管理手册财务管理.docx

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管理手册财务管理

（二）财务管理

1目的

贯彻落实国家和上级公司有关财经法规制度，规范县分公司财务管理行为，做好财务管理基础支撑工作，并不断适应公司业务发展的需要。

2范围

适用于县分公司内部各项财务管理工作，包括资金、资产、收入、成本费用管理、预算管理、财务分析、会计档案管理等各项工作。

3管理过程综述

3.1财务管理办法

根据国家财经法规制度和上级公司实行“收入全额上缴，经费全额下拨”的报账制管理体制，结合县分公司的特点，设置辅助账薄，核算和记录成本费用及各类资金资产的收付情况。

3.2货币资金管理办法

按照资金管理规定和银行账户管理规定，做好县分公司的现金、银行存款管理等有关工作。

3.3有价卡管理办法

规范县分公司有价卡会计核算、台账登记，保证有价卡的安全，确保有价卡账实相符。

3.4发票管理办法

对电脑发票和手工发票的请领、发放、回收、上缴进行登记，保证发票管理符合相关税务规定。

3.5营收资金稽核管理办法

规范县分公司各项营收资金稽核流程，明确稽核方法，确保收入及时足额上缴。

3.6成本费用管理办法

规定各项费用支出的审批程序和范围，对成本费用合理性、合法性进行管理，有效控制成本费用支出。

3.7全面预算管理指导意见

编制县分公司年度财务收支预算和业务预算，分解落实各项预算指标；牵头组织全面预算管理在县分公司的推进工作。

3.8财务分析管理指导意见

搜集和整理各类业务数据，对财务收支预算执行过程进行控制、监督、分析和总结；对市场经营过程中存在的问题进行专项分析；对客户欠费产生的原因、新增客户欠费和账龄结构进行分析，并制定相应措施。

3.9会计档案管理办法

规范会计档案管理，对档案编制整理、传递和归档进行统一规定。

3.10财务人员工作移交管理办法

对财务人员变动时的工作交接内容、程序和方法进行明确规定。

3.11固定资产管理办法

划分固定资产管理责任，明确资产增减变动程序，组织、协调县分公司固定资产的清查盘点工作，确保账、卡、实三相符。

3.12低值易耗品管理办法

明确县分公司的低值易耗品管理责任和分工，规范低值易耗品增减变动程序，加强县分公司低值易耗品的管理，提高低值易耗品的使用效益。

3.13存货管理办法

对存货的领用、发放和库存进行管理，定期进行实物盘点，保证账实相符。

3.14租赁资产管理办法

强化县分公司租赁资产管理，监督并促进租赁资产的妥善保管和合理使用，明确县分公司租赁资产的实物管理，加强日常维护保养、定期盘点，建立租赁资产清册，确保清册与实物资产相一致。

