财经法规案例分析.docx
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财经法规案例分析
案例分析
1、信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情况：
（1）2008年3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计师资格的会计人员李某。
2008年5月，信立公司任命李某为会计主管人员。
调入信立公司前，李某从事了两年的会计工作。
（2）2008年6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导和经办人的签章。
会计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该项业务。
（3）2008年8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他的工作。
两人未办理会计工作交接手续。
针对以上情况，请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）信立公司任命李某为会计主管人员的行为是否符合有关规定？
为什么？
（2）会计人员赵某处理业务的行为是否符合规定？
请说明理由。
你认为造成这种现象的主要原因是什么？
（3）会计人员王某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定？
请说明理由。
答案：
（1）信立公司任命李某为会计主管人员的行为不符合规定（1分）。
理由是：
《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历，李某既不具备会计师以上专业技术职务资格，其从事会计工件的经历也不足三年。
（2分）
（2）会计人员赵某处理业务的行为不符合规定（1分）。
理由是：
在会计实际工件中，记账必须以合法的凭证为依据，该发票没有相关人员的签名，不能作为填制记账凭证和记账的依据（1分）。
造成这种现象的主要原因是：
第一，会计监督机制混乱，不完善（1分）；第二，赵某没有执行《会计法》的相关规定，没有严格审核会计凭证（1分）
（3）会计人员王某离职未办理会计工件交接手续的行为不符合规定（1分）。
理由是：
根据《会计基础工件规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。
（2分）
2、王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。
2008年10月10日，王某向张某签发了一张20万元的转账支票以及一张10万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。
张某将20万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。
张某又将10万元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。
王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有8万元。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）请问在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分别是谁？
（2）请问王某在对张某签发支票时犯了哪些错误？
并说明原因。
（3）银行为何退票，并且要对王某处以罚款？
按照相关规定，罚款金额为多少？
（4）徐某为何拒绝接受张某转让的现金支票？
王某、张某该如何避免以后再犯类似错误？
答案：
（1）王某对张某开具支票的行为中，支票基本当事人中出票人是王某，付款人中王某的开户行广州市城南支行，收款人是张某。
（2分）
（2）王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，根据相关规定，签发支票时应使用碳素墨水或墨汁填写（1分）；王某在签发支票时没有签章，根据相关规定签发支票没有签章，支票视为无效（1分）；王某在广州市城南支行的存款余额只有8万元，而他却签发了30万元的支票，属于签发空头支票的行为。
（1分）
（3）张某交予银行的转账支票金额为20万元，而王某的存款余额只有8万元，所以银行退票（1分）。
由于王某签发了空头支票，所以银行对王某处以罚款。
（1分）按照现行规定，银行按票面金额的5%但不低于1000元对王某进行罚款，所以银行对王某的罚款为票面金额的5%，1万元。
（1分）
（4）按现行规定，现金支票不能背书转让，并且该现金支票存在多处错误，是无效的。
（1分）王某、张某应该多多学习财经法规知识，特别要了解支票的相关法规，避免再犯类似错误。
（1分）
3、海丰公司是一家国有企业，刘某是海丰公司一名会计，刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业。
刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账簿带回家给儿子看。
此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训的内容一无所知。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）刘某将公司的记账凭证、会计账簿带回家的行为是否符合规定？
为什么？
（2）你认为刘某缺席会计人员继续教育培训的行为是否违背了提高技能的会计职业道德规范？
为什么？
（3）你认为应该如何达到提高技能的要求？
答案：
（1）刘某将公司的记账凭证、会计账簿带回家的行为不符合规定（1分）。
根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案原则上不得借出（1分）；遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续，故刘某未经负责人批准的行为不符合规定（2分）。
（2）刘某缺席会计人员继续教育培训的行为违背了提高技能的会计人员职业道德规范（1分）。
提高技能是指会计人员通过学习、培训等手段提高职业技能，已达到足够的专业胜任能力的活动（2分）
（3）第一，增强提高专业技能的自觉性和紧迫感（1分）；第二，勤学苦练，刻苦钻研（1分）；第三，不断进取，提高业务水平（1分）。
4、广州红日公司是一家中外合资经营企业，2007年度发生了以下事项：
（1）2月5日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理麦克认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。
（2）公司平时采用美元记账，期末使用人民币编制财务会计报表。
（3）由于董事长麦克居住在美国，为提高信息披露效率，12月8日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由会计科长王某签字、盖章后报出，不再由董事长麦克签字、盖章。
