会计模拟考试二黄智模考班.docx
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会计模拟考试二黄智模考班
会计（2013）模拟考试
（二）（黄智模考班）
一、单项选择题
1.
甲公司以人民币为记账本位币。
20×3年4月15日以每台1000美元的价格从美国某供应商手中购型号为PRISM商品100台，并于6月15日支付了相应的货款。
截至20×3年12月31日，甲公司已售出其中40台，PRISM型商品在国内无供应和销售，其在国际市场的价格已经降至每台980美元。
20×3年4月15日的即期汇率为1美元=6.8人民币，6月15日的即期汇率为1美元=6.7人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.2人民币。
假定不考虑相关税费，甲公司20×3年12月31日应为该批商品计提的存货跌价准备的金额为（）。
A.43440元
B.25440元
C.8160元
D.7440元
2.
甲公司于20×3年1月15日从乙公司购得一项商标权JDB，支付价款3600万元。
该商标权的首期法律保护期自20×3年1月1日起，期限为10年，续展保护期也为10年。
甲公司计划利用该商标权生产和销售商品8年，并准备在8年后将其出售给第三方，第三方承诺在8年后以600万元购买该商标权。
甲公司20×3年应为该商标权计提的摊销额为（）。
A.450万元
B.375万元
C.360万元
D.180万元
3.
甲公司为工业生产企业，20×3年1月1日，从二级市场支付价款1050000元（含已到期尚未领取的利息80000元）购入CR公司发行的CRZ债券，另发生交易费用5000元，并将其划分为交易性金融资产。
CRZ债券每张面值为100元，票面利率为8%，每年付息一次，20×3年1月5日，甲公司收到CRZ债券20×2年利息80000元，20×3年9月14日，甲公司将该债券全部售出，收取价款930000元，另发生交易费用5000元。
不考虑其他因素，上述交易影响20×3年甲公司投资收益的金额为（）。
A.-130000元
B.-80000元
C.-50000元
D.70000元
4.
甲公司为从事房地产开发的企业，20×3年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期为4年，租赁期开始日为20×3年4月1日，月租金为800万元。
该写字楼的造价为60000万元，未计提存货跌价准备。
20×3年1月1日的公允价值为61000万元，20×3年4月1日的公允价值为62000万元，20×3年12月31日的公允价值为65000万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
不考虑其他因素，上述交易对20×3甲公司利润总额的影响金额为（）。
A.12200万元
B.11200万元
C.10200万元
D.7200万元
5.
甲公司为“营改增”点纳税人，20×2年因实际税负增加而向相关税务部门申请财政扶持资金，甲公司财务部门在20×2年末根据税务部门规定，审慎进行测算，认为能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的金额为7000万元。
20×3年4月18日，税务部门批准了甲公司的申请，并于20×3年5月12日向甲公司发放财政扶持资金7000万元。
另外，20×3年6月，相关政府部门根据甲公司20×2年的节能量，向甲公司发放了节能技术改造财政奖励资金2000万元（当日到账）。
甲公司在20×2年、20×3年分别应确认“营业外收入”额为（）。
A.7000万元，2000万元
B.0万元，9000万元
C.9000万元，0万元
D.7000万元，0万元
6.
下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A.原采用先进先出法确定发出存货成本，后改为移动加权平均法
B.原采用年限平均法计提固定资产折旧，后改为双倍余额递减法
C.原根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，后改为实际测定确定完工进度
D.因追加投资原因导致原持有的对联营企业的投资转变为对子公司的投资，从权益法转换为成本法核算
7.
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。
因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠债务。
债务重组日，重组债务的账面余额为500万元，乙公司已对其计提了坏账准备100万元；用于偿债商品的账面价值为200万元，公允价值和计税金额均为300万元。
不考虑其他因素，该债务重组对乙公司利润总额的影响金额为（）。
A.-200万元
B.-149万元
C.-100万元
D.-49万元
8.
甲公司为机械生产和销售企业，20×3年“预计负债——产品质量保证金”科目年初余额为12万元，20×3年全年销售机械产品1000台，每台售价为5万元，甲公司向其客户承诺，产品售出后3年内如出现非意外事件造成质量问题，甲公司将免费负责保修。
根据以往经验，发生的保修费一般在销售额的1%至2%之间（该区间各金额发生的可能性相同），假定甲公司20×3年实际发生的维修费为70万元。
甲公司20×3年“预计负债——产品质量保证金”科目年末余额为（）。
A.0万元
B.17万元
C.42万元
D.75万元
9.