4子目录

4.1县分公司财务管理办法（CMCC-AH3-CW-01）

4.2县分公司货币资金管理办法（CMCC-AH3-CW-02）

4.3县分公司有价卡管理办法（CMCC-AH3-CW-03）

4.4县分公司发票管理办法（CMCC-AH3-CW-04）

4.5县分公司营收资金稽核管理办法（CMCC-AH3-CW-05）

4.6县分公司成本费用管理办法（CMCC-AH3-CW-06）

4.7县分公司全面预算管理指导意见（CMCC-AH3/T-CW-7）

4.8县分公司财务分析管理指导意见（CMCC-AH3/T-CW-8）

4.9县分公司会计档案管理办法（CMCC-AH3-CW-9）

4.10县分公司财务人员工作移交管理办法（CMCC-AH3-CW-10）

4.11县分公司固定资产管理办法（CMCC-AH3-CW-11）

4.12县分公司低值易耗品管理办法（CMCC-AH3-CW-12）

4.13县分公司存货管理办法（CMCC-AH3-CW-13）

4.14县分公司租赁资产管理办法（CMCC-AH-CW-14）

县分公司财务管理办法

CMCC-AH3-CW-01

1目的

贯彻落实国家有关财经法规以及上级公司规章制度，规范县分公司财务管理行为，做好财务管理基础工作，并不断适应公司发展的需要，使县分公司财务管理工作发挥其应有的作用。

2范围

适用于各项经费支出及各类资金资产收付情况的核算和记录，以及县分公司日常财务管理工作。

3职责

3.1经理负责日常经费支出的审批，对本单位财务工作直接负责。

3.2会计负责按相关规章制度对各类资金收付作辅助账务的核算和记录，负责对本单位营收资金进行稽核管理，负责对本单位日常经费支出的原始凭证审核。

在财务工作上直接对县分公司经理负责，在业务上接受市分公司财务部的指导和监督。

3.3出纳依据收付款凭证办理资金收付结算，并负责保管有价卡和资费发票。

3.4经费开支的报账人和经办人对所报经济事项及其全部原始凭证的真实性、合规性负责。

3.5县分公司所有人员均有维护公司资金和资产完整的义务。

4定义

4.1营业收入是指县分公司对外提供移动通信服务、销售终端、销售业务卡等按规定所取得的收入，包括收取的话费和预存款、销售和出租库存商品收入、房屋出租收入、代维收入等。

4.2营业外收入包括固定资产处置收入、罚没收入、赔偿金及滞纳金等收入。

4.3经费开支指县分公司在日常经营过程中发生的各项成本费用，包括税金、低值易耗品购置费用等。

4.4往来款项是指收取的各项押金、保证金以及员工借款等。

5工作内容

5.1县分公司财务管理原则

5.1.1县分公司实行“收入全额上缴，经费全额下拨”的报账制财务管理体制。

原则上只能在省公司指定的四大国有商业银行分别开设收入账户和经费账户，原则上在同一个银行只能开设一个收入账户，如确因业务需要在同一个银行重复开户的，必须以OA文件上报市分公司财务部说明原因，审批后方可办理。

所有营业收入款项及其他收入资金包括各类押金和保证金都必须存入收入账户，收入账户“只存不取”，实现银行联网的账户，由省公司通过银行联网统一上划资金；未与银行联网的账户，县分公司定期将资金上划至市/省公司指定的收入账户；所有的成本费用、税金和零星借支，必须在经费账户开支。

收入账户和经费账户资金不得混用。

5.1.2县分公司不得挪用和坐支各类营收资金。

系统外需要进行退款的，一律经过审批后从经费户支出。

5.1.3县分公司按照市分公司核定的备用金数额实行定额备用金制度，发生支出后向市分公司报账，由市分公司补足备用金。

对于金额较大的款项，应向市分公司提供供应商银行账户资料和支付依据，市分公司按规定直接对外支付，尽量压缩县分公司经费账户资金流量。

5.1.4县分公司发生的工程建设项目支出，直接向市分公司办理报账手续，县分公司不进行工程项目核算。

5.1.5县分公司有价卡比照货币资金归口县分公司财务人员进行管理。

5.1.6出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5.2县分公司辅助账的设置和记录

5.2.1县分公司使用全省统一的会计电算化软件，设置辅助账，记录各项资金的收付和发生的经济事项。

5.2.2县分公司辅助帐至少设置现金、银行存款、备用金、其他应收款、营业款结算、库存商品、其他应付款、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、主营业务收入、其他业务收入等会计科目，对日常经济事项进行会计核算。

5.2.3县分公司辅助账会计科目的核算内容必须符合《企业会计制度》和集团、省公司的会计核算办法。

县分公司运营收入和其他业务收入科目只核算现费收入，不进行计费收入的核算。

5.2.4具体核算内容如下：

现金科目主要核算公司的库存现金。

银行存款主要核算公司存入银行的各类存款。

主营业务成本核算公司为发展主营业务而发生的直接性支出，主要包括水电费、维修费、业务费、低值易耗品摊销等。

营业费用科目核算公司在经营销售过程中发生的费用，包括广告费、展览费、业务宣传费、代办手续费、销售佣金、营销机构费等。

管理费用主要核算会议费、业务招待费、营业税以外的各项税费、基金等。

备用金会计科目核算市分公司下拨的备用经费和备用有价卡等。

其他应收款主要核算应收的各种赔款、借款和应收市分公司的款项。

其他应付款主要核算应上缴市分公司的款项、员工款项以及各种押金、保证金等。

5.3基础资料的报送

5.3.1为加强备用金的管理，会计应于月度终了6日内编制《备用金使用情况调节表》，用于反映月末备用金账户余额与定额备用金的差异情况，并经县分公司经理签字审批。

5.3.2会计向市分公司报账时应提供费用支出原始单据，所有原始单据均应经过审核，合规合法，按成本费用明细项目进行归类汇总填制《经费开支汇总表》，经县分公司经理签字审批。

