非标准无保留意见审计报告例释.docx
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非标准无保留意见审计报告例释
非标准无保留意见审计报告例释
江苏财经职业技术学院颜永廷
一、2004年度上市公司部分非标准无保留意见审计报告原因分析
公司简称
事务所
审计意见类型
非标原因等
000509
同人华塑
四川君和
保留
审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，证监会立案调查
000682
东方电子
正源和信
无保留带强调事项段
民事诉讼赔偿未做估计，质押担保
000920
南方汇通
利安达信隆
保留带强调事项段
无法判断两项债权的可收回性，诉讼
000007深达声A
深圳鹏城
无保留带强调事项段
借款逾期，展期手续尚在办理中
000056
深国商（A、B）
利安达信隆、
德豪国际
无保留带强调事项段
亏损
000005
ST星源
利安达信隆
无保留带强调事项段
逾期债款，持续经营能力存在重大不确定性，在建工程未投入使用或未来市场变化可能对公司造成重大影响
000718
＊ST吉纸
众华沪银
无法表示意见
经营活动停顿，
持续经营能力构成疑问
000736
ST重实
重庆天健
无法表示意见
借款逾期，对外担保，资产被查封，待续经营能力存在重大不确定性，无法取得充分、适当的审计证据
000862
吴忠仪表
五联联合
无保留
带强调事项段
三名高管人员涉嫌贪污被批捕，证监会立案调查
000757
方向光电
中和正信
无保留
带强调事项段
因公司对控股股东违规担保，其银行存款被冻结、相应价值资产被查封，定向法人股被冻结，资产负债率超过70%，有一定的财务风险
000001
深发展（A、B）
深圳鹏城、安永
无保留
带强调事项段
公司扣划证券公司提供质押的款项，证监会责令归还，否则立案稽查，该事项结果目前难以确定
000892
长丰通信
深圳鹏城
无保留
带强调事项段
欠款2.4亿尚未偿还，
提请关注持续经营能力
000555
＊ST太光
大华天诚
无保留
带强调事项段
主营业务极度萎缩，未归还到期债务，持续经营能力存在重大不确定性
000633合金投资
利安达信隆
保留
审计范围受到限制，
无法取得充分、适当的审计证据
000880
山东巨力
正源和信
无保留
带强调事项段
巨额亏损，资产被抵押、质押或被依法查封，持续经营能力存在重大不确定性
000699
ST佳纸
中喜
无保留
带强调事项段
银行未对公司与其发起人股东的贷款进行分账管理，银行如不能将贷款分开管理，将对公司相关财务状况造成负面影响
000089
深圳机场
天健信德
无保留
带强调事项段
原总经理涉嫌贷款诈骗
000592
ST昌源
中勤万信
无法表示意见
审计范围受到限制，
持续经营能力不确定
000672
铜城集团
五联联合
无保留
带强调事项段
证监会立案调查
000691
ST寰岛
中喜
保留
审计范围受到限制，
相关资料不完整，不能核实有关事项
000863
和光商务
京都
无法表示意见
关联方占用巨额资金，无法取得充分、适当的审计证据，诉讼和仲裁，未能确定持续经营假设是否合理
000925
浙大海纳
浙江天健
保留
带强调事项段
审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，证监会立案调查，持续经营能力存在不确定性
000918
亚太种业
湖南开元
无保留
带强调事项段
为实际控制人提供担保，实际控制人占用资金较大
000921
科龙电器
德勤华永
保留
无法取得充分、适当的审计证据确认应收账款及销售收入的真实性
000979
科苑集团
深圳鹏城
无保留
带强调事项段
长期股权投资计提巨额减值准备，应收账款可收回性对公司构成重大影响，重大会计差错更正的资料有限
000827
＊ST长兴
深圳鹏城
无法表示意见
审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，巨额亏损，关联方占用巨额资金，无法判断持续经营假设的合理性
000017
ST中华（A、B）
大华天诚、胡国志
无保留
带强调事项段
无力偿还到期债务，持续经营能力存在重大不确定性
000708
大冶特钢
普华永道中天
无保留
带强调事项段
以前年度会计报表存在
重大会计差错，已追溯调整
200057
＊ST大洋
深圳鹏城
无法表示意见
审计范围受到限制，无法取得充分、适当的审计证据，无法对公司持续经营的合理性做出判断
000693
聚友网络
深圳鹏城
保留带强调事项段
无法取得充分、适当的审计证据确认服务收入的真实性，无法确认资金占用及支付的资金占用费，证监会立案调查
000535
＊ST猴王
大信
无法表示意见
无法偿还到期债务，亏损巨大，资不抵债，无实质性经营活动，持续经营能力存在重大不确定性
000732
福建三农
福建华兴
保留
带强调事项段
无法取得充分、适当的审计证据对其他应收款的可回收性等方面做出合理判断，无法确认长期股权投资在报表上披露的恰当性，逾期贷款，逾期对外担保
000999
三九医药
信永中和
保留
无法取得充分适当的审计证据对其他应收款可全部收回和不需计提坏账准备发表审计意见提供合理的基础
000540
世纪中天
中勤万信
保留
无法取得充分适当的审计证据判断公司计提坏账准备的合理性
000529
ST美雅
中天华正
无法表示意见
审计范围受到限制及公司内部控制环境发生重大改变，无法取得充分适当的审计证据
000765
＊ST华信
