浙江省会计从业资格考试会计基础重点部分.docx
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浙江省会计从业资格考试会计基础重点部分
1.经济活动能用货币表现，就是资金运动。
会计对象是资金运动，不是经济活动。
2.会计的核算职能是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定
主体的经济活动进行记账、算账、报账，为有关方面提供会计信息的功能。
2.会计的监督职能也称为控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济
业务的真实性、合法性和合理性进行审查。
3.
会计核算的特点
会计监督的特点
主要利用货币计量，是现代会计的一个重要特征。
会计监督主要是货币监督。
会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来。
会计监督不仅体现在过去的经济业务，
还体现在业务发生过程之中和业务发生之前，包括事前、事中和事后监督。
会计核算所产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性。
4.会计核算与监督的关系会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的
核算是监督的基础监督是核算的保障
会计还有预测、决策、评价功能
5.会计对象是指会计所核算和监督的内容。
6.资金退出，包括还债、交税、向所有者分配利润
7.核算的具体内容1.款项和有价证卷的收付5.收入、支出、费用、成本的计算
2.财物的收发、增减和使用6.财务成果的计算和处理
3.债权、债务的发生和结7.需要办理的会计手续、进行会
4.资本的增减计核算的其他事项
8.款项是指作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金和各种
备用金等。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业
债券等。
款项和有价证券是流动性（变现能力）最强的资产。
9.会计上的资本，专指所有者权益中的投入资本或注册资本。
办理资本增减的政策性强，一
般都应以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据。
10.收入、支出、费用、成本都是计算和判断企业经营成果及其盈亏状况的主要依据。
11.财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥
补等。
12.会计的基本假设：
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
13.持续经营为企业选择会计处理方法、进行会计要素的确认和计量提供了基本前提。
14.会计期间的划分为会计进行分期核算、及时提供会计信息和应收、应付、递延、待摊等
会计处理方法提供了前提。
15.会计主体确立了空间范围，持续经营与会计分期时间长度，货币计量必要手段。
16.权责发生制又称应收应付制。
收付实现制又称现收现付制。
17.《企业会计准则——基本准则》规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生
制为基础。
18.行政收付实现/事业经济业务权责发生制其他收付实现制为基础
19.会计要素就是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。
20.资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
21.行政事业单位的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出。
22.资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济
利益的资源。
融资租入固定资产是资产。
23.流动资产：
预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用。
包括交易
性金融资产、应收预付款、存货。
24.流动资产：
一个营业周期或自资产负债表日起一年内到期。
非流动包括应付债券。
25.所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
26.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收
益等。
27.所有者权益的构成内容通常划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
28.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关
的经济利益的总流入。
.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无
关的经济利益的总流出。
29.收入根据内容包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
根据重要性要求，分为主营业务收入和其他业务收入。
（营业外收入是利润）
31.费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。
32.期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。
33.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
34.利润包括减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得（营业外收入）和损失等。
利润包括营业利润、利润总额和净利润。
35.会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
36.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。
37.会计科目是对会计要素所做的进一步分类。
38.会计科目按归属的会计要素资产类科目负债类科目损益类科目（收入+费用）
所有者权益类科目（所有者权益+利润）、成本类科目
按详细程度总分类科目（又称一级科目和总账科目）
明细分类科目（又称明细科目）
39.会计科目设置原则：
合法性（符合国家统一的会计制度的规定）
相关性（满足对外报告与对内管理的要求）实用性
40.资产类应收股利应收利息其他应收款长期应收款
负债类专项应付款
所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润
成本类生产成本制造费用