甲公司建造一个核电站，根据法律法规规定，企业应在设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。
20×3年12月31日，甲公司对核电站进行了减值测试，该核电站在20×3年末的账面价值为10000万元（包括已确认的弃置费用），与弃置费用相关的预计负债的账面余额为400万元。
如对外出售，买方愿意出价9200万元（同时买方将承担相关的弃置费用），预计处置费用为20万元；如继续经营，预计核电站的未来现金流量的现值为10200万元，不包含弃置费用。
甲公司应为该核电站确认的减值损失金额为（）。
A.0万元
B.200万元
C.420万元
D.800万元
10.
下列各项中，应计入建造合同成本的是（）。
A.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动产生的管理费用
B.船舶制造企业的销售费用
C.企业为建造合同借入一般借款所发生的.不符合资本化条件的借款费用
D.建造承包商为很可能订立的某一单项合同所发生的投标费。
11.
20×3年11月2日，甲公司与乙公司签订了互相担保协议。
截至20×3年12月31日，由于乙公司经营困难，甲公司很可能要承担乙公司的还款连带责任，诉讼尚未判决。
根据预计，甲公司承担还款金额为200万元责任的可能性为60%，而承担还款金额为100万元责任的可能性为40%。
甲公司于20×3年12月31日应就该债务担保的诉讼事项计提预计负债（）。
A.0万元
B.100万元
C.160万元
D.200万元
12.
甲公司发生破产重整并执行人民法院批准的破产重整计划，该计划约定甲公司的所有股东通过让渡甲公司的部分股票用于向债权人偿债。
甲公司的控股股东乙公司原持有甲公司60%的股票，其单独让渡3000万股股票，其他非控股股东合计持有甲公司40%的股票，合计让渡2000万股。
假定让渡股票的公允价值为5元∕股，债权人豁免债务的账面价值为40000万元。
不考虑其他因素，下列各项关于该事项的表述中，正确的是（）。
A.甲公司计入当期损益的金额为40000万元
B.甲公司计入当期损益的金额为15000万元
C.甲公司应计入资本公积的金额为15000万元
D.甲公司应计入资本公积的金额为40000万元
13.
不考虑其他因素，下列各项中，属于甲公司关联方的是（）。
A.与甲公司共同控制一家合营企业的其他合营者
B.与甲公司同受一方重大影响的企业
C.甲企业的合营企业出资设立的全资子公司
D.向甲企业提供大额贷款资金的银行
14.
甲银行于20×2年7月1日，支付价款1000万元从活跃市场上购入乙公司一批5年期的债券，将其划分为持有至到期投资。
20×3年7月1日，因自有资金紧张，甲银行决定将该批债券的10%对外出售，当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为950万元和1000万元。
20×3年12月31日，甲银行持有该批债券剩余90%部分的公允价值为882万元。
不考虑相关税费，上述事项对甲公司20×3年度其他综合收益的影响金额为（）。
A.0万元
B.27万元
C.-18万元
D.-45万元
15.
下列有关租赁中发生的初始直接费用的表述中，错误的是（）。
A.对于承租人，经营租赁中发生的初始直接费用，应计入当期损益
B.对于承租人，融资租赁中产生的初始直接费用应计入租入资产价值
C.对于出租人，经营租赁中发生的初始直接费用，金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益
D.对于出租人，融资租赁中发生的初始直接费用，应计入当期损益
16.
甲公司20×2年和20×3年归属于普通股股东的净利润为6000万元和7200万元。
20×2年1月1日，甲公司发行在外的普通股10000万股，20×3年4月1日，甲公司以20×2年12月31日的总股本10000万股为基数每10股送2股。
假设不存在其他股数变动因素，在20×3年财务报告中，当年每股收益和上一年度的基本每股收益分别是（）。
A.0.6元∕股，0.6元∕股
B.0.626元∕股，0.6元∕股
C.0.6元∕股，0.5元∕股
D.0.72元∕股，0.6元∕股
二、多项选择题
1.