（4）12月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自己的印章，作为报销凭证。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）公司董事长兼总经理麦克认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确？
为什么？
（2）该公司编制财务会计报告的做法是否符合法律规定？
为什么？
（3）该公司董事长做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？
为什么？
（4）经办人员廖某更改原始凭证日期的做法是否符合法律规定？
为什么？
答案：
（1）中外合资企业是在我国境内依法设立的企业，其会计工作应该接受我国《会计法》规范，中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查（1分）。
根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权（1分）。
（2）该公司编制财务会计报告的做法符合有关法律规定（1分）。
根据《会计法》的规定：
会计核算以人民币为记账本位币。
收支业务以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映（2分）。
（3）公司董事长做出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度规定（1分）。
根据《会计法》第21条的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应由总会计师签名并盖章（1分）。
（4）公司经办人员廖某更改原始凭证日期的做法不符合规定（1分）。
根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证日期有错误的，应当由出具单位重开或者更正。
更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章（2分）。
5、南方汽车公司2007年6月发生三笔采购业务：
（1）向轮胎厂采购一批轮胎，价款为20万元。
南方汽车公司开出一张由该公司自己为出票人和付款人，轮胎厂为收款人，付款期限为3个月的商业承兑汇票，同时，保龙公司对此汇票作了保证，保证南方汽车公司到期承兑该汇票。
付款期限届满后，由于南方汽车公司财务发生危机，无款可付，轮胎厂要求保龙公司支付该款项。
（2）向玻璃厂采购一批玻璃，价款为30万元。
南方汽车公司开出一张出票后1个月付款的、填明“现金”字样的银行汇票给玻璃厂，玻璃厂将该汇票背书后转让给星海公司。
（3）向钢铁厂采购一批钢材，出票日期为2007年6月17日，南方汽车公司向钢铁厂开出一张金额为人民币20万元的转账支票。
2007年6月29日，钢铁厂向付款人提示付款，付款人不予付款。
请根据现行法规，回答下列问题：
（1）保龙公司是否应该支付该笔款项？
为什么？
（2）玻璃厂将汇票背书后转让的行为是否符合有关法规？
为什么？
（3）付款人不予付款是否符合有关法规？
为什么？
答案：
（1）保龙公司应该支付该笔款项（1分）。
根据票据法规定，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。
汇票到期后得不到付款的，持票人有权要求保证人支付该汇票款。
因此，在此案件中，保龙公司作为保证人，应当及时足额支付该笔款项（2分）
（2）玻璃厂将汇票背书后转让给星海公司的行为违反了票据法规定（1分），根据票据法规定，填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让（2分）。
（3）付款人不予付款符合法规（1分）。
理由是：
转账支票的提示付款期限为自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外（1分），超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款（2分）。
6、广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是公司总会计师的侄子，在报销业务招待费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。
2007年底，会计科发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。
请根据现行有关规定，回答下列问题：
（1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？
为什么？
（2）出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范？
如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
（3）会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范？
为什么？
答案：
（1）王某担任出纳工作不符合规定（1分）。
根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（2分）。
（2）出纳员王某没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求（1分）。
客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（1分）。
如果我是出纳员，将对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同（2分）。
（3）会计人员张某使用假发票的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求（1分）。
坚持准则则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。
而会计人员张某无视国家法律、法规和国家统一的会计制度，为讨好领导实施会计舞弊（2分）。
7、.2008年，甲上市公司由于受金融危机的影响较大，经营业绩下降幅度较大。
为了获得配股资格，甲公司的主要负责人张某便要求公司财务总监李某对该年度的财务数据进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件。
李某迫于无奈，便组织公司会计人员王某以虚记营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。
甲公司根据调整后的财务资料，于2009年8月申请配股并获批准发行。
根据上述资料，试分析回答下列问题：
（本题10分）
（1）指出哪些当事人存在何种违法行为?
哪些当事人违反了哪些会计职业道德要
求?
（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理?
