资金管理岗位审计教案.docx

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资金管理岗位审计教案

资金管理岗位审计

情境一筹资与投资活动的内部控制审计

一、教学总体设计

本次课教学内容：

筹资与投资活动的内部控制审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解筹资活动的内部控制；

②掌握筹资活动的内部控制审计内容

③掌握筹资活动的内部控制审计的方法。

①能够运用正确的审计方法分析筹资活动的内部控制中存在的问题；

②针对存在的问题，能够提出建设性意见；

③能够准确的编制审计工作底稿。

能力训练任务

及案例

能力训练任务

1根据模拟的筹资活动内部控制进行错弊分析；

2针对存在的问题提出建设性意见；

3编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例6-1】资金管理的内部控制

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.

《企业会计准则》.中华人民共和国财政部.中国财政经济出版社.2007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

内控审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问方式：

企业筹资方式有哪几种？

【告知】（时间5分钟）

本次课的主要内容——筹资与投资活动的内部控制审计

本次课的主要教学方法—小组讨论、案例教学

能力目标：

①能够运用正确的审计方法分析筹资活动的内部控制中存在的问题；

②针对存在的问题，能够提出建设性意见；

③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间8分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

筹资活动内部控制制度、筹资活动内控制度调查表、借款合同复印件等书面资料各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【三】任务处理（时间30分钟）

1.准备工作

审阅筹资活动内部控制制度、筹资活动内控制度调查表、借款合同复印件等书面资料。

2.小组讨论

分析筹资内部控制中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

具体过程如下：

第一步：

获取资金管理的内部控制制度书面资料并审核；

第二步：

问卷调查；

第三步：

对负债性融资和权益性融资的内部控制进行调查发现问题。

第四步：

走访调查、询问；与部分员工座谈，进一步了解筹资活动内部控制制定有关情况。

第五步：

针对上述存在的问题，约见有关负责人、各部门负责人及有关人员，针对上述存在的问题交换意见。

第六步：

对筹资活动内部控制制度进行实质性测试，主要审计借款程序及使用情况、利息支付及偿还；对实收资本、资本公积和盈余公积的变动情况进行测试。

第七步：

与管理层交换意见，确认存在的问题，要求完善筹资活动内部控制制度，编制审计工作底稿表6-2。

审计证据：

1.筹资活动内部控制制度书面资料；

2.筹资活动内控制度调查表；

3.调查、询问有关人员记录；

4.借款合同复印件；

5.与管理层交换意见记录；

6.其他有关证据。

【知识点总结】（时间15分钟）

资金管理是指企业根据其生产经营、对外投资和调整资本结构的需要，通过筹资渠道和资本（金）市场，运用筹资方式，经济有效地筹集为企业所需的资本（金）的财务行为。

（一）筹资活动的内部控制审计目标：

1.确定财务管理制度是否有效且一贯执行；

2.确定是否编制资金需求计划；

3.确定是否编制筹资方案和资金预算；

4.确定是否建立资金使用情况分析、稽核与考核制度；

5.确定是否设立收集资本市场信息岗位，不相容职责是否分离。

（二）筹资活动的内部控制审计

筹资活动的内部控制审计，首先应对资金管理内部控制制度进行调查、了解，然后进行实质性测试，对资金管理的内部控制评价，是从资金管理的内部控制是否完善、有效且一贯遵守进行，找出存在风险的环节，确定审计重点。

【布置作业】（时间5分钟）

（一）作业：

本章课后审计任务训练

（二）复习预习：

复习债务资金的核算；预习债务资金审计内容。

情境二债务资金审计

（一）

一、教学总体设计

本次课教学内容：

债务资金审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解债务资金的审计目标：

；

②掌握短期债务资金的审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析短期债务资金中存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

能力训练任务

及案例

能力训练任务

①运用正确的审计方法分析短期债务资金中存在的问题；

②进行审计调整；

③编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例6-2】短期借款审计

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.