下列各项交易中，影响当期营业利润的有（）。
A.处置投资性房地产所形成的收益
B.可供出售金融资产公允价值增加额
C.收到外购用于广告营销活动的小商品
D.生产车间发生的不符合资产确认条件的固定资产修理费用
2.
下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试的有（）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.商誉
C.尚未达到可使用状态的无形资产
D.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
3.
甲公司为制造企业，下列各项交易或事项中产生的现金流量中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（）。
A.支付为购置存货而发生的借款利息中资本化部分
B.出售可供出售金融资产而收到的现金
C.融资租入固定资产所支付的租赁费
D.非公开发行股票时支付给证券公司的佣金
4.
甲公司编制20×3年第3季度报告时，应当提供的财务报表包括（）。
A.20×3年9月30日及20×2年9月30日的资产负债表
B.20×3年7月1日至9月30日及20×2年7月1日至9月30日的利润表
C.20×3年1月1日至9月30日及20×2年1月1日至9月30日的利润表
D.20×3年7月1日至9月30日及20×2年7月1日至9月30日的现金流量表
5.
下列各项中，不属于政府补助的是（）。
A.先征后返（退）的增值税
B.增值税出口退税
C.政府作为企业所有者投入的资本
D.企业按照市场价格向政府销售其主要产品所取得的收入
6.
下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。
A.企业在披露分部信息时，应当区分业务分部和地区分部
B.报告分部的数量通常不应当超过10个
C.企业与某一外部客户交易收入占合并总收入或企业总收入的10%或以上，应当披露这一事实，以及来自该外部客户的总收入和相关报告分部的特征
D.将商誉分摊至能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合时，该资产组或资产组组合不应大于按照分部报告准则所确定的经营分部。
7.
下列各项中，应纳入借款费用的范围的有（）。
A.承租人因融资租赁所确认的融资费用
B.发行债券中的折价或者溢价的摊销
C.外币借款的汇兑差额
D.向银行借款时发生的必要的手续费和佣金
8.
下列各项中，属于其他综合收益的有（）。
A.可供出售金融资产的公允价值变动额
B.外币财务报表折算差额
C.溢价发行股票时，公司收到投资者超出其在公司股本中所占份额的投资
D.在合并财务报表中，处置子公司股权直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净投资份额的差额
9.
下列有关建设经营移交方式（BOT）的表述中，正确的有（）。
A.BOT业务所建造基础设施应确认为项目公司的固定资产
B.合同规定基础设施建成后的一定期间，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金的，项目公司应当在确认建造合同收入的同时确认金融资产
C.合同固定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认建造合同收入的同时确认无形资产
D.按照合同规定，企业为使有关基础设施在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态所发生的支出，在实际支付时计入当期损益。
10.
甲公司于20×3年1月1日购入乙公司30%的股份，支付价款为9000万元，取得投资时被投资单位净资产账面价值为29000万元，公允价值为32000万元（差异为一批存货所造成，其账面价值为2000万元，公允价值为5000万元，20×3年销售其中的80%），乙公司20×3年实现净利润4000万元。
下列关于甲公司在20×3年对乙公司的投资的会计处理中，正确的有（）。
A.确认营业外收入600万元
B.确认商誉300万元
C.确认投资收益1200万元
D.确认投资收益480万元
三、综合题
1.
甲公司为家电生产及销售公司，20×3年度，为获得其职工服务而给予的各种形式的报酬及其他相关支出如下：
（1）20×3年12月，甲公司将其拥有的100套房屋作为职工宿舍无偿提供给职工使用，假定每套房屋每月计提的折旧金额为3000元，使用职工宿舍的员工中，80名为直接参加生产的职工，10名为建造厂房的人员，10名为总部管理人员。
（2）20×3年11月，甲公司董事会制定了一项辞退计划，并经过股东大会审议通过。
计划约定，从20×4年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其彩电生产车间的部分职工，接受辞退的职工每人能够一次性获得10万元的补偿，甲公司预计该辞退计划将在20×4年上半年内实施完毕，甲公司不得单方面撤销该计划。
20×3年12月31日，甲公司预计该彩电生产车间接受辞退的职工数量为50名。
（3）乙公司为甲公司的母公司，其为一上市公司。
20×3年1月1日，为奖励并激励甲公司的20名高级管理人员，甲公司.乙公司与该20名高级管理人员签署了股份支付协议。
协议规定，如果高级管理人员在其后3年中都在甲公司中任职服务，乙公司将向该20名高级管理人员每人授予10000份乙公司的股票期权，甲公司没有结算义务。
该股票期权在20×3年1月1日的公允价值为15元∕份，20×3年12月31日的公允价值为20元∕份。
20×3年有1名高级管理人员离开甲公司，甲公司预计未来还有4名高级管理人员将离开公司。
要求：
本题不考虑税费及其他因素。
根据资料
（1）至（3），分别计算甲公司在20×3年应确认的职工薪酬金额，并编制相关的会计分录。
如使用英文解答，该题需全部使用英文。
2.
