初级会计实务不定项题答案.docx
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初级会计实务不定项题答案
第一章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：
CD
解析：
正确处理为：
①借：
应收账款 1053
贷：
主营业务收入 900
应交税费—应交增值税（销项税额） 153
②借：
坏账准备 40
贷：
应收账款 40
③借：
银行存款 500
贷：
应收账款 500
④借：
应收账款 10
贷：
坏账准备 10
借：
银行存款 10
贷：
应收账款 10
⑤借：
应收账款 117
贷：
主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
<2>、正确答案：
B
解析：
本期应计提坏账准备=（500＋1053－40－500＋117）×5％－（25－40＋10）＝＋5＝（万元）
2、<1>、正确答案：
A
解析：
选项B，借方应计入营业税金及附加科目；
选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；
选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。
<2>、正确答案：
C
解析：
正确处理为：
①借：
银行存款50
贷：
长期借款—本金50
②借：
在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款50
③借：
在建工程4
贷：
库存商品4
④借：
在建工程
贷：
应付职工薪酬
银行存款
⑤借：
在建工程
贷：
应付利息
借：
固定资产
贷：
在建工程
<3>、正确答案：
D
解析：
正确分录为：
20×9年度
①借：
制造费用
贷：
累计折旧
2×10年度
①借：
制造费用
贷：
累计折旧
②借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
③借：
固定资产清理3
贷：
银行存款3
④借：
银行存款50
贷：
固定资产清理50
⑤借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
<4>、正确答案：
BCD
解析：
正确分录为：
每年12月31日确认租金收入：
借：
银行存款6
贷：
其他业务收入6
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交营业税
20×8年12月31日：
借：
投资性房地产—公允价值变动1
贷：
公允价值变动损益 1
20×9年12月31日：
借：
投资性房地产—公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
借：
银行存款 14
贷：
其他业务收入14
借：
其他业务成本
贷：
投资性房地产—成本 12
—公允价值变动
同时：
借：
公允价值变动损益
贷：
其他业务成本
借：
营业税金及附加（14×5％）
贷：
应交税费—应交营业税
<5>、正确答案：
A
解析：
甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额＝6×3－×3＋1＋＋14―＋－―＝（万元）。
3、<1>、正确答案：
B
解析：
20×7年度：
发生支出时：
借：
研发支出—费用化支出 150
—资本化支出 300
贷：
应付职工薪酬 400
银行存款 50
年末，将费用化支出转入管理费用：
借：
管理费用 150
贷：
研发支出—费用化支出 150
20×8年1月，专利权获得成功时：
借：
无形资产 300
贷：
研发支出—资本化支出 300
20×8年度摊销无形资产30万元（300÷10）
借：
制造费用 30
贷：
累计摊销 30
<2>、正确答案：
AB
解析：
正确处理为：
20×9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值＝300-30×2＝240（万元）
20×9年12月31日应计提无形资产减值准备＝240－160＝80（万元）
借：
资产减值损失 80
贷：
无形资产减值准备 80
2×10年度（1～3月）摊销无形资产5万元（160÷8×3÷12）
借：
制造费用 5
贷：
累计摊销5
出售该专利权
借：
银行存款 120
无形资产减值准备 80
累计摊销 65
营业外支出—处置非流动资产损失 41
贷：
无形资产 300
应交税费—应交营业税 6（120×5%）
4、<1>、正确答案：
B
解析：
应当采用权益法核算，所以A不正确；
2007年1月1日投资时：
借：
长期股权投资—B企业（成本） 4000
贷：
银行存款 4000
长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元（9000×40%），不调整长期股权投资的初始投资成本。
所以选项CD也不正确。
<2>、正确答案：
BC
解析：
3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时：
借：
应收股利 200（500×40%）
贷：
长期股权投资—B企业（成本） 200
4月20日取得现金股利时：
借：
银行存款 200
贷：
应收股利 200
2007年12月31日确认投资收益时：
借：