《企业会计准则》.中华人民共和国财政部.中国财政经济出版社.20072007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

筹资活动内控审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问方式：

如何取得短期借款，如何进行核算？

【告知】（时间5分钟）

本次课的主要内容——债务资金审计

本次课的主要教学方法—小组讨论、案例教学

能力目标：

①能够运用正确的审计方法分析短期债务资金中存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间8分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

短期借款内部控制制度书面资料、短期借款内控制度调查表、短期借款明细表、贷款卡信息记录、短期借款询证函、短期借款合同复印件、短期借款核算的会计凭证复印件各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【三】任务处理（时间30分钟）

1.准备工作

审阅、复核短期借款内部控制制度书面资料、短期借款内控制度调查表、短期借款明细表、贷款卡信息记录、短期借款询证函、短期借款合同复印件、短期借款核算的会计凭证复印件等书面资料。

2.小组讨论

分析短期借款核算中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

具体过程如下：

第一步：

获取短期借款的内部控制制度书面资料，并审核；

第二步：

问卷调查；

第三步：

获取或编制短期借款明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账报表数核对。

第四步：

检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整，对贷款卡上列示的信息与账面记录进行分析，关注对外担保信息。

第五步：

对短期借款进行函证，函证时包括已不使用的账户和余额为零的账户。

第六步：

检查短期借款的增加，对年度内增加的短期借款，检查借款合同和审批，并与相关会计记录核对。

第七步：

检查短期借款的减少，对年度内减少的短期借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录核对。

第八步：

就上述问题，与公司及部门负责人交换意见，确认存在的问题，编制审计工作底稿表6-6。

审计证据：

1.短期借款内部控制制度书面资料；

2.短期借款内控制度调查表；

3.短期借款明细表；

4.少计提借款利息记录；

5.检查贷款卡信息记录；

6.短期借款询证函；

7.短期借款合同复印件；

8.调查、询问有关人员记录；

9.与管理层交换意见记录；

10.其他有关证据。

【知识点总结】（时间15分钟）

企业债务资金包括短期借款、长期借款和应付债券等。

（一）债务资金审计目标：

1.确定资产负债表中记录是否存在；

2.确定资产负债表中记录是否完整；

3.确定记录的债务资金是否是被审计单位应当履行的现实义务，会计处理是否正确；

4.确定利息费用计算及会计处理是否正确，并记录于正确的会计期间；

5.确定债务资金是否在财务报表中作出恰当列报。

（二）债务资金的审计

1.短期借款审计

短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金而向银行或其他金融机构等借入的、还款期限在一年以下或者长于一年的一个经营周期内的各种借款。

主要包括：

经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。

【布置作业】（时间5分钟）

（一）作业：

本章课后审计任务训练

（二）复习预习：

长期借款核算及审计内容。

情境二债务资金审计

（二）

一、教学总体设计

本次课教学内容：

债务资金审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解借款费用的核算；

②掌握长期借款的审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析长期借款存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

能力训练任务

及案例

能力训练任务

①运用正确的审计方法分析长期借款存在的问题；

②进行审计调整；

③编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例6-3】长期借款审计

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.

《企业会计准则》.中华人民共和国财政部.中国财政经济出版社.20072007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

短期借款审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问方式：

长期借款的用途有哪些，如何进行核算？

【告知】（时间5分钟）

本次课的主要内容——债务资金审计

本次课的主要教学方法—小组讨论、案例教学

能力目标：

①能够运用正确的审计方法分析长期借款存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间8分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

长期借款明细表、贷款卡信息记录、长期借款询证函、长期借款合同复印件、长期借款核算的会计凭证复印件各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【三】任务处理（时间30分钟）

1.准备工作

复核长期借款明细表、贷款卡信息记录、长期借款询证函、长期借款合同复印件、长期借款核算的会计凭证复印件等书面资料。

2.小组讨论

分析长期借款核算中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

具体过程如下：

第一步：

获取长期借款的内部控制制度书面资料，并审核；

第二步：

问卷调查；

第三步：

获取或编制长期借款明细表，复核加计是否正确，并与总账、明细账报表数核对。

第四步：

检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整，对贷款卡上列示的信息与账面记录进行分析，关注对外担保信息。