5.3.3会计负责银行账户对账工作，编制《银行存款余额调节表》，经县分公司经理审批后，于次月15日前上报市分公司审核、存档。

5.4辅助账的档案管理

5.4.1辅助账的会计凭证、账簿以及相关台帐、报表资料等由会计存档。

5.4.2超过一年以上的会计档案，县分公司在具有独立档案室的情况下，会计应向档案室进行移交。

7记录

7.1银行存款余额调节表（B-CMCC-AH-CW-01-1）

7.2备用金使用情况调节表（B-CMCC-AH3-CW-01-2）

7.3经费开支汇总表（B-CMCC-AH3-CW-01-3）

县分公司货币资金管理办法

CMCC-AH3-CW-02

1目的

规范县分公司货币资金收付行为,保证货币资金安全,提高货币资金使用效益。

2范围

适用于县分公司银行账户的开立、使用和销户；收入账户资金的归集；经费账户现金、银行存款的收付。

3职责

3.1会计负责资金收付款凭证的填制及盘点现金工作。

3.2出纳根据会计所做凭证办理资金收付事项。

3.3县分公司应明确资金业务的岗位职责和分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由一人办理货币资金全过程业务。

4内容

4.1现金的管理

4.1.1财务人员应自觉遵守国家有关法律法规，维护财经纪律,廉洁奉公。

任何人严禁私自挪用公司资金，不得以白条、借条、单据抵充库存现金。

4.1.2经营过程中发生的一切货币收支业务，属于与单位之间的经济往来，除《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金外，都应当通过开户银行进行转账结算；支付给个人的款项，超过使用现金限额的，应当以支票或者银行本票支付。

不得编造用途，利用账户替其他单位或个人套取现金。

4.1.3出纳应根据会计所做的现金收付款凭证逐日逐笔登记现金日记账，办理现金收、付业务；每日终了，出纳应结出余额，与实际库存现金核对。

会计应定期对出纳现金进行盘点（每月至少在月末盘点一次）和不定期抽盘，编制《库存现金盘点表》并与账面余额进行核对，盘点双方在《库存现金盘点表》上签字确认，如有差额，应及时查明原因处理。

4.1.4公司所需开支的现金，应从本单位经费账户提取，不得坐支营收款。

出纳到银行存取现金时，超过10000元要双人同行，超过20000元，公司要派车接送。

4.1.5库存现金实行限额管理，根据实际需要量核定库存现金量。

县分公司最高库存现金限额不得超过2000元，超过部分应于当日下班前缴存银行。

4.2银行存款的管理

4.2.1各单位银行账户的开立和撤销必须报经市分公司批准。

4.2.2货币资金管理要做到迅速准确地集中各项分散资金，同时做好各项资金款项的支付，确保资金的安全。

4.2.3在银行所开立账户，只供本单位业务经营范围内的资金收支，银行账户不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。

4.2.4银行预留印鉴分人保管，财务专用章由专人负责保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管所有银行预留印鉴。

对银行账户的预留印鉴应建立《银行预留印鉴备查簿》，记录预留印鉴以及授权使用人的变更情况，并由独立于印鉴保管的人员每月对预留印鉴及授权使用人情况进行审阅和核对，确保人员发生变更情况下，印鉴及其授权使用人及时进行相应调整。

财务专用章除正常办理银行转帐、结算等业务外，需要对外使用财务专用章时应填写《用印审批单》，经县分公司经理签字审批后，财务专用章保管人方可用印。

4.2.5空白支票由出纳申请购买并负责保管，同时建立《银行票据使用登记簿》，对票据号码、数量、种类以及使用、核销等情况进行详细登记，防止空白票据的遗失和被盗用；作废支票应完整保存,加盖“作废”章；支票应根据规定填写签发，加盖印章，不得签发空白支票和空头支票。