甲公司为一般增值税纳税人，增值税税率为17%。
其20×2年度财务报告于20×3年2月28日批准对外报出。
甲公司20×2年.20×3发生的相关交易或事项如下：
（1）甲公司自20×2年1月1日起以出包方式新建一栋厂房，工期预计为2年。
甲公司于20×2年1月1日向银行借入年利率为7%的专门借款2000万元（名义利率与实际利率相同），借款期限为4年，并于当日向承包工程的建筑商支付工程进度款1500万元，20×2年7月1日，甲公司又向该建筑商支付了工程进度款500万元。
假设甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资的月收益率为0.5%。
（2）20×2年1月1日，甲公司从乙公司租入管理用的办公设备一台，租期为2年，设备预计剩余使用寿命为10年。
租赁合同约定：
乙公司为甲公司提供1年免租期，第2年的租金为120万元，甲公司应于20×3年1月5日和20×3年12月31日，向乙公司分别向乙公司支付租赁款90万元和30万元。
（3）20×2年12月1日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，20×3年3月20日，甲公司应按每台30万元的价格（不含税）向丙公司提供CNDREAM型机器10台。
20×2年12月31日，甲公司CNDREAM型机器的单位成本为29万元∕台，数量为20台。
20×2年12月31日，CNDREAM型机器的市场销售价格为28万元∕台（不含税）。
假设每销售一台CNDREAM型机器的运杂费等销售费用为0.5万元∕台。
20×3年2月28日，CNDREAM型机器因供需关系发生变化，其市场销售价格涨至32万元∕台（不含税）。
（4）20×2年12月20日，甲公司销售一批商品给丁公司，取得收入20万元（不含税），甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本16万元。
此笔货款到年末尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。
20×3年1月18日，由于产品质量问题，本批货物被退回。
（5）甲公司因违约，于20×2年12月被戊公司告上法庭，要求甲公司赔偿80万元。
20×2年12月31日法院尚未判决，甲公司律师认为，如无特殊情况，甲公司将很可能败诉，且预计必须支付诉讼费用，假定甲公司预计将要赔偿金额应为60万至80万之间，在这个区间内每个金额的可能性都大致相同，预计另需支付的诉讼费为3万元。
20×3年2月15日，经法院判决，甲公司应赔偿丙公司75万元，另需支付诉讼费5万元，赔偿和诉讼费均未支付。
根据税法规定，甲公司该项赔偿及相关诉讼费在计算应纳税所得额时均不允许税前扣除。
（6）其他相关资料：
①甲公司使用的所得税税率为25%，并于20×3年2月28日完成20×2年所得税汇算清缴，除所得税.增值税外，不考虑其他因素。
②甲公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配。
要求：
（1）根据资料
（1），①计算该栋产房在20×2年度应予资本化的利息金额；②编制相关的会计分录
（2）根据资料
（2），计算甲公司20×2年度应确认的租赁费用，并编制20×2年度的相关的会计分录
（3）根据资料（3），①计算20×2年12月31日CNDREAM型机器的可变现净值，②说明在20×2年12月31日，甲公司是否需要为CNDREAM型机器计提存货跌价准备的理由，并计算应计提的存货跌价准备及编制相关的会计分录（如需）。
（4）根据资料（4），①判断商品退回事项是否属于资产负债表日后调整事项，并说明理由；②编制与商品发出.商品退回相关的会计分录（如需）。
（5）根据资料（5），①判断法院判决事项是否属于产负债表日后调整事项，并说明理由；②编制与该诉讼事项有关的会计分录。
3.
