内帐外帐及外帐会计处理.doc

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经验分享----中小企业的内帐外帐及外帐会计处理

办企业必须要记帐报税，企业的帐有内帐外帐之分，通俗地讲，内帐是私帐，外帐是企业记的用于对外报税的帐，企业都有一套真实的帐，企业真实的帐有两种记录方式：

一是外帐+内帐等于真帐，在这种情况下，内帐外帐都不完整，都不能全面反映企业真实的经营情况，内外两帐合并起来就是企业的真帐；二是企业真实的帐在内帐中记录，而外帐中记录的是有开发票的收入和有正规形式合法的部份或全部支出凭证，在这种情况下，内帐是企业的真帐，外帐是虚帐。

企业真实的帐（有可能是内帐加外帐，有可能单指内帐）是给企业股东看的，记录帐务是源于企业经营管理的需要，其原始单据突出真实性，有没有合法票据不要紧，其记录方式也可能比较简单随意，只要老板看得懂就行，可以记流水帐，也可以按会计原理正规记帐；而外帐是对外报税的帐，可能需要接受政府相关执法管理部门的检查，通常要求票据在形式上合法合规，记帐核算符合会计原理及相关制度法规。

企业为什么要分内帐外帐，这个原因比较多，主要一点是因为我国的税收太重，边际税负太高，企业为了生存，为减轻税收负担，不得不冒险逃税。

企业的外帐，通常有以下三种做法：

一、如果企业的收入都有开发票，就是说收入都有入外帐，那么通常会多做支出，因为在收入一定的情况下，多做支出，可以增加成本（特别是材料成本）费用，人为减少利润，进而少交增值税和企业所得税，当然与此相关的其他税收可能有增有减，但总体税收会下降，在这里，多做支出的方法是多造工资，找发票虚增成本费用。

二、企业有未开票收入，未开票收入不入外帐不申报税收，此时支出较多，其支出全部入外帐，此时收入减少，支出不变，企业利润减少，企业也会少交税。

三、企业有未开票收入，未开票收入不入外帐不申报税收，此时其相应的支出也不入外帐，大致采取比例瘦身原则，让外帐保持设定的毛利和利润，有计划地控制交税的进度和金额。

上述三种情况，第一种情况、外帐中收入不变，如支出做得太多，企业的外帐上就会出现亏损，第二种情况，外帐中收入下降，而支出不变，如收入下降太多，企业的外帐上也会产生亏损，这两种情况，如果亏损太大，税务的电脑监控系统就会自动报警，企业就有可能被查处补税罚款，此时企业可能会偷鸡不成浊把米，得不偿失，而第三种情况，叫做“收支同隐”的帐务处理方式，相对来说，比较高明，亦为大多数中国企业所采用。

规模大一点的企业一般有专职会计，但大多数中小企业，其内帐通常是企业自己人做，而外帐一般是委托财务公司代理，即聘请兼职会计，这主要是因为企业规模较小，帐又不多，而请兼职会计记帐报税的费用支出不多，可节省费用支出。

关于兼职会计的报酬问题，一要看企业是什么行业，二要看帐多帐少以及帐的复杂程度，三要看企业要求的核算质量，要不要做货物的数量帐等因素。

一般来说，工业企业，凭证单据较多的企业、库存品种多的企业，企业要求核算比较细、要求做库存数量金额帐的企业，其收费就要高一点，反之，则收费相对要低一点，厦门地区由于财务公司很多，兼职会计人员太多，相比其他地区，会计代理记帐的收费普遍不高。

外帐做得好不好，这是个精细活，有很多的讲究。

一般不讲，企业银行帐上有收货款，通常要开票出去，企业银行帐上有付采购款，通常要向供应商索取发票做帐，如收款很久不开票出去，或付款很久不开票进来，有隐匿收入逃税的嫌疑，被税务查到，企业会有麻烦，反过来说，如果企业不想开票，最好是不要从银行对公帐户收付款。

另一方面，如货到很久，帐上不见付款，即应付帐款长期挂帐，开票出去很久，帐上不见收款，即应收帐款长期挂帐，其交易的真实性也让人怀凝，对企业来说，亦是一个税务风险。

帐上体现大额现金收取货款、大额现金支付货款，通常也是有税务风险的，因这可能涉嫌虚假交易，如没有运费佐证，遇税务稽查时可能会有麻烦。

另外，帐上有商品购销业务发生，而购销双方都没有保存能支持购销业务发生的运费凭证，对交易双方来说，是有一定的税务风险的。

帐上的各项指标要保持在合理的区间，比方说应收帐款平均余额占总收入的比例，应付帐款平均余额占总采购或总收入的比例，存货平均余额占总成本或总收入的比例，都要保持在合是的范围内；还有产品成本中材料、工人工资、车间费用的比例是多少，毛利率是多少、利润率是多少，增值税税负是多少？

这在不同的行业、不同的企业都是不同的，不能一概而论。

关于成本核算，要保存一些基础的表单数据，成本核算的方法要与企业的具体生产流程相匹配，对于施工企业，要进行项目核算，其具体工程项目的料工费进度要对照合同，与工程进度同步，并保存相应的基础表单。

税负要够，特别是增值税税负（关于增值税税负，免抵退税企业也是有计算公式的，具体可参照本人QQ空间日志文章《增值税税负分析》一文），该交的税一定要交，帐上不能老是亏损，要有一点利润，即使亏损，也不能是连续亏损，连续亏损或亏损太大，要有说得过去的理由，或老板的关系过硬不怕税务稽查，当企业有一定规模，比方说年收入上千万时，就要注意，年收入2000万以上时，更要特别注意。

当然了，这个话反过来讲，就是不该交的税您就不要去交，税交多了想退回来有时几乎是不可能的，即使退回来了也是很折腾的。

对于一些优惠政策、比如说特定时期的减免税、各项退税，政府奖励、科研经费补帖、帖息贷款、广告补帖、参展补帖、出国补帖等等，这些能争取都应该去争取。

从2014年1月1日开始，国税系统都没有管理员这个岗位了，那原有的管理员要去做什么呢？

他们将会全部坐在电脑面前去查找搜索企业的涉税问题，实质上这种改革就是压缩管理，扩大稽查，如此来说，以后企业面临的稽查风险会大大增加，企业逃税的成本会越来越大，所以关于企业的税务问题，借用毛主席的一句话：

“万万不可粗心大意”。

撰写人    杨德松  注册会计师   131 5922 8992   134 5924 8808

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