长期股权投资—B企业（损益调整） 240
贷：
投资收益 240（600×40%）
2007年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=4000－200+240=4040（万元）。
<3>正确答案：
B
解析：
正确处理为：
选项A.确认被投资企业产生的资本公积：
借：
长期股权投资—B企业（其他权益变动）120
贷：
资本公积—其他资本公积 120（300×40%）
选项B.2008年确认投资损失：
借：
投资收益 440（1100×40%）
贷：
长期股权投资—B企业（损益调整） 440
选项C.2008年12月31日计提减值准备：
2008年12月31日运通公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120－440=3720（万元），预计可收回金额为3650万元，应计提减值准备70万元。
借：
资产减值损失 70
贷：
长期股权投资减值准备 70
长期股权投资计提的减值准备是不能转回的。
选项D.2008年12月31日运通公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额－减值准备=3720－70=3650（万元）
<4>、正确答案：
D
解析：
该股权投资处置时，运通公司的账务处理是：
借：
银行存款 3600（4500×80%）
贷：
预收账款 3600
借：
银行存款 900
预收账款 3600
长期股权投资减值准备 70
长期股权投资—B企业（损益调整） 200
资本公积—其他资本公积 120
贷：
长期股权投资—B企业（成本） 3800
—B企业（其他权益变动）120
投资收益 970
<5>、正确答案：
AC
解析：
2009年8月1日：
借：
长期股权投资—A公司（成本） 600
贷：
银行存款 600
长期股权投资的初始投资成本600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元（1400×50%），其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
借：
长期股权投资—A公司（成本） 100
贷：
营业外收入 100
2009年末确认投资收益：
借：
长期股权投资—A公司（损益调整） 25
贷：
投资收益 25（50×50%）
2009年12月31日对A公司的投资账面价值=600+100+25=725（万元）；对B企业的股权已转让，因此，运通公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为725万元。
5、<1>、正确答案：
D
解析：
应收取的增值税额＝3000×17%＝510（元）
应税消费品组成计税价格＝（24900＋3000）÷（1－10%）＝31000（元）
代收代缴的消费税＝31000×10%＝3100（元）
<2>、正确答案：
ABC
解析：
A公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 24900
贷：
原材料 24900
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 3000
应交税费—应交增值税（进项税额） 510
—应交消费税 3100
贷：
应付账款 6610
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 60
贷：
银行存款 60
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 27960
贷：
委托加工物资 27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 27960
贷：
原材料 27960
⑥甲产品发生其他费用
借：
生产成本 21350
贷：
应付职工薪酬 10750（9000＋1750）
制造费用 10600
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 49310
贷：
生产成本 49310
⑧销售甲产品
借：
应收账款 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
借：
营业税金及附加 10000（100000×10%）
贷：
应交税费—应交消费税 10000
借：
主营业务成本 49310
贷：
库存商品 49310
6、<1>、正确答案：
BD
解析：
甲公司完整的会计处理为：
（1）借：
交易性金融资产—成本 800
投资收益 2
贷：
银行存款 802
（2）借：
公允价值变动损益 30 （800－100×
贷：
交易性金融资产—公允价值变动 30
（3）借：
交易性金融资产—公允价值变动 40 ×100－×100）
贷：
公允价值变动损益 40
（4）借：
银行存款 825
贷：
交易性金融资产—成本 800
—公允价值变动 10
投资收益 15
借：
公允价值变动损益 10
贷：
投资收益 10
<2>、正确答案：
C
解析：
该交易性金融资产对甲公司09年度的利润影响金额=-2-30+40+15-10+10=23（万元）
第二章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：
D
解析：
选项D的正确处理为：