并说明理由。
答案：
（1）张某是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。
李某、王某负有伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告的法律责任。
（3分）李某、王某作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。
（2分）
（2）对于张某的行为，根据《中华人民共和国会计法》的规定，其构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上5万元以下的罚款。
（2分）对于李某和王某，应根据《中华人民共和国会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李某、王某处3000元以上5万元以下的罚款；李某、王某为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
（3分）
8、2．徐某是一家公司的出纳人员，2008年12月，销售部的业务员李某交来一张发票，经审核发现发票大小写金额不一致。
由于李某是公司的王牌销售员，又是公司老总的亲戚，徐某出于不想得罪人的目的，也就没有追查下去；同一天，公司采购部的张某交来一张购货发票，经审查，张某提供的购买周转材料的发票是伪造的发票，由于金额较小，再加上徐某和张某平日关系不错，也同样没有追查下去。
（本题8分）
要求：
（1）对不合法，不真实，或记载不准确，不完整的原始凭证，会计人员应如何做出处理？
（2）请问徐某的做法是否正确，如若不正确，请给出正确的做法。
答案：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
2009年4月甲公司发生了如下业务。
（本题12分）
（1）4月5日从乙公司购进一批原材料，数量为20吨，单价30元每吨。
甲公司当天便支付了货款，并且乙公司已经收到，乙公司于当日开出增值税专用发票。
增值税专用发票如下图所示。
（此发票为票样，与实际发票有所出入，仅限于本次考试使用）
广东省增值税专用发票
抵扣联
购货单位
名称
甲公司
纳税人登记号
××××××××××
地址、电话
××××××
开户银行及账号
××××××××××
货物或应税劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率（%）
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
库存商品
17%
合计
价税合计（大写）
销货单位
名称
乙公司
纳税人登记号
××××××××××
地址、电话
××××××
开户银行及账号
××××××××××
备注
××××××××××
（2）①销售了一批免税货物；
②将一批货物用于非应税项目；
③代销其他企业委托销售的一批应税货物；
④转让企业自己研发的一项无形资产；
⑤将一批产成品用于员工福利；
要求：
（1）按照增值税专用发票的开具方法的规定，根据
（1）中所给业务，填列上述发票。
（2）判断
（2）中①至⑤业务，哪些应该开具增值税专用发票，哪些不应该开具增值税专用发票。
答案：
购货单位
名称
甲公司
纳税人登记号
××××××××××
地址、电话
××××××
开户银行及账号
××××××××××
货物或应税劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率（%）
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
库存商品
吨
20
30
6
0
0
0
0
17%
1
0
2
0
0
合计
￥
6
0
0
0
0
￥
1
0
2
0
0
价税合计（大写）
※柒佰零贰元整
销货单位
名称
乙公司
纳税人登记号
××××××××××
地址、电话
××××××
开户银行及账号
××××××××××
（2）根据增值税暂行条列实施细则，①、②、④、⑤不得开具增值税专用发票
③可开具增值税专用发票（每个1分，共5分）
9、王某是一家大型上市公司的会计主管，该公司主要生产白酒类产品。
王某的儿子小王是一家投资公司的会计人员。
王某所在的公司正在研发一种新的白酒产品，该白酒产品具有有效的养生保健功能，预计上市后将受到广大消费者的欢迎。
在王某五十岁的生日宴会上，王某的儿子小王向他祝酒，祝他延年益寿。
王某正值酣畅淋漓之际，随口就得意地说出了：
“我们公司最近正在研究一种有养生保健功能的白酒，喝了这个白酒，真的能延年益寿了。
”听到这些话，小王突然意识到，这是一个很大的投资机会，一旦该产品推出市场，父亲所在公司的股价一定会大幅上升。
于是第二天上班的时候，他将这一消息告知了公司的投资主管，该主管也意识到这个机会的价值，立即购买了大量该公司的股票。
在该产品推出后，王某所在公司的股价接连几日大幅上涨，小王所在的投资公司也获利巨大，公司为奖励小王，也给予了他丰厚的奖金作为回报。
投资公司的其他员工由于嫉妒小王所得，遂向监管部门告发了小王的所做作为。
监管人员查处了小王及其所在的公司，并向小王父亲王某所在的上市公司通报了王某的行为，王某最后也得到了处分，并且被公司辞退。
王某很不服气，认为自己只是无心之失。
要求：
（本题12分）
（1）王某虽是无心之失，但你认为王某是否该受到处罚？
