项目一原始凭证的填制.docx

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项目一原始凭证的填制

项目六会计账簿的登记

任务一：

熟悉账簿的设置和种类

思考：

1、请你说一说你见过的账簿。

2、还有没有其他形式的账簿？

知识准备：

一、账簿的概念

账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。

设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。

会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。

会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散，数量多，缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。

二、账簿的设置

各单位会计账簿的设置和登记应当符合国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要，不得私设账簿登记、核算。

三、账簿的种类

㈠账簿按照用途可以划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。

⑴序时账簿

　　序时账簿又称日记账。

它是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。

序时账即按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容的账簿，所以也将其称作“日记账”。

序时账一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一类经济业务的。

实际工作中，应用比较广泛的是用于记录某一类经济业务的序时账。

“现金日记账”和“银行存款日记账”详细具体地记录了现金、银行存款的收、支、结存情况，它们也被称作“特种日记账”。

企业、行政事业单位一般都应设置特种日记账。

⑵分类账簿

分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。

因此，分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿。

①总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的账簿，简称总账；明细分类账簿是按照明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账。

②总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，是对明细账的汇总、统制；明细账详细地记载了经济业务的具体内容，是对总账的补充。

⑶备查账簿

备查账簿是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。

备查账簿又被称为辅助账簿。

备查账簿可以为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细资料。

（二）账簿按照外表形式可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。

（1）订本账。

订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。

这种账簿一般使用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账。

（2）活页账。

活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。

当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。

各种明细账一般采用活页账形式。

（3）卡片账。

卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。

严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。

在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。

（三）账簿按照使用的账页格式分类

1、三栏式账簿

三栏式账簿是由三栏式账页组成的账簿。

三栏式账页一般采用“借方”“贷方”“余额”三栏作为基本结构，用以反映某项资金的增加（或减少）、减少（或增加）和结余的情况及结果。

三栏式账页适用于只需要进行金额核算的经济业务。

如总分类账以及如“应收账款”、“应付账款”等明细分类账采用这种形式。

2多栏式账簿

多栏式账簿是由多栏式账页组成的账簿。

多栏式账页的基本结构也采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏，但是根据所要反映的经济业务的特点和对会计资料的分析要求，在“借方”或“贷方”栏目下面再分别设置若干专栏，以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。

　　多栏式账页一般适用于需要进行分项目具体反映的经济业务。

如“制造费用”、“管理费用”、“本年利润”等明细分类账采用这种形式。

3、数量金额式账簿

　　数量金额式账簿是由数量金额式账页组成的账簿。

数量金额式账页的基本结构同样也采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏，但在每栏的下面再分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目，以具体反映这三者之间的关系。

　　数量金额式账页适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务。

如“库存商品”、“原材料”等明细分类账采用这种形式。

1、横线登记式账簿

横线登记式账簿是全部由横线登记式账页组成的账簿。

横线登记式账页的基本结构是在同一张账页的同一行，记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。

　　这种账页一般适用于需要逐笔进行结算的经济业务，这样可以对照反映一项经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明了。

这种账簿也可以称为“平行式账簿”。

任务二：

明确账簿登记的规则

思考：

在登记账簿的过程中，可否随意的登记，它有什么样的规定？

知识准备：

一、账簿应具备的基本内容　　

登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿时必须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。

账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。

二、账簿启用规则

为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。

在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括：

启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。

图表：

账簿使用登记表

　　启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。

使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。

装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。

另加目录，记明每个账户的名称和页次。

图表：

账户目录

三、账簿登记规则

账簿记录是否客观、准确，内容是否清楚、完整，直接影响到会计核算的顺利进行和会计资料的质量，也影响到会计职能作用的正常发挥。

因此，会计人员在登记账簿时必须遵循下面的规则：

1.登记及时。

会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。

2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号。

登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。

同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。

3.登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。

红色墨水必须按照规定使用。

如划线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。

文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。

　　5.顺序、连续登记。

各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。

如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。

6.结出余额。

凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。

没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

　　7.过次承前。

每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。

即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。

办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；

对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

8.账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。

发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。

任务三：

掌握现金、银行存款日记账的登记方法

思考：

特种日记账的记账方法是什么？

知识准备：

一、日记账即是序时账。

日记账的分类如图所示。

二、现金日记账的设置和登记方法

　现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。

　　现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页。

　　每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。

【例1】2002年6月5日，从银行提取现金12000元。

（凭证号为银付001）

三、银行存款日记账的设置和登记方法

银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。

　　银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。

其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页。

　　期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。

【例2】如例1，2002年6月5日，从银行提取现金12000元。

（凭证号为银付001）

任务四：

掌握总分类账簿和明细分类账簿的登记方法

思考：

总账与明细账的关系是什么？

怎么登记？

知识准备：

一、总分类账的设置和登记方法

总分类账简称总账。

通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。

每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。

1.总分类账账页格式　　

总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：

“借方”、“贷方”和“余额”三栏。

2.总分类账的登记方法

总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。

会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表（科目汇总表）”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。

例题：

某企业2005年6月初“银行存款”总账期初余额150000元，本月发生如下经济业务，要求根据发生有关经济业务的记账凭证登记“银行存款”总分类账并进行结账。

（1）、6月3日，以银行存款购买办公用品3000元。

编制会计凭证

（2）、6月10日，向银行借入一年期借款100000元，存入银行账户。

编制会计凭证

（3）、6月