借：
营业税金及附加 60000
贷：
应交税费—应交消费税 60000（600000×10%）
<2>、正确答案：
AB
解析：
选项C正确处理为：
借：
营业税金及附加 11100
贷：
应交税费—应交城市维护建设税 7770
—应交教育费附加 3330
选项D正确处理为：
借：
银行存款 660000
贷：
无形资产—专利权 540000
应交税费—应交营业税 33000（660000×5%）
营业外收入 87000
2、<1>、正确答案：
ABC
解析：
正确处理为：
（1）购入原材料：
借：
原材料160000
应交税费—应交增值税（进项税额）27200
贷：
应付账款187200
（2）销售商品：
借：
预收账款234000
贷：
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
借：
银行存款34000
贷：
预收账款34000
（3）建造生产线领用生产用库存原材料：
借：
在建工程10000
贷：
原材料10000
<2>、正确答案：
BCD
解析：
选项A，应先通过待处理财产损溢科目结转。
（4）借：
待处理财产损溢4680
贷：
原材料4000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）680
（5）缴纳增值税：
借：
应交税费—应交增值税（已交税金）60000
贷：
银行存款60000
（6）借：
固定资产25000
未确认融资费用5000
贷：
长期应付款30000
3、<1>、正确答案：
CD
解析：
选项A，手续费应当计提财务费用科目。
选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。
<2>、正确答案：
BD
解析：
选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。
选项D，该债券利息应计入在建工程科目。
4、<1>、正确答案：
AC
解析：
分录为：
（1）借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬
（2）借：
长期待摊费用 6
贷：
应付职工薪酬 6
（3）借：
管理费用 2×25）
贷：
应付职工薪酬 2
借：
应付职工薪酬2
贷：
累计折旧2
<2>、正确答案：
ABD
解析：
业务（4）分录为：
借：
管理费用117
贷：
应付职工薪酬 117
借：
应付职工薪酬 117
贷：
主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）17
借：
主营业务成本75
贷：
库存商品75
<3>、正确答案：
BD
解析：
分录为：
（5）借：
在建工程105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：
应付职工薪酬150
（6）借：
应付职工薪酬10
贷：
银行存款10
<4>、正确答案：
C
解析：
（7）借：
应付职工薪酬
贷：
应交税费—应交个人所得税
（8）借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金
（9）借：
应付职工薪酬2
贷：
其他应收款2
<5>、正确答案：
D
解析：
甲公司6月份确认的应付职工薪酬科目发生额＝＋6＋2－2＋117－117＋150―10―――2=（万元）。
第三章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：
BC
解析：
完整正确的处理为：
（1）借：
资本公积—资本溢价90000
贷：
实收资本—甲公司30000
—乙公司30000
—丙公司30000
（2）借：
盈余公积50000
贷：
利润分配—盈余公积补亏50000
借：
利润分配—盈余公积补亏50000
贷：
利润分配—未分配利润50000
<2>、正确答案：
ABD
解析：
完整正确的处理为：
（3）借：
利润分配—提取法定盈余公积153000
贷：
盈余公积153000
借：
利润分配—未分配利润153000
贷：
利润分配—提取法定盈余公积153000
（4）借：
银行存款1200000
贷：
实收资本—B公司1000000
资本公积—资本溢价200000
2、<1>、正确答案：
A
解析：
正确处理为：
借：
银行存款390000
贷：
实收资本—C300000（900000×1/3）
资本公积—资本溢价90000
<2>、正确答案：
BC
解析：
选项D，正确处理为：
借：
无形资产125000
贷：
实收资本—B100000
资本公积—资本溢价25000
第四章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：
A
解析：
正确处理为：
2009年1月1日预收款项
借：
银行存款25000
贷：
预收账款25000
2009年实际发生成本
借：
劳务成本8000
贷：
银行存款8000
确认2009年收入和成本
收入＝50000×40％＝20000（元）
成本＝20000×40％＝8000（元）
借：
预收账款20000
贷：
主营业务收入20000
借：
主营业务成本8000
贷：
劳务成本8000
<2>、正确答案：
AD
解析：
正确处理为：
2010年实际发生成本
借：
劳务成本12000
贷：
银行存款12000
确认2010年收入和成本
