基本业务会计分录.doc

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基本业务会计分录

一、资金进入企业：

（筹资过程）

1、收到投资者投入

借：

库存现金、

银行存款、

固定资产、

无形资产、

原材料（等）

贷：

实收资本

2、从银行取得借款

借：

银行存款

贷：

短期借款（长期借款）

3、收到捐赠财产

借：

（有关财产账户）

贷：

资本公积

二、采购过程核算：

1、采购材料，货款已付

借：

材料采购——（明细账）

应交税金——增值税

贷：

银行存款、现金

2、采购材料，货款未付

借：

材料资采购——（明细账）

应交税金——增值税

贷：

应付账款

注：

采购成本包括买价和外地运杂费，本地运杂费、采购员差旅费计入管理费用。

3、月末结转入库材料的成本

借：

原材料——（明细账）

贷：

材料采购——（明细账）

4、用存款还应付账款

借：

应付账款

贷：

银行存款

三、生产过程的核算：

1、领用材料

借：

生产成本——（明细产品账、直接材料）

制造费用（车间消耗材料）

管理费用（厂部消耗材料）

贷：

原材料——（明细账）

2、工资的核算：

（1）提取现金，并发放工资

借：

库存现金

贷：

银行存款

借：

应付职工薪酬——工资

贷：

现金

（2）月末分配工资

借：

生产成本——（明细产品账）

（生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部管理人员工资）

应付福利费（福利部门人员工资）

在建工程（基建人员工资）

贷：

应付职工薪酬——工资

3、按工资总额14%提了福利费

借：

生产成本——明细产品

（生产工人福利费）

制造费用（车间管理人员福利费）

管理费用（[厂部管理人员+福利部门人员工资]×14%）

在建工程（基建人员工资）

贷：

应付职工薪酬——应付福利费

4、用存款支付车间的各种费用

借：

制造费用

贷：

银行存款

5、支付待摊费用（报刊、保险费）

借：

待摊费用

贷：

银行存款

6、月末摊销本月的待摊费用

借：

制造费用（车间应负担）

管理费用（厂部应负担）

贷：

待摊费用

7、月末计提预提费用（贷款利息，大修理费）

借：

财务费用（贷款利息）

制造费用（大修理费）

管理费用（厂部应负担的）

贷：

预提费用

8、支付预提费用

借：

预提费用

贷：

银行存款

9、计提固定资产折旧

借：

制造费用

管理费用

贷：

累计折旧

10、分配结转本月制造费用

借：

生产成本——明细产品

贷：

制造费用

（注：

先按各产品比例分配费用，再做分录）

11、计算结转本月完工产品成本

借：

库存商品——明细账

贷：

生产成本——明细账

四、销售过程的核算：

1、产品销售货款收回

借：

银行存款

贷：

主营业务收入——明细账

应交税金——增值税

2、产品销售货款未收

借：

应收账款

贷：

主营业务收入——明细账

应交税金——增值税

3、支付销售费用

借：

销售费用

贷：

银行存款（现金）

4、计算应交销售税金（收入×税率）

借：

主营业务税金及附加

贷：

应交税金——消费税

5、支付应交税金

借：

应交税金——（消费税、增值税、所得税）

贷：

银行存款

6、结转已销产品的生产成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

7、取得营业外收入

借：

银行存款、

库存现金（等相应科目）

贷：

营业外收入

8、支付营业外支出

借：

营业外支出

贷：

银行存款（库存现金）

五、利润的形成和分配

1、月末结转各项收入到“本年利润”

借：

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：

本年利润

2、月末结转各项成本、费用、支出到“本年利润”

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

3、提取盈余公积

借：

利润分配

贷：

盈余公积

4、计算应付投资者利润

借：

利润分配

贷：

应付股利

5、支付投资者利润

借：

应付股利

贷：

银行存款

6、用资本公积和盈余公法积转赠资本

借：

资本公积

盈余公积

贷：

实收资本

7、年终利润结转

借；本年利润

贷：

利润分配