审计案例分析试题一doc.docx
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审计案例分析试题一doc
审计案例分析试题（-）
单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）
1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务
3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计淇2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必耍的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所
B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响
C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责
D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定
4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
下列各项措施中，注册会计师Z不应当采取的有（）。
A、检查该笔交易的披露情况
B、重新评价交易授权等内部控制的有效性
C、出具标准无保留审计报告
D、出具保留意见或否定意见审计报告
5、在下列各项中，控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗的是（）。
A、对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性
B、请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核报告
C、对有价值的存货单独保管设置防盗设施并附有连续编号的标签
D、要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权
6、注册会讣师运用毛利率进行分析性复核，发现被审计单位某产品的毛利率比去年有
较大的下降，其中与毛利率无关的因素是（）=
A、产品的销售价格大幅度的上升
B、结转的销售成本低于实际的销售成本
C、销售数量提高
D、该产品的销售收入占当年总收入的比例与去年相比有所上升
7、注册会计师Z对ABC股份有限公司的增资业务实施审验前，对ABC公司提出了以下四点要求。
在实施审验时，如发现ABC公司没有做到（）要求，可以出具验资报告但应在说明段屮予以说明°
A、所投入的资产均未进行会计处理
B、所投入的货币资金己收到银行出具的收款凭证
C、所投入的实物资产均己办理产权转移手续
D、所投入的专利技术均已办理法律手续
8、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计•的项目负责人,对于ABC公司审计过程中发现，乙公司向某银行贷款3000万元，ABC公司为其提供了担保，现因乙公司无力偿还被银行提起诉讼，ABC公司的下列处理中正确的是（）=
A、如果至12月31FI尚未判决，ABC公司则应按照会计准则的规定，确认预计负债,并记入营业外支出
B、如果ABC公司已被判决败诉，但ABC公司不服正在上诉，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露
C、如果ABC公司已被判决败诉，但山上一级人民法院发回重审，ABC公司未确认预计负债，作为或有负债在会计报表附注中披露
D、如果ABC公司已被判决败诉，但经上一级人民法院裁定暂缓执行，ABC公司确认了预计负债，并在会计报表附注中披露
9、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于ABC公司日后事项进行审计时发现，1月23日，ABC公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产己不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。
P公司应付ABC公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于优先受偿之列。
2005年12月31Id之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。
据此，ABC公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的财务处理.注册会计师应当提出的调整建议是（）o
A、补提坏账准备借：
以前年度损益调整——管理费用400贷：
坏账准备400
B、补提坏账准备借：
以前年度损益调整——管理费用400贷：
应收账款400
C、补提坏账准备借：
管理费用400贷：
应收账款400
D、补提坏账准备借：
管理费用400贷：
坏账准备400
10、T会计师事务所的注册会计师Z为ABC公司2005年度会计报表审计的项目负责人,对于ABC公司日后事项进行审计时发现，2006年1月27日，Q公司诉ABC公司产品质量案判决，法院一审判决ABC公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
ABC公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日，ABC公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系ABC公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求ABC公司赔偿部分损失。
2005年12月31H,该诉讼案件尚未作出判决。
ABC公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师Z应当提出的调整建议是（）。
A、借：
以前年度损益调整——营业外支出50贷：
预计负债50借：
预计负债200贷:
其他应付款200借：
其他应付款200贷：
银行存款200
B、借：
以前年度损益调整一一营业外支出50贷：
预计负债50借：
预计负债200贷:
其他应付款200
C、借：
营业外支出50贷：
预计负债50借：
预计负债200贷：
其他应付款200
D、借:
营业外支出50贷:
预计负债50借：
预计负债200贷：
其他应付款200借:
其他应付款200贷:
银行存款200
11、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计。
派出项目经理Z作为审计项冃负责人。
如果为审查企业是否在将验收单据与进货发票相核对之后才核准支付采购货款，注册会计师Z抽查发票及其有关的验收单据时，不属于％吴差”的是（）o
A、未附验收单据的任何发票
B、发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票
C、发票与验收单据所记载的数量不符
D、每张凭单上均附有验收报告及发票
12、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计，项目经理Z作为审计项目负责人，在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中，不正确的有（）。
A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越少
B、划分的次级总体越多，需选取的样本量越少
C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大
D、预期误差越小，需选取的样本量越小
二、多项选择题（每小题1分，12小题，共12分）
1、根据中国注册会计师职业道德规范的要求，下列行为中，违反注册会计师职业道德规范有关保密要求的有（）。
