浅议一本账会计管理模式.docx

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浅议一本账会计管理模式

浅议一本账会计管理模式

　　近几年来，各家银行对业务核算系统不断升级换代。

系统升级对外目标是产品更丰富、渠道更通畅、服务更便捷，对内目标是整合系统资源，实现一本账管理模式。

一本账管理模式的实质是集约化经营，体现在信贷经营、客户拓展、后勤保障、会计管理等各个方面。

　　有种观点认为，所谓的一本账会计管理，就是对各个业务核算系统进行整合改造，取消储蓄和会计等业务品种之间的内部往来账户，取消分支行之间的系统内往来账户，全辖共用一套内部账户，只产生一套明细账、一套总账、一套报表。

笔者认为，这种观点对一本账会计管理模式的认识并不全面，一本账会计管理应包括三个层次：

横向一本账、纵向一本账和集中化管理。

本文将从会计管理的角度，探讨如何实现一本账会计管理。

　　一、“横向一本账”是一本账会计管理的基本出发点

　　一本账会计管理的第一个层次是打破各业务品种系统分割、管理分离的局面，实现“横向一本账”。

长期以来，由于业务归口管理条块分割，储蓄、人民币会计、外汇会计、公积金和经费会计等业务核算系统开发自成体系，对外营业窗口各自为政。

例如，某客户到银行办理一笔购汇业务，必须先到人民币柜台将购汇所需的人民币资金转出，再凭人民币会计柜台的回单到外汇会计柜台办理购汇手续；而银行人民币柜台收到客户购汇的人民币资金后，必须马上填制报单、加盖预留印鉴，再将报单手工传递到外汇会计柜台，否则，因资金未到位，外汇会计柜台无法为客户办理购汇手续。

　　银行业务系统分离、内部作业分工存在着很多弊端。

　　一是增加业务处理环节和处理时间，容易引起客户的不满；

　　二是银行内部需要手工划转资金，增加劳动量；

　　三是各个业务品种之间的往来账户监控不到位，则可能产生内部作案的风险；四是系统分离增加信息采集难度，易造成信息不全面、不及时等问题。

　　因此，实现“横向一本账”是一本账会计管理的基本出发点。

　　要实现“横向一本账”，首先，应调整业务管理归口，理顺会计管理体制，进行会计一体化管理，账务信息“一口出”；其次，应对各个业务系统进行整合，在技术上支持“一柜通”的业务处理模式；第三，梳理业务流程，实现综合柜员制，取消业务品种之间的内部往来账户；最后，根据网点客户分布，因地制宜推行全能窗口、弹性窗口、专门窗口等多模式的柜台功能组合。

　　二、“纵向一本账”是一本账会计管理的形式

　　一本账会计管理的第二个层次是上下级之间资金自动清算，管辖行可随时调阅辖区网点的账户信息，实现“纵向一本账”。

不少银行对实现“纵向一本账”进行了有益的尝试，基本上可以概括为三种模式。

　　第一种模式是全辖所有网点共用一套内部账户，并启用大量的登记簿进行信息辅助管理。

大部分资金款项自动入账，需要其他机构确认入账的资金通过指定账户暂时挂账，由确认机构冲销挂账进行处理。

与原来通过“系统内往来的两个对应账户”的资金清算模式相比，“单一账户的挂销账管理”清算模式彻底消除了分支行之间未达账项的存在，可以迅速定位未处理的往来款项；原来每旬往来对账工作量大大减少，改为对指定账户未销款项的监控。

但是，该种模式也存在一些致命的缺陷。

　　第一，由于内部账户共用，单一网点的科目汇总数无法自求平衡，只能产生一个总账，因此，该模式的实施必须有较为宽松的外部监管环境，不需要对外报送单一网点的报表。

　　第二，取消分支行往来账户，不存在分支行之间的资金业务；而且内部账户共用，无法单独体现某一网点的利润，因此，该模式的实施必须改变根据网点利润账面数据考核方式，采用存贷款内部购买制的考核方式。

　　第三，由于内部账户共用，且受到技术、业务流程等限制，内部账户无法都采用挂销账管理，因此，该模式的实施容易导致内部账户管理责任不清，造成随意挂账、挂账清理不及时等内部隐患。

　　第二种模式是大部分资金款项自动入账，内部账户按网点开立；为满足跨网点资金手工确认并入账处理的需要，允许上级行直接借贷记下级行内部账户，发起行通过其他渠道将具体信息传送给对方行，日终批处理系统将其视同通存通兑进行资金清算。

　　例如，上级行需要将资金划拨到下级行，直接根据款项性质借贷记下级行相应的内部账户，下级行销记内部账户进行处理；再如，下级行需要将资金划拨到上级行，则将款项挂在本网点指定账户并通知上级行具体账号和信息；上级行借贷记下级行指定的内部账户进行处理。