4.2.6会计每月根据“银行存款对账单”，与账面每笔发生额一一核对，并编制《银行存款余额调节表》。

银行对账工作要在次月15日前完成，对于银行对账单中的异常或大额支出以及平进平出项目，会计应向银行进行核实和再确认；如有跨月悬账，应及时与开户行联系，查明原因，当月处理完毕。

4.2.7会计根据市分公司安排，负责与当地银行协调办理银行账户联网工作。

5相关文件

5.1县分公司财务管理办法（CMCC-AH3-CW-01）

5.2现金管理暂行条例

5.3现金管理暂行条例实施细则

5.4安徽移动通信有限责任公司资金管理办法（修订稿）（安移动财[2006]62号）

5.5安徽移动通信有限责任公司银行账户管理规定（修订稿）（安移动财[2006]58号）

6记录

6.1银行存款余额调节表（B-CMCC-AH3-CW-01-1）

6.2银行票据使用登记簿（B-CMCC-AH3-CW-02-1）

6.3库存现金盘点表（B-CMCC-AH3-CW-02-2）

6.4银行预留印鉴备查簿（B-CMCC-AH3-CW-02-3）

县分公司有价卡管理办法

CMCC-AH3-CW-03

1目的

加强有价卡的实物管理，及时归集有价卡销售资金，规范有价卡台账登记和账务核算，确保账账、账实相符。

2范围

适用于缴费卡、手机充值卡、IP记账卡、IP充值卡等有价卡的账务核算、实物进销存登记、检查、盘点及安全管理。

既包含有号码资源又含有服务面额的卡（如假日卡、便捷卡、畅游卡、家园卡等），比照有价卡进行管理。

3职责

3.1会计负责有价卡的台账登记和账务核算，定期或不定期对有价卡实物进行检查和盘点。

3.2出纳负责有价卡实物的进销存管理，保证账实相符。

对退回的坏卡封锁、审批等手续进行稽核。

4工作流程

4.1原则

4.1.1市分公司对县分公司有价卡按照“首次核定、带款领购、定期补足”的方式即实行备用卡管理，核发给各单位的备用有价卡数量根据业务发展规模的需要而定。

4.1.2有价卡实物由出纳进行管理，必须存放在金库或加强型的保险柜内。

4.1.3出纳不得受理现金购卡业务，购卡一律凭银行缴款回单进行。

4.1.4出售有价卡的资金，存放公司收入账户，随营收款上划市公司收入账户。

会计按月与市分公司核对上缴的售卡资金数额，市分公司根据上缴的售卡资金补足有价卡。

4.2会计核算

4.2.1首次收到市分公司下拨的有价卡。

借记：

库存商品-有价卡-明细；贷记：

备用金-有价卡。

4.2.2对外销售有价卡，收到销售资金时。

借记：

银行存款；贷记：

库存商品-有价卡-明细。

4.2.3市分公司每月根据上划的售卡资金补足有价卡时。

借记：

库存商品-有价卡-明细；贷记：

银行存款。

库存商品-有价卡的财务账面余额，即为本单位实际结存的有价卡金额。

4.2.4一律不得出现白条借卡。

如确因业务促销活动需要借有价卡的，必须履行相应审批程序，经县分公司经理签字同意后出纳才能发卡，会计同时进行相应账务处理。

4.3有价卡的请领、发放和销售

4.3.1根据有价卡结余情况到市分公司请领有价卡，会计应依据随营收款上划的售卡资金数额和市分公司返回的《有价卡请领单》及时进行账务处理并登记台帐，出纳核对《有价卡请领单》后在BOSS系统中进行入库确认操作，办理有价卡入库手续。

4.3.2营业值班长凭银行缴款回单向财务请领有价卡，请领时需填写《有价卡请领单》，经会计签字确认收款后，出纳方可办理发卡手续，并在BOSS有价卡管理系统进行有价卡发放出库。