收入＝50000－20000＝30000（元）
成本＝20000－8000＝12000（元）
借：
预收账款30000
贷：
主营业务收入30000
借：
主营业务成本12000
贷：
劳务成本12000
收到余款
借：
银行存款25000
贷：
预收账款25000
2、<1>、正确答案：
B
解析：
正确处理为：
借：
应收账款2106000
贷：
主营业务收入1800000
应交税费—应交增值税（销项税额）306000
当日不确认现金折扣。
<2>、正确答案：
ABCD
解析：
甲公司收到款项时的正确处理为：
①乙公司在3月9日付款，享受42120元的现金折扣（即2106000×2％）：
借：
银行存款2063880
财务费用42120
贷：
应收账款2106000
②乙公司在3月18日付款，享受21060元的现金折扣（即2106000×1％）：
借：
银行存款2084940
财务费用21060
贷：
应收账款2106000
③乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：
借：
银行存款2106000
贷：
应收账款2106000
3、<1>、正确答案：
ACD
解析：
①借：
应收账款 351
贷：
主营业务收入 300－×4％）
应交税费—应交增值税（销项税额）51
借：
主营业务成本 240
贷：
库存商品 240
②借：
在建工程
贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬
贷：
主营业务收入 50
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本 30
贷：
库存商品 30
<2>、正确答案：
A
解析：
③借：
银行存款 30
贷：
其他业务收入 30
借：
其他业务成本20
贷：
累计摊销20
④借：
银行存款
贷：
其他业务收入 170
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：
其他业务成本 143
存货跌价准备2
贷：
原材料 145
<3>、正确答案：
BD
解析：
⑤借：
银行存款 12
贷：
预收账款 12
⑥借：
递延收益 165
贷：
营业外收入 165
⑦借：
主营业务收入30
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：
应收账款
⑧借：
预收账款 48
贷：
主营业务收入 48（280×60％－120）
借：
主营业务成本 35（200×60％－85）
贷：
劳务成本 35
<4>、正确答案：
D
解析：
主营业务收入＝300＋50－30＋48＝368（万元）
<5>、正确答案：
B
解析：
主营业务成本＝240＋30＋35＝305（万元）
第五章
不定项选择题
1、<1>、正确答案：
ABC
解析：
（1）计提生产车间用固定资产折旧应该记入“制造费用”科目；
（2）发生的管理部门人员工资应该记入“管理费用”科目；
（3）支付的广告费用应该记入“销售费用”科目；
（4）支付行政管理部门人员的劳动保险费应该记入“管理费用”科目。
<2>、正确答案：
BD
解析：
（5）本月应交纳的城市维护建设税应该记入“营业税金及附加”科目；
（6）发生的无形资产研究费用期末应该记入“管理费用”科目；
（7）计提的长期借款利息不是筹建期间且不符合资本化条件，应该记入“财务费用”科目。
计提的长期借款利息如果是筹建期间的，应当记入“管理费用”科目。
<3>、正确答案：
D
解析：
该企业3月份发生的期间费用总额＝50+30+10+20+10=120（万元）。
2、<1>、正确答案：
AD
解析：
①设备2011年折旧额＝（200－20）×5÷15＝60（万元）
②轿车2011年折旧额=（100－100×5％）×6÷30＝19（万元）
③投资性房地产2011年折旧额＝（1060－60）÷20=50（万元）
④无形资产2011年摊销额＝（33－3）÷5＝6（万元）
<2>、正确答案：
A
解析：
正确处理为：
A.借：
销售费用 60
贷：
累计折旧 60
B.借：
管理费用 19
贷：
累计折旧 19
C.借：
其他业务成本 50
贷：
投资性房地产累计折旧50
D.借：
其他业务成本 6
贷：
累计摊销 6
3、<1>、正确答案：
BC
解析：
①1月20日销售产品：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入80
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：
主营业务成本60
贷：
库存商品60
1月28日收到货款：
借：
银行存款92
财务费用
贷：
应收账款
②借：
银行存款
贷：
其他业务收入
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费—应交营业税
<2>、正确答案：
ABD
解析：
③借：
管理费用
贷：
银行存款
④借：
财务费用
贷：
银行存款
⑤借：
管理费用
贷：
银行存款
⑥借：
长期股权投资—损益调整45
贷：
投资收益45
<3>、正确答案：
A
解析：
A公司2011年末应计提的坏账准备
=100×2%=2（万元）
借：
资产减值损失2
贷：
坏账准备2
A公司应计提的存货跌价准备
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