（2）根据上述材料分析，你认为王某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条？
并具体说明该条的含义和基本要求。
（3）请简述商业秘密的含义，并根据材料分析王某所在的上市公司的商业秘密是什么，并分析泄露后可能带来的后果。
答案：
（1）王某虽是无心之失，但是他泄露了公司的商业秘密，应该受到处罚。
（2分）
（2）违反了职业道德规范中的诚实守信。
（1分）诚实守信的含义：
诚实守信，简称“诚信”，是职业道德的根本。
它既是中华民族的传统美德，也是职业生活中从业人员对社会、对人民所承担的义务和职责，是人们在职业活动中处理人与人之间关系的道德准则。
（2分）诚实守信的基本要求：
诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（2分）
（3）商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息。
（2分）王某所在的上市公司的商业秘密是即将上市的具有养生保健功能的白酒产品信息。
（1分）如果该商业秘密泄露，一方面会使竞争对手调整产品种类，争相推出类似产品，使本企业的产品的盈利性受到危害；另一方面，会使提前得到该商业秘密的投资者，如小王，谋取非正常的暴利，扰乱了资本市场的正常秩序。
10、2008年5月，财政部门在对鸿飞公司进行会计信息质量检查时发现，该公司存在以下事项：
（1）出纳小王是总经理的侄女，深受总经理的器重，除了负责出纳工作外，还兼任收入、费用账目的登记工作。
（2）会计小张，考上本地重点大学的研究生，申请调离单位。
由于入学时间紧迫，小张请示领导先去报到上学，等入学手续办理完毕后，再回单位办理会计工作的交接手续，单位领导同意了小张的申请。
（3）2007年初，公司正式调入一名具有高级会计师资格的黄某担任会计部副经理。
黄某原工作单位在湖南，目前仍持有湖南省财政部门颁发的会计从业资格证书，相关会计从业资格业务档案尚保存在湖南省财政部门。
（4）公司实行了会计电算化，对总账和明细账、现金日记账、银行存款日记账定期打印，会计账簿连续编号，并装订成册，由记账人员、会计机构负责人、会计主管签名（盖章）。
（5）有一张购货发票，存在涂改痕迹。
能够隐约看出，原登记金额为50万元，更正后的金额为500万元，但更正处没有发票出具单位的盖章。
公司解释说是销货单位开具发票时金额填写错误，销货单位直接在发票上进行了更正，但没有盖章，更正后的金额正确无误。
要求：
请分析上述事项是否违反会计法律制度的相关规定。
答案：
（1）小王担任出纳没有违反相关规定，《会计基础工作规范》指出单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，小王仅仅是出纳，没有违反回避制度的规定。
（1分）出纳不得兼任收入、费用的账目登记工作，二者属于不相容职务。
小王兼任收入、费用账目的登记工作，违反了《会计基础工作规范》中关于“出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作”的规定。
（1分）
（2）《会计法》第41条规定，会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
（1分）小张在未办理会计工作移交手续离开单位违反了这一规定。
（1分）
（3）根据《会计从业资格管理办法》规定，持证人在不同会计从业管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续，并自办理调出手续之日起90天内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。
（1分）黄某1月调入公司工作已经1年多，尚未办理会计从业资格调转手续，不符合上述规定。
应及时办理会计从业资格的调转手续。
（1分）
（4）根据《会计法》和《会计基础工作规范》，实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。
但发生收、付款业务时，在输入收款凭证、付款凭证的当天，必须打印出现金日记账、银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
（1分）公司将现金日记账、银行存款日记账定期打印的做法，违反了规定。
（1分）
（5）根据《会计法》和《会计基础工作规范》的相关规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。
更正工作必须由原始凭证出具单位负责，并在更正处加盖出具单位印章。
重新开具的原始凭证，也应由原始凭证出具单位负责。
（1分）公司收到的原始凭证有更正痕迹，缺乏出具单位的盖章，违反了这一规定，应要求凭证出具单位按规定重新开具（或加盖印章）。
（1分）
11、广州强力公司在2007年发生了下列事项：
（1）因董事长出差在外，公司对外报出的2007年年度财务报告经总经理和财务经理签名、盖章后对外报出。
（2）公司因资金借贷与基本存款账户开户行建设银行发生矛盾。
公司通过疏通关系，与中国银行的某下属分理处达成协议，从该分理处贷款500万元。
为了进一步巩固与该分理处的关系，公司领导吩咐会计部，在该分理处另设一个基本存款账户，加强与该分理处的业务往来。
（3
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