武汉众环
无法表示意见
连续四年亏损，主营业务停滞，借款全部逾期，对外担保诉讼，持续经营能力存在重大不确定性
000637
茂化实华
广东羊城
无保留
带强调事项段
对4500万
预付款的安全性给予高度关注
000832
＊ST龙涤
中兴宇
无法表示意见
无力偿还到期债务，控股股东占用资金，资产减值准备数额巨大，固定资产被抵押，资不抵债，持续经营能力存在重大不确定性
000301
丝绸股份
江苏天衡
保留
带强调事项段
无法取得充分的证据确认其对联营公司股权投资的相关损益
600603
ST兴业
立信长江
保留
年报未明确披露公司持续经营能力仍存在重大不确定性
600842
ST中西
上海东华
无保留
带强调事项段
股东权益为负，会计报表附注
已披露改善经营的措施
600852
*ST中川
四川华信
无法表示意见
持续经营能力存在重大不确定性，无法获得充分适当审计证据评价按持续经营假设编制的报表的合理性
600062
双鹤药业
天健
保留
无法判断有关短期投资对财务状况的影响；增值税发票事项
600213
亚星客车
江苏天衡
保留
无法确认有关股权投资的相关损益
600703
天颐科技
中磊
无保留
带强调事项段
较大数额逾期贷款
600743
ST幸福
大信
保留
未适当披露拟采取的改善经营能力的措施
600131
岷江水电
信永中和
保留
无法判断有关应收款计提坏账准备的充分性
600882
大成股份
上海上会
无保留
带强调事项段
股权过户手续办理之中
600248
秦丰农业
上海东华
保留
未能核定相关银行账目等
600667
太极实业
江苏公证
无保留
带强调事项段
为关联方提供担保
600672
*ST华圣
四川君和
无法表示意见
无法对持续经营假设合理性做出判断；无法获得充分适当审计证据对有关担保事项可能产生的损失做出判断
600759
ST琼华侨
海南从信
保留
带强调事项段
无法判断有关应收款可收回程度；
承担担保连带责任；
持续经营能力存在不确定性
600771
东盛科技
普华永道中天
无保留
带强调事项段
会计差错追溯调整
600890
中房股份
天职孜信
保留
无法对有关诉讼所涉及的资产价值取得充分适当的审计证据
600555
茉织华
立信长江
保留带强调事项段
无法判断有关资产计提准备是否恰当等
600775
南京熊猫
信永中和
保留
审计范围受限；无法对有关债权的可回收性做出合理估计
600181
云大科技
山东乾聚
保留带强调事项段
无法证实有关往来款项账务调整的合理性；持续经营能力仍然存在不确定性
600286
国光瓷业
湖南开元
无法表示意见
审计范围受到限制
600515
第一投资
安永大华
无法表示意见
无法证实有关应收款的真实性和可收回性；无法证实是否存在其他对外担保事项；无法对持续经营假设是否合理做出判断
600614
三九发展
立信长江
无保留带强调事项段
持续经营能力存在重大不确定性；股权转让协议和资产置换
600657
青鸟天桥
中磊
保留
无法判断有关事项对长期投资及投资收益的影响程度
600734
实达集团
福建华兴
保留
控股子公司存在大额对外债权；无法判断其中一部分是否为实质关联公司欠款
600799
*ST龙科
江苏天华大彭
保留带强调事项段
对本期期初余额予以保留；持续经营能力存在重大不确定性
二、审计报告实例
（一）带强调事项段的无保留意见
【例1】审计报告
（深鹏所股审字[2005]061号）
深圳发展银行股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的深圳发展银行股份有限公司（以下简称“发展银行”）2004年12月31日的资产负债表以及2004年度的利润及利润分配表和现金流量表。
这些会计报表的编制是发展银行管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。
审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《金融企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了发展银行2004年12月31日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量。
如发展银行会计报表附注八“或有事项”中所述，中国证券监督管理委员会机构监管部于2004年9月发出通知，责令发展银行立即归还扣划的德恒证券有限责任公司款项，中国证券监督管理委员会机构监管部、上市公司监管部于2005年1月发出通知，责令发展银行收到通知20天内归还已被发展银行扣划的德恒证券有限责任公司及南方证券股份有限公司合计约4.215亿元的款项，否则将对发展银行立案稽查并依法进行行政处罚。
德恒证券的款项是德恒证券为他人授信业务提供质押的款项，发展银行扣划该款项用于支付该等授信业务到期应付款。
南方证券的款项是发展银行扣划用于归还由南方证券担保的贷款的款项。
发展银行接到该通知后，采取了相应措施并向有关部门提交了报告要求妥善解决。
截至本报告日，发展银行没有向有关方面归还该等款项，也未接到中国证监会的处罚通知，以上事项也没有进入司法裁决程序。
该事项的最终结果目前难以确定，在本年度会计报表中没有确认预计负债。
该段内容仅用于提醒会计报表使用人关注，并不影响已发表的意见。
深圳鹏城会计师事务所中国注册会计师陈爱容杨克晶
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