A、注册会计师A取得客户授权对外披露该客户的有关信息
B、注册会计师B在其所在事务所与甲客户的业务约定终止后，将其执业过程中获知的甲客户的信息告知他人
C、注册会计师C向主管财政部门报告所发现的乙公司的违法违规行为
D、注册会计师D在审计某上市公司期间获知该上市公司财务状况良好，股票有望升值，随即告知其妻大量买入该公司股票
2、根据中国注册会计师职业道徳规范的要求，某会计师事务所为维护独立性所采取的下列措施中，符合注册会计师职业道徳规范要求的有（）。
A、调换与客户有关联关系的注册会计师
B、制定有关维护独立性的政策和程序
C、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序
D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师
3、根据事务所的安排，某审计小组于2006年3月对ABC公司2005年度会计报表实施审计，ABC公司货币资金内部控制的以下关键环节中，无缺陷的是（）。
A、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、指定出纳定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
4、在对ABC公司2005年度会计报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计。
A注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中不正确的是（）。
A、ABC公司于2002年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜，考虑到重组前景不明，M公司在2005年末对该应收账款全额计提坏账准备
B、ABC公司于2005年向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，ABC公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备
C、ABC公司获知某公司己经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D、ABC公司应收某关联公司的货款截至2005年末己逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方，ABC公司未全额讣提坏账准备
5、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,注册会计师Z认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（）。
A、有关存货“完整性”认定监盘是不能实现的
B、对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点口前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）
6、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，如果通过监盘发现AB公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师Z采用的程序是（）□
A、对存货进行分析性复核，确认差异的真实性
B、提请被审计单位对己确认的差异进行调整
C、进一步执行审计程序，查明差异原因
D、如果Y公司不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程度确定是否在审计报告中予以反映
7、L公司是一家大型煤炭企业.注册会计师W在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计・在对L公司累计折旧进行审计时，注册会计师W拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（）o
A、计算木期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算的错误
B、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折门核算上的误差
C、计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计•算上的错误
D、计算累计折旧与固定资产原值的比率，可以评估固定资产的老化率及分析减值的合理性
8、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，Z在审计被审计单位或有事项时，应采取下列审计程序（）o
A、复核现存的工作底稿，寻找可以说明潜在或有事项的资料
B、复核上期和被审计期间税务机构的结算报告
C、向被审计单位索取被审计单位与银行之间的往来函件
D、向被审汁单位索取被审计单位的债务说明书
9、注册会计师Z是ABC公司2005年度会计报表审计的外動负责人，Z亲自执行对或有事项审计，为审查或有事项，应向被审计单位管理当局索取（）o
A、管理当局的相关书面声明
B、有关或有事项的全部文件和凭证
C、与银行之间的往来函件
D、律师或法律顾问的意见函
10、北京T会计师事务所对上市公司ABC股份有限公司的2005年度会计报表进行年度审计，项目经理Z负责该项目的外勤工作，现在正在对ABC公司的存货进行审计，并正在进行存货监盘工作，在被审计单位存货盘点工作结束前，注册会计师应当（）o
A、再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均己盘点
B、取得并检查己填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
C、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录
D、检查盘点记录是否有错报，并提请被审计单位调整有关存货会计记录
11、注册会计师Z负责对ABC公司2005年度会计报表进行审计，她提醒助理人员着重检查ABC公司是否有故意漏记应付账款的行为，助理人员釆用的程序和获取的证据有效的有
（）。
A、检查仓库在2005年12月的入库记录和相关凭证并核对相应的发票
B、检查2006年12月31口以后收到的购货发票并关注其口期，确认其入帐时间是否正确
C、检查2006年12月31tl后的应付账款明细账，关注是否存在贷方记录，并检查期其原始凭证
D、询问ABC公司釆购部门人员，并检查其采购合同，关注资产负债表日前后的业务，并与应付账款明细账核对
12、注册会计师Z负责对公司2（X）5年度会计报表进行审计，助理人员A负责对相关负债进行审计，在对借款进行审计时，助理人员A处理正确的有（）o
A、结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行（包括企业存款账;户已结清的银行）函证借款是否存在
B、复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出
C、助理人员A建议将一年内到期的长期借款从长期负债中扣除单独予以反映
D、由于企业流动资金短缺，向银行借款2000万元。
后来经董事会同意，将其屮的1000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1000万元的利息计入在建工程价值,助理人员复核了其借款利率和资本化的条件并予以确认
1、如果审计小组在审计过程中与客户就违法行为事项发生意见分歧时，不可诉诸媒体，否
则违反职业道德屮关于保密的规定。
（）
2、项目经理于2006年3月12月对Y公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额50%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实不符，但Y公司抽盘发现的错误均己调整，项目经理据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。
