第二季计算分析之利润表.docx
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第二季计算分析之利润表
1、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
800000
其他业务收入
120000
营业外收入
15000
投资收益
20000
主营业务成本
460000
其他业务成本
80000
营业税金及附加
8000
销售费用
10800
管理费用
13500
财务费用
1700
资产减值损失
2000
营业外支出
4000
则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（920000）元；
（2）营业成本（540000）元；
（3）营业利润（364000）元；
（4）利润总额（375000）元；
（5）所得税费用（93750）元；
（6）净利润（281250）元。
2、华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益账户的发生额如下：
账户名称
12月份发生数
1-11月累计发生数
借方
贷方
借方
贷方
主营业务收入
79000
852000
主营业务成本
21800
342000
销售费用
2000
21500
营业税金及附加
1500
13800
其他业务成本
4200
53000
营业外支出
5000
财务费用
500
6500
管理费用
12600
124000
其他业务收入
8500
108000
营业外收入
500
3500
投资收益
1900
则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（1047500）元：
（2）营业成本（421000）元：
（3）营业利润（446000）
（4）利润总额（445000）元：
（5）所得税费用（111250）元：
（6）净利润（333750）元
3、华天公司所得税税率为25%，该公司2008年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：
账户名称
12月份发生数
1-11月累计发生数
借方
贷方
借方
贷方
主营业务收入
318000
5000000
主营业务成本
252500
2800000
销售费用
2600
10000
营业税金及附加
1000
29000
其他业务成本
7500
32500
营业外支出
2000
11000
财务费用
3000
30000
管理费用
4400
50000
其他业务收入
9500
45000
营业外收入
3000
投资收益
20000
则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（5372500）元；
（2）营业成本（3092500）元；
（3）营业利润（2170000）元；
（4）利润总额（2160000）元；
（5）所得税费用（540000）元；
（6）净利润（1620000）元。
4、X公司所得税税率25%，该公司20×8年11月份的利润表如下表所示。
利润表
20×8年11月编制单位：
X公司单位：
元
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
略
2985000
减：
营业成本
1500000
营业税金及附加
88000
销售费用
210000
管理费用
350000
财务费用
4000
资产减值损失
3000
二、营业利润（损失以“-”填列）
830000
加：
营业外收入
3000
减：
营业外支出
8000
三、利润总额（损失以“-”填列）
825000
减：
所得税费用
206250
四、净利润（亏损以“-”填列）
618750
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
（1）3223000
减营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
（2）376200
财务费用
资产减值准备
二、营业利润（损失以“－”号填列）
（3）8868000
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额（损失以“－”号填列
（4）888800
减所得税费用
四、净利润（亏损以“－”填列）
（5）666600
X公司12月份发生以下经济业务：
（1）对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
（3）计算分配本月应付职工工资共计40000元。
其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资15000元。
（4）计算本月办公用固定资产折旧1200元。
（5）结转已销售的3500件甲商品的销售成本140000元。
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求：
根据上述资料，计算上列X公司20×8年利润表中
（1）、
（2）、（3）、（4）、（5）的金额
5、甲公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。
商品销售时，同时结转成本。
本年利润采用表结法结转。
2009年11月30日损益有关科目的余额如下表所示：
（单位：
万元）
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
主营业务成本
1085
主营业务收入
1550
营业税金及附加
15
其他业务收入
16
其他业务成本
10
投资收益
22
销售费用
34
营业外收入
50
管理费用
21
财务费用
52
营业外支出
20
2009年12月份甲公司发生如下经济业务：
1.销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行
2.本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
3.本月计提管理用固定资产折旧64万元。
4.本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
5.该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：
1）根据甲公司业务
（1）编制相关的会计分录；
2）根据甲公司业务
（2）编制相关的会计分录；
3）根据甲公司业务（3）编制相关的会计分录；
4）根据甲公司业务（4）编制相关的会计分录；
5）编制甲公司2009年应交所得税的会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
高雅老师提醒你以下为了书写方便金额用万元表示
（1） ①借：
银行存款 58.5
贷：
主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
②借：
生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷：
应付职工薪酬 174
③借：
管理费用 64
贷：
累计折旧 64
④借：
营业税金及附加 5.5
贷：
应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
（3）借：
所得税费用 84.375
贷：
应交税费——应交所得税 84.375
借：
本年利润 84.375
贷：
所得税费用 84.375
6、2009年12月份甲公司发生如下经济业务：
（1）、销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行；该商品成本为37.5万元
其他要求同上（61）题
（1） ①借：
银行存款 58.5
贷：
主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
同时：
借：
主营业务成本37.5万元
贷：
库存商品37.5万元
②借：
生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30
贷：
应付职工薪酬 174
③借：
管理费用 64
贷：
累计折旧 64
④借：
营业税金及附加 5.5
贷：
应交税费——应交城市维护建设税 5
——应交教育费附加 0.5
（3）借：
所得税费用 75
贷：
应交税费——应交所得税 75
7、<计算分析题>：
（包括题干和五个小题。
考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录，或直接填写计算结果两种方式完成答题（需要填写的内容均为不带逗号的半角格式整数）。
每小题2分，完全答对得分，答错、不答、部分答对均不得分。
）
华天公司所得税税率为25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
4500000
减：
营业成本
3000000
营业税金及附加
120000
销售费用
300000
管理费用
380000
财务费用
6000
二、营业利润（亏损以“一”填列）
694000
加：
营业外收入
6000
减：
营业外支出
4000
三，利润总额（亏损总额以“一”号填列）
696000
减：
所得税费用
174000
四，净利润（净亏损以“一”号填列）
522000
华天公司12月份发生以下经济业务：
（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价20000元，七成新。
（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。
（4）结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。
（5）根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。
（营业税金及附加）
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求：
根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。
简式利润表
编制单位：
华天公司2008年单位：
元
项目
本年金额
上年金额（）
一、营业收入
（1）
略
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
（2）
财务费用
二、营业利润（损失以“一”填列）
（3）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额（损失以“一”填列）
（4）
减：
所得税费用
（5）
四、净利润（损失以“一”填列）
（6）
（1）（4900000）
（2）（405000）（3）（737000）
（4）（753000）（5）（188250）（6）（564750）
8、华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。
该公司2008年发生以下业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。
货款及增值税款尚未收到。
（主营业成本16万，主营业务收入40万）
（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。
（生产成本24万，制造费用8万，管理费用8万）
（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（其他业务收入8万）
（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。
（制造费用5万，管理费用2万，其它业务成本1万）
（5）用银行存款支付销售费用1万元。
销售费用1万
（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
营业外收入2万
则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）营业收入（）元；
（2）营业成本（）元；
（3）营业利润（）元；
（4）利润总额（）元；
（5）所得税费用（）元；
（6）净利润（）元
（1）营业收入=主营业务收入+其它业务收入＝40+8=48万元
（2）营业成本=主营业务成本+其它业务成本＝16+1=17万元
（3）营业利润=营业收入-营业成本－管理费用-销售费用-财务费用＝480000-170000-80000-20000-10000=20万元
（4）利润总额=200000+20000=22万元；
（5）所得税费用=220000×0.25=55000元；
（6）净利润=220000-55000=165000元
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