损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入
41.账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
42.期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（账户的四个金额要素）
43.在实际工作中，账户应包括账户内容（会计科目）、日期和摘要、增加和减少的金额及余
额，凭证号数。
44.会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是相同的，两者口径一致，性质相同，会
计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体应用。
区别：
会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，账户具有一定的格式和结构。
实际工作中，账户和会计科目可以通用，不能替代。
45.资产=负债+所有者权益这一最基本的恒等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之
间的联系，标明了企业一定时点上的财务状况，因此称为静态
会计恒等式。
是编制资产负债表的理论基础，称为资产负债表等式。
46.收入-费用=利润称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内
的经营成果，是编制利润表的依据。
47.记账方法有单式记账法和复式记账法。
48.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相
等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。
49.复式记账法按照记账符号的不同，有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。
各种复
式记账法的根本区别在于记账符号不同。
50.借贷记账法起源于13世纪的意大利
51.期末余额在增的一方。
损益类的收入和支出期末结转数在减的一方。
结转后账户无余额。
52.资产、成本、支出借方增加。
53.会计分录就是标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。
54.方向、名称、金额会计分录三要素
55.会计分录按照所涉及的账户多少，可分为简单会计分录和符合会计分录。
简单会计分录
一借一贷，复合一借多贷、一贷多借、多借多贷（一般不使用）。
56.试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户是
否正确的过程，具体有发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。
57.总分类账户与明细分类账户的内在联系1.内容相同
2.原始依据相同
区别1.详细程度不同
2.作用不同总统驭控制/明细补充说明
58.总和明细平行登记，两方面都要登记要点：
依据、方向、期间、金额相同
59.会计凭证是记录经济业务完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。
60.合法地取得、正确的填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。
61.会计凭证的作用记录经济业务，提供记账依据（凭证的作用）
明确经济责任，强化内部控制（凭证签章）
监督经济活动，控制经济运行（凭证审查）
62.原始凭证按来源分外来原始凭证和自制原始凭证；
按照格式分为通用凭证和专用凭证（单位内部）。
按填制程序和方法分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。
记账凭证按内容分为收款、付款、转账凭证（不涉及现金和银行存款业务）
按填列方式分为复式记账凭证和单式记账凭证。
凭证内容有名称、日期、编号
63.自制折旧计算表
64.购货合同、材料请购单、银行存款余额调节表、对账单不是原始凭证
65.填制原始凭证的基本要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚、规
范5.编号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时
填制记账凭证的基本要求1.内容要完整2.凭证连续编号分数编号法3.更正错误可以不
附原始凭证。
一张原始凭证要注明在哪张记账凭证下。
4.填制记账凭证发生错误，应当重新填列。
5.如有空行，划线
注销。
66.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的，
必须加盖本单位公章。
67.填写：
在元后写整角后可写可不写分后不写。
中间连续有几个零可以只写一个零
万位或元位是零，而千位角位不是零可以只写一个零
银行出票日期必须使用中文大写
月为1、2和10的，日为1~9、10、20、30加零
日为11~19加零
68.凭证错误出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章。
金额有错误的，重开
69.办完，原始凭证上盖收讫付讫
70.累计凭证是指一定时期内连续记录若干项同类经济业务的自制凭证。
限额领料单
71.汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇
总编制一张汇总凭证。
72.原始凭证审核：
真实性合法性合理性完整性正确性及时性
真实性包括日期、业务内容、数据、签章是否完备
合法性：
是否履行了规定的凭证传递和审查程序。
记账凭证审核：
内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否
正确
73.收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。
74.收款凭证借方库存现金或银行存款
75.从银行提银行付款凭证/存入银行现金付款凭证
76.会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管，要求能够满足内部控制制
度的要求。
77.科学的传递程序应考虑：
1.制定科学合理的传递程序。
2.确定合理的停留处理时间。
3.建立凭证交接的签收制度
78.凭证的保管1.会计凭证应定期装订成册。
2.会计凭证封面要内容完整，项目齐全。
3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。
4.要严格遵守会计凭证的保管期限要求。
79.如果遗失取得由签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，
