已到,因企业账上无款支付,银行代付,并将其转做企业逾期贷款。
借:
应付票据40000
贷:
短期借款-逾期借款40000
(5)自营出口销售商品一批,售价为100000美元,当日折算汇率为1:
7,货款尚未收到。
借:
应收账款――美元户 (US﹩100000×7) 700000
贷:
主营业务收入 700000
(6)从小规模企业购入材料一批,价款53000元,企业开出商业承兑汇票一张,材料已入库。
借:
原材料 53000
贷:
应付票据53000
(7)收到本月自营出口退回的增值税65000元存入银行,同时结转不予抵扣的出口商品进项税额20000元。
借:
银行存款65000
贷:
应交税费-应交增值税(出口退税) 65000
借:
主营业务成本 20000
贷:
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20000
(8)在建工程领用材料用于工程建设,材料实际成本为500000元,进项税额为85000元。
借:
在建工程 585000
贷:
原材料 500000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)85000
(9)以银行存款购入设备一台,价款1400000元,增值税款238000元,设备已投入使用。
借:
固定资产1400000
应交税费-应交增值税(进项税额)238000
贷:
银行存款1638000
(10)购入农产品一批,实际支付价款4500000元,货款已付,农产品已验收入库。
增值税抵税率为13%。
借:
原材料 391500
应交税费-应交增值税(进项税额) 58500
贷:
银行存款 450000
(11)企业转让商标权的产权,转让所得价款1 000000元存入银行,该商标权账面价值为800000元,应交营业税50000元。
借:
银行存款1050000
贷:
无形资产800000
应交税费-应交营业税50000
营业外收入200000
(12)销售产品售价6000000元,增值税额1020000元,货款尚未收到。
借:
应收账款7020000
贷:
主营业务收入6000000
应交税费-应交增值税(销项税额)1020000
(13)销售产品给小规模纳税企业,共收价税款117000元,其中17000元为增值税额。
款项已收到存入银行。
借:
银行存款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
(14)销售厂房一栋,所得价款2000000元,已存入银行。
按规定应营业税率为5%。
借:
银行存款2000000
贷:
固定资产清理2000000
借:
固定资产清理 100000
贷:
应交税费――应交营业税 100000
(15)用银行存款交纳增值税500000元。
借:
应交税费-应交增值税(已交税金) 500000
贷:
银行存款 500000
(16)结转本月应交未交增值税。
本期应交增值税=1037000+65000+105000-568500-238000=400500(元)
转出本月应多交增值税=500000-400500=99500(元)
借:
应交税费——未交增值税 99500
贷:
应交税费——应交增值税(转出多交增值税)99500
(17)按7%、5%分别计算本月应交的城建税和教育费附加
应交城建税=(400500+150000)×7%=28035+10500=38535(元)
应交教育费附加=(400500+150000)×5%=20025+7500=27525(元)
借:
营业税金及附加 66060
营业务收入 18000
贷:
应交税费――应交城建税 38535
――应交教育费附加 27525
2、有关明细账及纳税申报表的填列见实物资料