企业纳税实务习题与实训梁文涛16年版项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案docx.docx
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项目一企业纳税实务认知习题与实训参考答案
第二部分职业技能训练参考答案
任务一税收的认知技能训练参考答案
一'单选题
1.【答案】C
［解析】税率是衡量税负轻重与否的重要标志。
2.【答案】B
3.【答案】D
［解析】流转税是指以商品或劳务买卖的流转额为征税对象征收的各种税，包括增值税、
消费税、营业税、关税等。
4.【答案】D
5.【答案】A
【解析】中央政府与地方政府共享收入主要包括:
增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税、城市维护建设税和资源税。
6.【答案】D
【解析】目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
2'多选题
1.【答案】ABCD
【解析】对税收的内涵可以从以下四个方面来理解：
①国家征税的目的是为了行使其职能，满足社会成员获得公共产品的需要；②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。
税收的征收主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织或个人是无权征税的。
与公共权力相对应的必然是政府运用税收来管理社会和为民众提供公共产品的义务；③税收是国家财政收入的主要来源；④税收必须借助法律形式进行。
2.【答案】ABC
［解析】税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他形式财政收入的特征。
税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。
3.【答案】ACD
【解析】我国现行税制中所应用的税率种类有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。
4.【答案】ABCD
【解析】中央政府固定收入包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税等。
3'判断题
1.【答案】7
2.【答案】x
［解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目，反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。
税目体现征税的广度。
3.【答案】x
【解析】我国工资、薪金所得的个人所得税采用超额累进税率。
4.【答案】V
5.【答案】V
四、业务题
1.［答案］
当纳税人所得额为500元时，应纳税额=5O0xl0%=50（元）当纳
税人所得额为1000元时，应纳税额=1000x10%=100（元）
当纳税人所得额为2000元时，应纳税额=1000x10%+1000x20%=100+200=300（元）
当纳税人所得额为5000元时,应纳税额=1000x10%+2500x20%+1500x30%=100
+500+450=1050（元）
当纳税人所得额为10000元时，应纳税额=1000x10%+2500x20%+6500x30%=100
+500+1950=2550（元）
当纳税人所得额为15000元时，应纳税额=1000x10%+2500x20%+6500x30%+5
000x35%=100+500+1950+1750=4300（元）
任务二税务登记技能训练参考答案
一、单选题
1.【答案】D
［解析］税务登记包括开业（设立）税务登记（三证合一后,不需要进行税务登记,但需要到税务）、变更税务登记、注销税务登记、停业复业税务登记、夕卜出经营报验登记。
A
B
A
B
［解析］因为在领取“一照一码“营业执照后,企业无需再到质监部门办理任何手续,但应在领取执照后15日内，将其财务、会计制度或处理办法报送国地税主管税务机关备案,并向税务机关报告企业全部存款账号。
二、多选题
1.【答案】AB
［解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（"三证合一”后为营业执照）:
（1）开立银行账户；
（2）领购发票；（3）申请减税、免税、退税；（4）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。
纳税人办理其他税务事项时，应当出事税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续。
2.【答案】ABD
［解析］选项C应在向工商行政管理机关办理变更或者注销登记前,或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。
3.【答案】ABCD
［解析】税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业税务登记、外出经营报验登记。
4.【答案】ABC
5.【答案】ABCD
三'判断题
1.【答案】V
2.【答案】V
3.【答案】V
4.【答案】x
［解析】税务登记的基本类型有设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、夕卜出经营报验登记。
5.【答案】V
6.【答案】V