由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原
始凭证。
真的找不回，由当事人写明详细情况，再同上。
80.凭证较多装订好后凭证封面注明记账凭证日期、编号和种类，记账凭证注附件另订。
81.合同、契约、押金收据及涉外文件等重要原始凭证，单独登记保管。
82.会计账簿是指由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、
连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
83.账簿按用途分序时账簿、分类账簿、备查账簿。
按格式分两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。
按外型分订本、活页、卡片
84.序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务
的账簿。
不设置转账日记账。
按内容，分为普通日记账和特种日记账。
普通，不分性质，流水账，目前不用。
特种，相同性质，现金日记账、银行存款日记账。
分类账簿，简称分类账，指对经济业务进行分类登记的账簿。
按详细程度，分为总分类账簿和明细分类账簿。
（账户名称即会计科目）总分类帐
库存现金和银行存款没有明细账，日记账就是明细账。
备查帐簿，也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载
不全的经济业务进行补充登记的账簿。
（代管物资）
包括住房基金登记簿、租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿。
85.普通日记账、转账日记账两栏式
总账现金、银行存款日记账三栏订本现金日记账有三栏和多栏，必须订本
资本债权明细账三栏活页帐逐日逐笔
（一借多贷、一贷多借）收入、成本、费用、利润分配明细账多栏活页帐
存货明细账数量活页帐
财产明细账（固定资产卡片）卡片
86.账簿只是一个外在形式，账户是真实内容。
87.账簿有封面、扉页（账户启用登记表）、账页。
88.会计帐簿登记规则：
1.根据审核无误的会计凭证登记账簿。
2.防止重记和漏记。
3.账簿中书写的文字和数字一般占格距的1/2。
4.使用蓝黑色或黑色墨水书写。
5.红色墨水
1.冲账，冲销错误记录2.减少的
3.没有余额方向，负数4.其他
6.跳页、隔行
红色墨水对角线划线注销或此页空白并记账人员签名盖章
7.没有余额的账户，借或贷栏内写“平”字
8.最后一行和下页第一行过次页承前页
9.实行电算化的单位，总账和明细账应当定期打印，日记账发生过
当天就要打印
89.现金日记账日期栏，指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
（与原始凭证不一
致，如，来报销的时间）
90.收入栏现金收款银行付款/支出栏现金付款
收入栏银行收款现金付款/支出栏银行付款
91.总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭
证等登记。
92.明细分类账可以根据需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式和平行登记式等不同格
式的账页。
93.明细分类账登记方法1.根据原始凭证直接登记
2.根据汇总原始凭证
3.根据记账凭证
商品材料明细账及收入费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。
94.对账包括账证、账账、账实。
账账，总账借贷发生额和余额/会计部门与财产物资保管或使用部门
账实，现金日记账账面余额与库存现金/银行存款日记账与对账单
/财产物资明细账与实有/债权债务余额与对方。
95.如果账簿记录错误，不准刮擦、挖补、涂抹或用化学药水消除字迹等更改数字，也不准
重新抄写，分别用划线更正法、红字更正法和补充更正法予以更正。
96.本年度
1.记账凭证错误，没有登帐重新编制记账凭证
2.记账凭证正确，登账错误（未结帐）划线
3.错误，登帐错误1.科目错红字
2.科目对，金额大于应计红字
3.科目对，金额小于应计补充
上年度蓝字并据以登帐。
97.结账，就是在会计期末计算并结转个账户的本期发生额和期末余额。
98.结账步骤：
1.将本期发生的经济业务全部记入有关账簿，不能提前结账，也不能推下期。
2.根据权责发生制的要求，调整有关账项。
3.将损益类科目转入利润，结平。
4.结算出资产、负债、所有者权益。
99.月、季、半年度单红线不需加发生一条红线
现金、银行存款日记账和需要按月结的收入、费用
年度双红线需加发生（在月结下面）两条红线
100.总账平时不加发生额，年终，结发生额和余额。
101.日记账、总分类帐和大部分明细账都要每年更换新账，只有变动较小的部分明细账可以
继续使用。
（固定资产明细账、固定资产卡片）
102.年终结账时，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账的账户中，新旧账簿有
关账户之间的结转余额，无需编制记账凭证。
103.账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会
计报表相组合的方式。
包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联系
方法。
104.常见的账务处理程序：
记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总
表账务处理程序。
它们的不同之处在于登记总分类帐的依据和程序不同。
105.
特点
优点
缺点
适用范围
记账凭证
（最基本的账务处理程序）
直接根据记账凭证逐笔登记
（1）程序简单明了，易
于理解
（2）总分类账能详细
的反映交易或事
项的情况
登记总分类账的工作量较大
规模小，业务量少，凭证不多的单位。
汇总记账凭证
根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账
（1）减轻了登记总账
的工作量
（2）能够明确地反映账户之间的对应关系，便于查账用账。
不利于会计核算工作的分工，编制汇总转账凭证的工作量较大。
规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收付款业务较多的单位。
科目汇总表
定期将所有的记账凭证编制成科目汇总表，再登记总分类账。
（1）大大减轻总账登记的工作量，可以进行试算平衡
（2）简明易懂，方便
易学
不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。
规模大、业务量多的大中型企业。
汇总转账凭证按每一贷方科目设置。
科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总
