注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题库及答案共六套.docx
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注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题库及答案共六套
2020年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题库及答案（共六套）
2020年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案
（一）
一、单项选择题
1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是（ ）。
A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序
B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”
C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据
2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（ ）。
A.监督财务报告的过程
B.选择适用的会计准则和制度
C.选择和运用恰当的会计政策
D.做出合理的会计估计
3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是（ ）。
A.年前开出的支票是否均在年前已入账
B.应收账款是否确实属实
C.存货的跌价损失是否已足额确认
D.存货是否用作抵押
4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。
A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B.实地检查固定资产
C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确
5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。
A.存货主要种类和计价基础已揭示
B.存货的抵押或转让已揭示
C.存货项目的总计数与总账一致
D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类
6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的（ ）认定。
A.存在
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
7、财务报表审计属于鉴证业务。
注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在（ ）。
A.提高财务报表的可信赖程度
B.合理保证被审计单位未来的生存能力
C.为财务报表提供绝对保证
D.提高被审计单位的经营效率、经营效果
8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.截止
9、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ ）。
A.发生
B.存在
C.完整性
D.计价和分摊
10、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。
在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序
B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序
C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围
D.对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法
二、多项选择题
1、在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师应当考虑（ ）。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
2、管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ）。
A.选择适用的会计准则和相关会计制度
B.选择和运用恰当的会计政策
C.作出合理的会计估计
D.健全与财务报表编制相关的内部控制
3、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（ ）。
A.不能假设管理层是完全诚信的
B.完全不能相信获得的证据
C.不能完全相信管理层所作的认定
D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
4、对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。
A.存货入账的期间是恰当的
B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的
D.可变现净值减少时已作适当冲减
5、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（ ）。
A.账簿中登记的存货均是真实存在的
B.存货主要种类和估价基础已揭示
C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映
D.存货的抵押已作揭示
6、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。
则以下认定中的（ ）属于隐含式表达。
A.坏账准备的计提方法没有改变
B.应收票据被用作担保、抵押
C.固定资产的分类方法发生了变化
D.存货发出的核算方法没有变更
7、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰当的会计期间。
该程序可能与管理层对财务报表的（ ）认定相关。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.分类和可理解性
8、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（ ）认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在
三、简答题
1、请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生
确认已记录的交易是真实的
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
2、根据管理层认定与具体审计目标之间的关系，完成下面表格。
管理层的认定
具体审计目标
发生
完整性
与所审计期间各类交易和事项相关
与期末账户余额相关
与列报和披露相关
准确性
截止
分类
存在
权利和义务
计价和分摊
发生以及权利和义务
分类和可理解性
准确性和计价
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172410】
2、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172409】
3、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。
选项B涉及存在认定；选项C涉及计价和分摊认定；选项D涉及权利和义务认定。
【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】
【答疑编号10172448】
4、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定；选项ACD均证明固定资产的“计价和分摊”认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172432】
5、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172431】
6、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172430】
7、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果不提供任何保证。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172428】
8、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172426】
9、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172425】
10、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172423】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
选项B属于评价公允性应该考虑的内容。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172416】
2、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172415】
3、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。
【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】
【答疑编号10172414】
4、
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项A与截止认定对应，但存货项目没有这一认定；选项C与“权利和义务”认定对应。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172441】
5、
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项A涉及的是存货的存在认定；选项C涉及的是存货的计价和分摊认定。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172439】
6、
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
被审计单位如果存在选项BC列示的情况，应进行明确的说明，不属于隐含表达。
选项AD均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于隐含表达。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172438】
7、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
如果交易记录的归属期不正确，比如将应记入本期的业务推迟至下期入账，则势必同时导致本期记录不完整和下期记录不真实。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172436】
8、
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
选项AB是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，本题存货项目违反的是与期末账户余额相关的认定。
账面与盘点存货差异，可能是金额上记录错误，也可能是凭空虚增的，这两点分别与选项CD相关。
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172434】
三、简答题
1、
【正确答案】：
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
确认已记录的交易是真实的
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
已记录的交易是按正确金额反映的
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录已计入恰当的期间
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
记录的金额确实存在
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
【答案解析】：
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172445】
2、
【正确答案】：
管理层的认定
具体审计目标
发生
记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关
完整性
与所审计期间各类交易和事项相关
所有应当记录的交易和事项均已记录
与期末账户余额相关
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
与列报和披露相关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
分类
交易和事项已记录于恰当的账户
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
发生以及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚
准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
【答案解析】：
【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号10172444】
2020年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案
（二）
一、单项选择题
1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括（ ）。
A.财务报表审计业务
B.税务代理业务
C.保险精算业务
D.验资业务
2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是（ ）。
A.参与企业筹建，起草投资协议
B.进行破产清算，代编清算报表
C.审查内部控制，提出管理建议
D.审核内部控制，出具审核报告
3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（ ）。
A.担任某企业的常年会计顾问
B.对企业内部控制情况进行审核
C.对企业会计政策的选择和运用提供建议
D.代企业编制会计报表
4、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ ）。
A.预测性财务信息审核
B.年度财务报表审计
C.财务报表审阅
D.对财务信息执行商定程序
5、下列说法中正确的是（ ）。
A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东
C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等
6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ ），并符合其他有关条件要求。
A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验
B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
C.从事会计或审计工作两年以上
D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验
二、多项选择题
1、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
具体来说，这方面的审计内容包括（ ）。
A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表
B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况
C.企业与银行签订的借款协议遵循情况
D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表
2、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ ）。
A.验资业务
B.内部控制审核
C.预测性财务信息审核
D.网域认证
3、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（ ）。
A.盈利预测审核
B.注册资本审验
C.对财务信息执行商定程序
D.系统鉴证
4、注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（ ）。
A.管理咨询
B.税务服务
C.审阅业务
D.验资
5、纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（ ）。
A.普通合伙会计师事务所
B.独资会计师事务所
C.有限责任合伙会计师事务所
D.有限责任会计师事务所
6、下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有（ ）。
A.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所
B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务
C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种
D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
除选项C外，选项ABD三项的业务都可以包括在注册会计师业务范围内。
选项AD均属于鉴证业务，选项B属于相关服务中的税务服务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
进行破产清算属会计服务业务，对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务；任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东；选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。
【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
选项B抵押物的保值情况不属于审计范围。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。
验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：
AD
【答案解析】：
选项B属于审计业务，选项C属于相关服务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
审阅业务与验资业务属于注册会计师鉴证业务，并不属于相关服务业务。
【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：
独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。
【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：
BD
【答案解析】：
选项A，《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所；选项C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。
【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】
2020年注册会计师资格考试审计知识全真模拟试题及答案（三）
一、单项选择题
1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（ ）。
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.经营失败必然会导致审计失败
2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。
你认为注册会计师的行为属于是（ ）。
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（ ）的责任。
A.普通过失
B.重大过失
C.推定欺诈
D.欺诈
4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。
2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。
根据上述内容判断下列说法正确的是（ ）。
A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼
B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告
C.注册会计师不需要承担民事赔偿
D.应先由A公司赔偿股民C的损失
5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（ ）。
A.在报告中注明：
本报告仅供工商登记使用
B.在报告中注明：
本报告仅供工商年检使用
C.在报告中注明：
本报告仅供贵公司内部使用
D.在报告中注明：
对舞弊迹象提出警告
6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是（ ）。
A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿
B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿
C.应由被审计单位先赔偿，不
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