甲公司为我国境内的上市公司，甲公司20×3年经该股东大会批准追加收购其他公司部分股权，有关交易或事项如下：
（1）甲公司原持有A公司10%的股权，甲公司未派员参与A公司的财务和经营决策，A公司的股权无活跃市场报价，公允价值不能可靠取得。
该股权于20×2年1月1日取得，支付的价款为600万元，取得时A公司可辨认净资产公允价值为5400万元，账面价值与公允价值相同。
20×3年7月1日，甲公司支付2000万元取得A公司另外20%的股权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为8000万元，取得这部分股权后，甲公司派驻一名董事参与A公司的财务和经营决策，假定甲公司在取得A公司10%股权后，双方未发生任何交易，两次投资期间，A公司实现净利润1200万元（其中20×2年实现净利润800万元），20×3年4月宣告并发放现金股利720万元，未发生计入其他资本公积的交易或事项。
（2）甲公司原持有B公司20%的股权，并派驻一名董事参与B公司的财务和经营决策，该股权于20×2年4月1日取得，支付的价款为3600万元，取得时B公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，账面价值与公允价值相同。
20×3年1月1日，甲公司又以12000万元自独立第三方取得B公司另外50%的股权。
当日，A公司改组B公司的董事会，并对B公司实施控制。
假定甲公司在取得B公司20%股权后，双方未发生任何交易，两次投资期间，B公司实现净利润1600万元，未宣告或发放现金股利，因可供出售金融资产增值计入资本公积的金额为1000万元。
20×3年1月1日，甲公司原持有B公司20%股权的公允价值经评估为4800万元，B公司可辨认净资产的公允价值为23000万元，账面价值为22600万元，公允价值与账面价值的差异主要由一项专利技术造成，该专利技术为B公司自主发明，在B公司的财务报表中未确认为一项资产，但经评估，该专利技术的公允价值为400万元，可单独出售。
（3）甲公司原持有C公司70%的股权，能够控制C公司的财务和经营决策。
该股权为20×2年6月1日甲公司自D公司（D公司为甲公司的母公司）取得，支付价款9000万元，取得时C公司可辨认净资产的公允价值为12000万元，净资产的账面价值为10000万元。
20×3年4月1日，甲公司又向独立第三方发行股票400万股，从独立第三方购买所持有的C公司剩余30%的股权。
当日，甲公司股票的面值为1元∕股，公允价值为10元∕股。
假定甲公司在取得C公司70%的股权后，双方未发生任何交易，两次投资期间，C公司实现净利润3000万元，未宣告或发放现金股利，未发生计入其他资本公积的交易或事项。
（4）其他有关资料
①甲公司实现净利润按照10%提取法定盈余公积后不再分配
②本题不考虑税费及其他因素
要求：
（1）根据资料
（1）：
①说明甲公司追加收购A公司股权前后，对A公司的投资应分别采用的后续计量方法，并说明理由；②编制A公司宣告及发放现金股利时，甲公司的相关会计分录；③编制甲公司追加收购A公司股权时，甲公司的相关会计分录。
（2）根据资料
（2）：
①计算甲公司追加收购B公司股权前后，甲公司个别财务报表中，对B公司的长期股权投资的账面价值，并编制追加收购相关的会计分录；②计算甲公司追加收购B公司股权在合并财务报表中应确认的投资收益；③计算甲公司追加收购B公司股权时的合并成本和商誉。
（3）根据资料（3）：
①计算甲公司追加收购C公司股权前后，甲公司个别财务报表中对C公司的长期股权投资的账面价值，并编制追加收购相关的会计分录；②计算甲公司追加收购C公司股权时，在合并报表资产负债表中应计入相关项目（指出项目名称）的金额。
4.
甲公司为注册在国内的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，甲公司申报20×2年年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×2年6月，甲公司购进了一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为161.5万元，价款已通过银行付讫。
安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。
20×2年6月15日达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用直线法计提折旧。
税法要求，A设备允许采用双倍余额递减法计提折旧。
预计使用年限和预计净残值率与会计规定相同。
（2）20×2年6月，甲公司为购置A设备向相关政府部门提出补助申请，20×2年6月30日，政府部门批准了甲公司的申请，并于当日向甲公司拨付了240万元的财政拨款。
税法要求，企业收到的政府补
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