在这种模式下，内部账户按网点设置，责任主体明确；通过跨级使用内部账户解决了分支行之间的资金往来清算；单一网点的科目汇总数是平衡的，业务部门可以根据管理需要确定是否采集网点总账和报表，可以采集部分以网点为单位的财务考核指标。

这种模式的弊端在于所有内部账户允许跨级使用，风险点分散，监管不到位易造成内控风险隐患；信息需要通过其他渠道传递，易造成处理脱节。

　　“纵向一本账”的第三种模式是在保留原有网点分账制框架的基础上，大部分资金款项自动入账，特殊业务在传递信息的同时自动进行系统内往来资金的核算，系统内往来账务由系统自动勾对匹配；内部账户等数据信息标准化、模版化，强化上级行对辖区信息动态加工和调阅功能；根据实际情况确定网点总账保留层级。

这种模式对现有系统的改造工程量最小，而且可以适应各种内外部监管需要；保留最基本的网点数据单元，可以满足各种管理组合的需要。

这种模式也存在一些问题，主要表现在需要耗费一定的系统存储资源和运行资源。

对于全国性数据集中项目，能否承受资源耗费是采用该模式的决定因素。

解决这一矛盾的方法很多，银行业内已有成功案例。

例如，对外业务系统可以按此模式建设，并定时将数据提取到专门的信息系统进行存储；处理、加工，管理者可以在信息系统上进行调阅、分析。

　　实际上，内部账户按哪一级机构设立、是否保留往来类科目、总账保留到哪一个层级都不是“纵向一本账”模式的关键。

采取何种模式，只是一本账会计管理的形式选择问题。

　　三、集中化管理是一本账会计管理的精髓

　　无论是“横向一本账”，还是“纵向一本账”，都基本上是从会计核算角度探讨一本账会计管理。

我个人认为，一本账会计管理的精髓在于会计管理的集中程度。

　　集中化会计管理包括十个方面

　　一是集中账务数据，实现“横向一本账”、“纵向一本账”。

　　二是集中制度解释，由分行对本外币储蓄对公会计制定统一的制度，统一的解释。

　　三是集中清算，由分行集中在人行开设往来账户，资金清算通过分行一口出一口进，统一缴存准备金，集中交换。

　　四是集中资金运营，分行统筹考虑全辖资金的调度和运营，网点发放贷款不受本网点存款规模限制。

　　五是集中出纳管理，分行集中设立金库或尾箱库，分行集中向人行缴存和提取现金，网点现金进出库由分行统一押运。

　　六是集中财务核算管理，网点不作为财务核算单位，实行网点报账的财务管理体制，费用报销按网点级别进行授权，分行统一进行财务核算，统一缴纳税费。

　　七是集中会计档案保存与管理，全辖各类会计资料由分行统一收集、保管、调阅。

　　八是集中会计信息管理，分行统一形成各类会计和统计报表，网点不再编报常规性报表，对外报表由分行统一报送。

　　九是分行对辖区网点实行集中稽核。

　　十是集中会计检查和辅导，统一组织辖区会计检查和辅导，由分行统一对辖区会计工作进行布置、指导。

　　集中化会计管理要落实到实处，必须处理三个方面的关系。

　　一是转变思想观念，处理好管理与服务的关系。

会计集中化管理之后，分行会计部门不再单纯扮演“管理者”角色；处理问题既要满足制度要求，又要善于利用政策，在防范风险的基础上，为网点解决实际问题。

　　二是转变工作方式，处理好管理和经营的关系。

会计集中化管理之后，分行已经无法寄托依靠支行进行会计管理缓冲，分行会计部门必须改变原来把握大原则的“粗放式”工作方式，更多地采用“落实到细处”的“精细化”工作方式。

　　三是预防管理真空，处理好管理半径和管理效率的关系。

会计集中化管理之后，分行会计部门可能由原来管理十来个支行变为管理上百个网点，管理半径可能超出理想的范围。

如果无法妥善处理这一问题，可能出现管理真空，或者管理效率低下，对部分网点会计管理频率和力度不足，存在重大风险隐患。

要解决这一问题，可以从两个方面入手，一方面是加大科技投入，建立会计信息管理系统，充分挖掘现有信息，提高对辖区信息的掌控、分析和利用能力，进行目标明确的会计管理；建立会计风险预警系统，由系统对一些常规性风险自动识别、预警，提高会计管理的效率。

另一方面是加大人员投入，既要确保投入人员的数量，划分片区管理解决有效管理半径问题，又要确保投入人员的质量，通过内部交流培训等统一管理口径，提高管理效率。

效管理半径问题，又要确保投入人员的质量，通过内部交流培训等统一管理口径，提高管理效率。