任务三增值税一般纳税人资格认定技能训练参考答案
-'单选题
1.【答案】A
2.【答案】A
3.【答案】C
2'多选题
1.【答案】ABCD
2.【答案】ABC
3.【答案】ABCD
3'判断题
1.【答案】V
2.【答案】V
3.【答案】x
【解析】增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别规定其计税办法和管理办法，并对增值税一般纳税人实行认定制度。
4.【答案】V
5.【答案】x
【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
任务四发票管理技能训练参考答案
-'单选题
1.【答案】D
2.【答案】B
3.【答案】A
4.【答案】C
2'多选题
1.【答案】ABD
2.【答案】ABCD
3'判断题
1.【答案】V
2.【答案】V
3.【答案】V
4.【答案】V
5.【答案】V
【解析】开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
6.【答案】V
7.【答案】x
【解析】开具发票应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
8.【答案】V
°任务五纳税申报技能训练参考答案
-'单选题
L【答案】B
2'多选题
1-【答案】ABCD
【解析】应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。
2.【答案】ABC
【解析】目前我国纳税申报方式主要有:
直接申报、电子申报、委托申报、邮寄申报、银行网点申报等。
3.【答案】BCD
4.【答案】ABD
【解析】数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。
3'判断题
1.【答案】V
2.【答案】x
【解析】纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准夕卜,均应当按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
3.【答案】V
4.【答案】x
【解析】目前我国纳税申报方式主要有:
直接申报、电子申报、委托申报、邮寄申报、银行网点申报等。
5.【答案】V
任务六税款的征收与缴纳技能训练参考答案
-、单选题
1.【答案】A
【解析】查账征收是指税务机关根据纳税人会计账簿等财务核算资料，依照税法规定计算征收税款的方式，适用于财务制度健全、核算严格规范、纳税意识较强的纳税人。
2.【答案】D
3.【答案】B
【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
4.【答案】C
【解析】委托代征是指税务机关依法委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。
这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。
5.【答案】B
二'多选题
1.我国现行税法规定的税款征收方式有（X
A.查定征收B.查验征收C.委托代征D.定期定额征收
【答案】ABCD
【解析】我国现行税法规定的税款征收方式有查账征收，查定征收，查验征收，定期
定额征收，代收、代扣代缴，委托代征，其他征收方式是指如利用网络申报、用IC卡纳税申报等方式。
三、判断题
1.【答案】X
［解析］查定征收一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
2.【答案】x
【解析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。
3.【答案】x
【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
第三部分职业实战训练参考答案
表1-4税务登记表
（适用单位纳税人）
填表日期：
2016年02月20日
纳税人名称河南荣山轮胎有限公司纳税人识别号91371104653672699N
登记注册类型其他有限责任公司批准设立机关河南省开封市工商行政管理局
组织机构代码653672699批准设立证明或文件号37108946571258746
开业（设立）日期
2016年02月13日
生产经营期限2016年02月13B-
证照名称
营业执照
证照
号码
9137U04653672699N
注册地址
河南省开封市鼓楼区2795号
邮政编码
475000
联系
0657-2900027
生产经营地址
河南省开封市鼓楼区2795号
邮政编码
475000
联系
0657-2900027
核算方式
请选择对应项目打"寸’凶独立核算□非独立核算
从业人数
55A其中外籍人数Q人
单位性质
请选择对应项目打"寸'区企业□事业单位□社会团体□民办非企业单位□其他
网站网址
国
□□□□□□□□
适用会计制度
请选择对应项目打"寸’四企业会计制度□小企业会计制度金融企业
□会计制度□行政事业单位会计制度
经营范围：
半钢子午线轮胎、载请将法定代表人（负责人）身份证件复印件粘贴在此处。
重汽车轮胎、工程机械巨型轮胎
注册资本或投资总额
币种
金额
币种
金额
币种
金额
注册资本
人民币
500万元
投资方名称
投资方经济性质
投资比例
证件种类
证件号码
国籍或地址
李阳
自然人
30%
居民身份证
370710************
开封市鼓楼区2118号
张宇
自然人
30%
居民身份证
370710************