账科目本期借方贷方发生额。
不管收付，相同科目同借同贷相加。
106.财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查
明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
按清查范围可分为全面和局部，按时间可分为定期和不定期。
107.全面清查：
年终决算前、单位撤销分立合并或改变隶属关系、中外合资国内联营、清
产核资、单位主要负责人调离工作。
局部清查：
现金（日清月结），债权债务（每年至少一到两次）
[银行存款和其他货币资金，材料、在产品和产成品除年度清查外，贵重财产物资]（月）
108.定期清查，保证会计核算资料的真实正确。
不定期清查，查明情况，分清责任。
109.财产清查的意义：
1）保证账实相符，提高会计资料的准确性。
2）保障各项财产物资的安全完整。
3）提高资金使用效果。
110.财产清查时本着先查清数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
（先数量
后质量）
111.库存现金的清查，实地清查，出纳人员日清月结，清查人员定期和不定期清查。
清查时，出纳人员必须在场，填制现金盘点报告表，应由盘点人
和出纳共同签章方能生效。
银行存款的清查，采用对账单法（存款单位将其银行存款日记账与开户银行送给该存款
单位的对账单进行逐笔核对）。
112.经银行存款余额调节表调节后，若双方账目没有差错，他们应该相符，且其金额表示企
业可动用的银行存款实有数。
填制银行存款余额调节表
113.实地盘点法：
逐一盘点法有千克、吨计位的。
（原材料）测量推算法媒、砂石
抽样盘点法低值易耗品
技术推算法：
燃料用煤
（体积密度，和测量计算盘点一样）填制实存账存对比表
往来款项的清查一般采取“查询核实法”填制往来款项清查结果报告表
114.现金盘点报告表原始凭证
银行存款余额调节表不是原始凭证
实存账存对比表是调整账簿记录的原始凭证。
往来款项清查结果报告表批准后才是原始凭证
115.财产清查结果的处理要求
1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议合理的会计可以处理，超出职权范围无权
2.积极处理多余积压财产，清理往来款项
3.总结经验教训，建立健全各项管理制度
4.及时调整账簿记录，保证账实相符
116.现金、存货、固定资产
为了记录、反映企业在财产清查中查明的各项财产的盘赢盘亏和销毁及处理情况，应设
置“待处理财产损益”账户。
在该账户下应设置“待处理固定资产损益”和“待处理流
动资产损益”两个明细账户。
借方待处理财产盈/批准后盘亏有余额，净损失
贷方待处理财产亏/批准后盘盈有余额，净溢余。
期末，经批准处理后该账户应无余额。
报批后的盘盈的材料（贷管理费用）现金（贷营业外收入）
流动资产的盘亏，可以用的借记“”原材料”“其他应收款”
非常损失，借记“营业外支出”
固定资产借记“营业外支出”
一般营业损失借记“管理费用”（无法查明）
117..财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间
的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
118.会计报表是财务会计报告的主要组成部分，包括：
资产负债表（静态报表）、
利润表（动态报表）、现金流量表（动态报表）、附注。
119.财务会计报告的编制要求：
真实可靠，全面完整，编报及时，便于理解。
120.资产负债是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
根据期末余额。
121.资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。
我国账户式。
负债和所有者权益按求偿权先后。
122.流动资产：
一年内到期的非流动资产
123.资产负债表1.根据总账账户的余额直接填列
编制方法：
2.根据总账账户的余额计算填列
3.根据明细账户的余额填列
4.根据总账余额和明细账余额（长期借款）
5.综合运用上述填列方法
124.货币资金：
库存现金+银行存款+其他货币资金
固定资产：
固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
无形资产：
无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
在建工程，长期股权投资，持有至到期投资：
总账期末-减值准备
未分配利润：
本年利润-利润分配
长期待摊费用：
扣除一年内摊销的。
一年内摊销的填列在“一年内到期的非流动资产”
存货：
原材料+库存商品+委托加工物资+周转物资+材料采购+在途物资+发出物资
+材料成本差异-存货跌价准备
125.利润表又称损益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
通过利润表，可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况，
可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
126.利润表编制：
本期金额：
主要应依据损益类各账户的本期实际发生额填列。
营业收入：
根据主营业务收入和其他业务收入。
公允价值变化受益和投资收益有负数。
127.会计档案具体包括：
会计凭证类，会计帐簿类，财务会计报告类，其他类。
其中财务会计报告类包括：
会计报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。
其他类包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计核算专业资料、会计档案移交
清册、会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
128.各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门整理立卷，编制会计档案保管清册。
129.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
130.会计定期保管期限分为3、5、10、15、25年。
这些是最低保管期限。
从会计年度终了
后的第一天算起。
131.企业：
月、季度财务报告3年
固定资产卡片（报废清理后保管）5年
银行存款余额调节表5年
银行对账单5年
现金和银行存款日记账25年
年度财务报告（决算）永久
会计档案保管清册永久
会计档案销毁清册永久
其余15年
财政总预算会计月、季度报表5年
132.会计档案为本单位提供查阅利用，不得借出。
外部人员查阅会计
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