会计凭银行缴款单和《有价卡请领单》进行账务处理，并登记台帐。

营业值班长将有价卡合理发放至营业人员手中，营业人员在销售时，应将售卡种类、销售数量、应售金额、折扣金额、实售金额等相关信息录入BOSS系统，并在营业结束时将当日营业款与BOSS系统打印出的销售数量、实售金额相核对，然后交与相关人员复核后存入银行，留待业务稽核人员稽核。

4.3.3代办管理员凭银行缴款回单向财务请领有价卡，请领时需填写《有价卡请领单》，经会计签字确认收款后，出纳方可办理发卡手续，并在BOSS有价卡管理系统进行有价卡发放出库。

会计凭银行缴款单和《有价卡请领单》进行账务处理，并登记台帐。

代办商凭银行缴款单进行购卡，不得赊销；代办管理员向代办商售卡时要填写《有价卡请领单》，代办商签字确认，将相关售卡信息录入BOSS系统代销模块，并在营业结束时将当日营业款与BOSS系统打印出的销售数量、实售金额相核对。

代办管理员依据签字确认的《有价卡请领单》及其它相关手续办理有价卡销售佣金报账事宜，每月依此核发销售佣金。

4.3.4财务部门对营业厅和代办管理班有价卡也实行备用卡管理，首次以备用卡形式从财务部门借支的有价卡，一律由县分公司经理审批后，办理财务入账手续，不得白条抵库。

各有价卡销售机构应本着“量出为入、合理备卡”的原则，合理确定库存数量，一般备留可供3-5日销售所需的卡量即可，以防止积压库存，增加保管风险。

4.4有价卡的台账登记和盘点

4.4.1会计建立《有价卡收发存台账》，对收发卡进行逐笔登记，日清月结，每月与财务账、BOSS有价卡管理系统中的出入库统计表及有价卡销售明细表进行核对，并按月编制《有价卡收发存月报表》。

4.4.2营业厅从财务部门领出的有价卡同样需要建立《有价卡收发存台账》，日清月结，并核对台账结余与BOSS有价卡管理系统中结余数、有价卡实物是否相符。

如发现不符，应及时查明原因并处理。

营业厅应指定营业员每月将营业班长审阅并签字确认的《有价卡收发存月报表》提交至会计，会计汇总编制分公司《有价卡收发存月报表》，会计对营业厅《有价卡收发存月报表》中的当月发出部分中的有价卡赠送、积分兑换金额于当月进行确认。

营业厅、代办管理班有价卡台账和实物应分设管理。

4.4.3乡镇营业部有价卡的领取、销售以及台帐登记、实物盘点比照营业厅执行。

4.4.4营业厅、代办管理班有价卡实物应存放在活动金库或保险柜内,做好防盗、防抢、防潮等安全管理。

4.4.5出纳应定期对有价卡进行核对，会计于每月底必须对有价卡进行盘点，并填制《有价卡盘点表》，双方签字确认。

每季度会计会同市场经营部人员对营业厅、代办管理班有价卡进行一次全面盘点，同时对有价卡储存地的安全保卫设施和控制措施进行检查，并编制《有价卡盘点表》签字确认。

4.5坏卡的处理

4.5.1有价卡销售部门收到客户关于有价卡无法充值的申告后，应按如下流程进行处理。

首先确认有价卡为我公司制作销售的，与市分公司市场经营部联系，经其确认因系统原因无法充值的，且无法通过系统采取补救措施的，确认为坏卡。

4.5.2确认为坏卡的有价卡，销售部门应填写情况说明，经市分公司市场经营部人员核实后签字确认，按报账程序持坏卡和审批手续批准到财务部门进行调换，同时在BOSS有价卡系统中将坏卡进行返库处理。

4.5.3由于客户原因，将有价卡密码刮花致使不能充值的，必须经市分公司市场经营部核实未充值并关闭此张有价卡充值功能后，方可给客户进行调换。

4.5.4有价卡管理人员按照市分公司要求，定期将坏卡、过期卡等相关信息通过BOSS系统提交至市分公司财务部，并将坏卡、过期卡实物及相关封锁、审批手续交至市分公司财务部。