开封市鼓楼区2125号
王辉
自然人
40%
居民身份证
370710************
开封市鼓楼区2126号
自然人投资比例
外资投资比例
国有投资比例
100%
表1-5增值税一般纳税人申请认定表
企业性单位0非企业性单位口个体工商户口其他口纳税人主业：
工业0
商业口其他口
认定机
关意见
查验
意见
查验人签名:
年月曰
主管税
务机关
意见
（签章）年月曰
（签章）
年月曰
表1-6增值税一般纳税人申请认定表
纳税人名称
河南荣山轮胎有限公司
纳税人识别号
9137U04653672699N
法定代表人（负责人、业主）
张群
证件名称及号码
身份证
370710************
联系电话
0657-2923881
于佳玉
证件名称及号码
身份证
370710************
联系电话
0657-2923120
办税人员
姜诵
证件名称及号码
身份证
370710************
联系电话
0657-2923168
生产经营地址
河南省开封市鼓楼区2795号
核算地址
河南省开封市鼓楼区2795号
纳税人类别：
企业、企业性单位E非企业性单位口个体工商户口其他口
纳税人主业：
工业0商业口其他口
2016年02月至2016年09月共55万元。
认定前累计应税销售额
（连续不超过12个月的经营期内）
上述各项内容真实、可靠、完整。
如有虚假，本纳税人愿意承担
受理、~
意见
受理人签名：
年月曰
查验
意见
查验人签名：
年月曰
主管税
务机关
（签章）
意见
年月曰
认定机
关意见
（签章）
年月曰
表1-7普通发票领购簿申请审批表
纳税人识别号:
91371104653672699N纳税人名称：
河南荣山轮胎有限公司
发票名称
联次
金额版
文字版
数量
每月用量
增值税普通发票
五联
万元版
中文
10份
10份
申请理由：
公司业务需要，特此申请领购增值税普通
申请人（签章）f'JL-）
办税人员：
姜诵月20日
申请人财务专用章或发票专用章印模
眼370704169354222^11
发票专用章
以下由税务机关填写
发票名称
规格
联次
金额版
文字版
数量
每次限购数量
购票方式
保管方式
主管税务机关发票管理环节审批意见：
（公章）
负责人：
经办人:
年月日
表1-8领取增值税专用发票领购簿申请书
我单位已于2016年03月15日被认定为增值税一般纳税人。
纳税人识别号91371104653672699N_现
申请购买增值税专用发票。
发票名称
发票代码联次
每次领购最大数量
申请数（本/份）
核定数（本/份）
增值税专用发票中文七联十万
元版
96385274178七联
20份
20份
为做好专用发票的领购工作，我单位特指定姜诵（身份证号：
370710198809265465）和
（身份证号：
）位同志为购票员。
我单位将建立健全专用发票管理制度，严格遵守有关专用发票领购、使用、保管的法律和法规。
法定代表人（负责人）（签章）：
窿
申请单彳
2016
负责人：
经办人：
（公章）
年月
日
分局审批意见：
（公章）
负责人：
经办人：
年月
B
主管税务机关审核意见：
表1-9最高开票限额申请表
企业名称
河南荣山轮胎有限公司
纳税人识别号
91371104653672699N
地址
河南省开封市鼓楼区2795号
联系电话
0657-2900027
申请事项
（由企业填
写）
匚I—亿元匚］—千万元
申请最局）开票__
限额0十万元□一万元
（请在选择数额前的口内打”V"）
经办人（签字）：
姜诵企业（印章
区县级税务
机关意见
2016年03月20日
批准最高开票限额:
1=1—百万元
2016年0
经办人（签字）：
批准人（签字）：
税务机关（印章）
年月曰年月日年月曰
地市级税务
机关意见
批准最高开票限额:
经办人（签字）:
年月曰
批准人（签字）:
年月日
税务机关（印章）
年月日
省级税务机
关意见
批准最高开票限额:
经办人（签字）:
年月日
批准人（签字）:
年月日
税务机关（印章）
年月日
纳税人名称河南荣山轮胎有限公司纳税人识别号
91371104653672699N
注销原因
经股东会研究解散
《税务登记证》正副本
附送资料股东会决议及复印件
缴销发票情况
经办人：
年月曰
负责人：
年月曰
税务检查意见
检查人员：
负责人：
年月曰
年
月日
种类税务登记证正本税务登记证副本临时税务登记证临时税务登记证副本
正本
收缴税务证件情收缴数量
经办人:
批准意见部门负责人：
年月曰
负责人：
年月曰
税务机关（签章）
年月曰
第四部分职业拓展训练参考答案
一、涉税咨询训练
1.答:
该公司违背了税法的有关规定，税务机关的处罚是正确的。
根据《纳税信用等级评定管理试行办法》（国税发［2OO3J92号）第四条规定，纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况,具体指标如下。
税务登记情况:
⑴开业登记。
⑵扣缴税款登记。
⑶税务变更登记。
（4澄记证件使用。
（5）年检和换证。
（6）
银行账号报告。
（7）纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
该公司主观上不作为，客观上也不行为,因此，主管国税机关情理上应该取消该企业的
纳税信用A级评定。
另根据《税收征管法》第十六条规定:
"从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生
变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