（）
3、注册会计师A在助理人员了解了Y公司购货与付款循环内部控制后，亲自对Y公司购
货业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出Y公司能确保所记录的购货业务估价正确的审计结论。
（）
4、企业以其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权向银行等金融机构贴现,在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的原则，充分考虑交易的经济实质。
对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。
注册会计师认为企业的处理正确。
（）
5、对于企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结帐时尚未进行处理，注册会计师提请企业应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。
（）
6、注册会计师Z是Q公司2005年度会计•报表审计的项目负责人，在对审汁工作底稿复核过程中注意到，对企业在建工程明细账中列示的大修理工程余额，助理人员建议公司管理当局冲减予以调整・（）
1、注册会计师在审核ABC公司的应收账款账户时，发现共有200个账户，账面总额为12000000元。
注册会计师决定根据项目的重要性分层选择样本，并且对不同层次使用不同
的审计程序。
抽样设计如下:
账户分层
总体容量
账面价值
选样方法
样本量
1.大于100000元
20
3000000
全部审核
20
2.50000-100000元
40
3600000
随机数表
20
3.小于50000元
140
5400000
系统选样
40
200
12000000
80
对于确定的80个样本，注册会计师准备全部进行函证。
这80个样本，账面价值共II6000000元。
经注册会计师函证，有79家公司进行了回函。
结果发现共有31个样本错误，总计高估应收账款950000元。
初步情况汇总如下：
账户分层
函证样本量
回函数
样本账面值
发现错误样本数
错误金额
1.大于100000元
20
20
3000000
7
480000
2.50000-100000元
20
19
1600000
g
320000
3.小于50000元
40
40
1400000
15
150000
80
79
6000000
31
950000
经与有关原始凭证核对，发现其屮应收M公司（在账户分层的第一个层次内）的一个样本错误为被审计单位将应收K公司（也在第一层次内）的一笔应收账款30000元错记在M公司账上°另外，对于没有回函的N公司（在账户分层的第二层次内），注册会计师进行了第二次和第三次函证，都没有得到对方回函，而注册会计师耍求检查相关的原始凭证时，被审计单位未能提供完整的凭证，但结合银行存款的审计，注册会计师可以确认该笔款项仍然没有收回。
N公司的应收账款账面记录为80000元。
根据以上基本情况，注册会计师计算得出了应收账款的审定数，结束了该项目的审汁工作。
要求：
（1）说明对于两个特殊的样本（M公司和N公司），注册会计师应该如何处理？
（2）运用①单位平均估计•抽样；②比率估讣抽样；③差额估计•抽样三种变理抽样方法，分别计算应收账款的审定数。
（3）假定在审汁计划中注册会计师确定的应收账款项目的可容忍误差为200万元，请说明注册会计师的上述处理是否得当，为什么？
2、科海公司存货消耗较大，平时库存数量较多。
审计人员对科海公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：
（I）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星釆购除外）。
（2）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。
（3）财务部会计员甲将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货，并由会计员乙登记应付账款明细账・（4）由会计员开具付款通知单，后附材料及发票有关材料,交出纳付款。
（5）存货由仓库保管员保管和登记明细账。
（6）各使用部门有存货的消耗额度,领用物品时填制领用单一式两份，一份留存，一份仓库留存。
（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
（8）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
要求：
根据上述情况：
（1）指出科海公司存货内部控制存在的问题：
（2）根据科海公司存货内部控制存在的问题，向科海公司管理当局提出管理建议。
3、审计人员对某企业x月份产品生产成本进行审查。
该企业生产单一产品A,—次投料，釆用约当产量法计算产吊成本（产品成本计算单如下），本月完工产品80件，未完工产吊20件（完工程度50%）
产品成本计算单
产品名称：
A乂乂年＞＜月份单位：
元
项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用总颔
完工产品成本
月末在产品成本
直接材料
40000
800000
840000
672000
168000
直接人工
10000
260000
270000
240000
30000
制造费用
10000
170000
180000
160000
20000
合计
60000
1230000
1290000
1072000
218000
经查：
（1）完工产品及月末在产品数量可以确认。
将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。
（2）生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。
（3）虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元.（4）计提经营性租入设备的折旧费6000元计入制造费用。
（5）无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。
要求：
（1）指出存在错误,并提出处理意见（不编制调整会计分录）。
（2）重新编制“产品成本计算单”并列出计算过程。
（3）计算A产品单位成本。
五、综合题（每小题20分，2小题，共40分）
1、ABC公司系公开发行A股的上市公司，2005年与2004年相比供产销形势相当，无重大重组行为，KMG会计师事务所注册会计师Z、L对ABC公司2005年度财务报表进行审计,取得了以下资料：
资料一：
资产负债表资料（单位：
万元）：
资产
2004年末
2005年末
负债及所有才权益
2004年末
2005年末
货币资金
61
28
流动负债
3790
4370
存货
366
579
长期负债
3492
3252
应收账款
3147
2870
负债合计
7282
7622
短期投资
838
1126
实收资本
11065
11065
流动资金合计
4412
4603
资本公积
1034
1034
固定资产
22493
23107
盈余公积
1000
1000
未分配利润
6524
6989
所有者权尙合计
19623
20088
资产总计
26905
27710
负债及所有者权耸总计
26905
27710
（2）利润表资料（单位：
万元）
项目
2004年
2005年
主营业务收入
10490
9234
主营业务成本
5710
6290
主营业务利润
4780
2944
营业费用
1051
1290
管理费用
2068
2220
财务费用
140
240
营业利润
1521
-806
投资收益
—
1956
营业外收入
15
586
营业外支出
120
384
升级会员 