5记录

5.1有价卡请领单（B-CMCC-AH3-CW-03-1）

5.2有价卡收发存台账（B-CMCC-AH3-CW-03-2）

5.3有价卡盘点表（B-CMCC-AH3-CW-03-3）

5.4有价卡收发存月报表（B-CMCC-AH3-CW-03-4）

县分公司发票管理办法

CMCC-AH3-CW-04

1目的

规范发票使用和保管，保证发票管理符合有关税务规定。

2范围

适用于电脑发票和手工发票等的请领、发放、回收和上缴工作。

3职责

出纳负责各类发票的请领、发放、回收的登记。

4定义

本办法所指发票包括各种税务部门监制的资费发票、资费专用发票和业务通用发票等。

5内容

5.1发票的请领

5.1.1出纳根据发票需求量和库存量，按月向市分公司财务部提出发票领用申请；领取发票时，市分公司出纳开具一式三联的《发票领用单》，并由领票人签字后，市分公司出纳一联，领票人一联，县分公司出纳一联。

5.1.2.发票领回后交由出纳进行验收入库，凭《发票领用单》登记《发票领用回收登记簿》。

5.2发票的发放

5.2.1出纳负责管理各类发票的发放及存根联的稽核、回收和上缴管理工作。

5.2.2发放发票时，出纳应按照“以旧换新”即“交回多少发票存根联，发放多少新发票”的原则进行，并登记《发票领用回收登记簿》。

5.2.3营业厅各种发票的请领由营业班长填制《发票领用单》，凭用完发票存根联换领新发票；营业班长根据营业人员实际发票使用量将发票分发至营业人员手中，并登记《发票领用回收登记簿》，每月2日前编制《发票领用存月报表》报出纳。

5.2.4代办网点的发票请领由代办管理班长填制《发票领用单》统一向出纳领取，代办管理人员根据各代办商业务量大小核定发票分发量，并登记《发票领用回收登记簿》，每月2日前编制《发票领用存月报表》报出纳。

5.3发票的开具

5.3.1营业窗口所有在系统中进行的收款操作必须开具发票。

5.3.2营业窗口、代办网点受理的客户入网，业务变更、客户话费缴纳等收费必须向客户开具由BOSS系统确认并经电脑打印的移动专用发票（神州行储值卡除外）；营业厅在BOSS有价卡系统中向客户销售有价卡时也必须打印移动专用发票给客户。

5.3.3开票人收取现金后将所开具发票的发票联交客户；营业人员每营业终了按发票号顺序整理后将发票存根联存放到发票包装箱内，及时将用完发票存根联交回营业厅班长，换领新发票。

5.3.4如果发票需要作废，开具人必须在发票的每一联都加盖作废章或注销章，并将所有联次完整保存，不得毁弃；并在《发票领用回收登记簿》“备注”栏和包装箱上注明作废发票号。

5.3.5严禁手工开具电脑发票。

5.4发票的回收

5.4.1营业班长、代办管理班长对营业人员、代办网点交回发票存根联检查有无空白发票、错误发票；核实发票存根联是否按发票号顺序整理装订（可按整百份一本装订），有无缺号现象；作废发票是否每一联都注明作废。

5.4.2营业班长、代办管理班长在对上缴的发票存根联进行检查时，上缴发票人员必须在场。

5.4.3如果在检查过程中发现上缴的发票存在不符合要求的情况，则退回使用单位查明原因。

5.4.4在发票使用和检查过程中出现重大问题，相关人员应及时向经理和市分公司财务部汇报。

5.4.5营业班长、代办管理班长对上缴的存根联检查无误后，与发票缴回人员当场进行封装入箱，填写《发票领用回收登记簿》和《发票回收标签》，并将《发票回收标签》粘贴在发票包装箱上。

封装入箱的发票存根联应保持联号，不得出现串号、断号情况。

5.4.6营业班长、代办管理班长定期将回收封装入箱的发票存根联退回出纳，换领新发票。

对于缴回发票存根联在以后税务机关的检查中发现存在问题的，将追究原发票使用单位和缴回人的责任。

5.4.7根据税务部门发票管理权限划分，若统一归属市地税局管理，出纳将整理后发票存根联按领用时批次及时上交市分公司；若归属县地税局管理，出纳将稽核整理后发票存根联存放仓库，以备税务部门检查。

发