"按照第六十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理变更税务登记的，处2,000元以下的罚款；情节严重的处2,000元以上10,000元以下的罚款。
烟草公司法定代表人变更，在变更营业执照30日内，没有到税务机关办理税务登记变更手续，显然违反了上述规定,也说明该公司财务人员税务登记意识不强，对其罚款，于法有据。
和案例中的财务科长一样观点的会计还有很多，这些纳税人都走入了一个误区，认为只要办理了开业税务登记，就没有必要在办理变更登记，同时更不应该受到处罚。
财会人员以为“多缴税","简化办税人员的工作量”都是为税务机关着想，其实，这些想法是错误的。
具有A级纳税信誉等级的纳税人，受政府推动的影响，将在社会经济活动中获得较高的社会声誉，并享受2年内免除税务检查的税收优惠政策。
案例中财务科长和办税人员以减轻税务机关工作量为借口，希望挽回税务机关的理解，但实际上却给企业造成了直接和间接损失。
2.答:
该企业的账簿设置不符合税法的有关规定。
根据《税收征管法》第二十条规定,纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、
会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
另《税收征管法实施细则》第二十二条规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
这里的账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。
总账、日记账应当采用订本式。
显然该企业采用汇总式账簿、增减式记账不符合现行的会计制度的总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿的设置和复式记账法。
该企业按规定应设置账簿。
根据《税收征管法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人
按照有关法律、行政法规和国
务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
另根据《税收征管法实施细则》第二十三条规定,生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
但没有规定，可以不设置账簿,因此，企业认为的“记不记账,怎么记账，是自己的事儿”是错误的。
根据《税收征管法》第六十条规定，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，处2,000以上10,000元以下的罚款。
因此，当地主管税务机关对其决定处罚是正确的。
3.答：
没有应纳税额照样需要进行纳税申报。
税务机关的处罚决定是正确的。
《税收征管法》第60条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2,000元以下的罚款；情节严重的，可以处2,000元以上10,000元以下的罚款。
4.答：
需要经主管税务机关审批或备案。
国税发〔2005〕129号文件第一章第五条规定：
“纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。
未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。
纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。
纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。
"
5.答:
《发票管理办法》第21条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第22条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第6条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第4条规定，规范发票开具，严格代开管理。
第8条第2款规定，落实管理和处罚规定。
在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票,以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。
根据上述规定，纳税人使用不符合规定的发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
二、税收筹划训练*
答案:
方案一:
2014年4月将30万元增值税专用发票认证。
则本月应纳增值税=70-30-
50=-10（万元），即仍是零申报，且有10万元进项税留
抵。
可能导致的后果是，企业将被税务机关约谈，并要求说明纳税申报异常的原因，甚至可能接受税务机关的调查和检查。
方案二：
企业对本月30万元的增值税专用发票暂不向主管税务机关申请认证抵扣。
则使本月产生适当的应交增值税=70-50=20（万元），从而避免因增值税零申报带来的诸多麻烦。
由此可见,方案二与方案一相比，会避免企业税收风险。
事实上,税收筹划的
目的不仅
仅是为了节税，更重要的是防范税收风险，为企业营造一个安全稳妥的经营环境。
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