第五步：

索取所有长期借款合同的原件，进行审阅；

第六步：

对长期借款项目所计入的利息按照合同规定的利率和实际介入日期、天数，计算确认其正确性；

第七步：

检查长期借款的减少，对年度内减少的长期借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录核对。

第八步：

检查在建工程，看其是否挪用长期借款。

就发现的问题，与公司及部门负责人交换意见，确认存在的问题，编制审计工作底稿表6-9。

审计证据：

1.长期借款内部控制制度书面资料；

2.长期借款内控制度调查表；

3.长期期借款明细表；

4.长期借款合同的复印件原件；

5.贷款卡信息记录；

6.借款费用资本化核算有关的记账凭证；

7.会计报表附注关于长期借款披露信息及其他。

【知识点总结】（时间15分钟）

企业债务资金包括短期借款、长期借款和应付债券等。

（一）债务资金审计目标：

（二）债务资金的审计

1.短期借款审计

2.长期借款审计

长期借款是指企业向金融机构和其他单位借人的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。

在对长期借款审计时主要防止企业低估负债，低估负债即影响企业的财务状况，还会影响企业对财务成果的反映。

审计人员在执行长期借款审计业务时，应将被审计单位是否低估负债以及借款费用资本化和费用化作为审计的重点。

【布置作业】（时间5分钟）

（一）作业：

本章课后审计任务训练

（二）复习预习：

应付债券核算及审计内容。

情境二债务资金审计（三）

一、教学总体设计

本次课教学内容：

债务资金审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解应付债券、财务费用的核算；

②掌握应付债券的审计方法和程序；

③掌握财务费用的审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析应付债券、财务费用存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

能力训练任务及案例

能力训练任务

①运用正确的审计方法分析应付债券存在的问题；

②进行审计调整；

③编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例6-4】应付债券审计

【工作实例6-5】财务费用审计

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.

《企业会计准则》.中华人民共和国财政部.中国财政经济出版社.20072007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

长期借款审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问方式：

债券发行方式有哪些，如何进行核算？

【告知】（时间5分钟）

本次课的主要内容——债务资金审计

本次课的主要教学方法—小组讨论、自主探究法和案例教学法等。

能力目标：

①能够运用正确的审计方法分析应付债券存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间8分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

应付债券内部控制制度、应付债券内控制度调查表、应付债券明细表、债券契约包销合同、会计报表附注关于应付债券的披露信息等各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【三】任务处理（时间30分钟）

1.准备工作

复核应付债券内部控制制度、应付债券内控制度调查表、应付债券明细表、债券契约包销合同、应付债券核算的会计凭证复印件等书面资料。

2.小组讨论

分析应付债券核算中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

具体过程如下：

第一步：

获取长期借款的内部控制制度书面资料，并审核；

第二步：

问卷调查；

第三步：

索取债券契约、企业章程或有关协议，并进行复核；

第四步：

.对应付债券向证券承销商或包销商函证（询证函略）；

第五步：

对应付债券计提利息费用进行审核；

第六步：

检查一年内到期的应付债券是否已经列入流动负债；

第七步：

检查应付债券的偿还情况，如发行债券时已作抵押或担保，应检查相关契约的履行情况。

第八步：

检查在建工程或已完工工程，看其是否挪用应付债券所筹集的款项。

就发现的问题与公司负责人交换意见，确认存在的问题，编制审计工作底稿表6-13。

审计证据：

1.应付债券内部控制制度书面资料；

2.应付债券内控制度调查表；

3.应付债券明细表；

4.债券契约、包销合同复印件

5.会计报表附注关于应付债券的披露信息及其他资料。

【五】进一步深化

【工作实例6-5】财务费用审计

【知识点总结】（时间15分钟）

企业债务资金包括短期借款、长期借款和应付债券等。

（一）债务资金审计目标：

（二）债务资金的审计

1.短期借款审计

2.长期借款审计

3.应付债券审计

发行长期债券是企业筹措长期资金的重要筹资方式之一。

企业债券按发行价格可分为面值发行债券（即以债券的票面价值的价格出售发行）、折价发行债券（即以低于票面价值的价格出售发行）和溢价发行债券（即以高于票面价值的价格发行）三种。

在实际工作中存在着对债券溢价与折价的会计处理不正确的问题，一是对溢价或折价在某一纳税期间内故意多摊销或少摊销或不摊销，人为地调节有关纳税期间的费用和利润。

二是混淆溢、折价摊销的渠道，将应摊入在建工程的溢价或折价却摊入财务费用，或将应摊入财务费用的溢价或折价却摊入在建工程，都会导致错误计缴企业所得税。

因此,应将折价和溢价的摊销作为审计的重点。

4.财务费用审计

对于企业发生的长期借款和应付债券业务等发生的借款费用，应予资本化的而计入财务费用，应计入财务费用的而资本化，从而调整当期利润。

对于银行存款金额较大的企业，其利息收入有较大的金额，可能产生贪污和“小金库”的来源之一。

因此，对财务费用进行审计时，要重点关注财务费用确认的正确性和利息收入的完整性。

【布置作业】（时间5分钟）

（一）作业：

本章课后审计任务训练

（二）复习预习：

实收资本核算及审计内容

情境三股权资金审计

（一）

一、教学总体设计

本次课教学内容：

股权资金审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解股权资金审计目标；

②掌握实收资本的审计方法和程序；

③掌握资本公积的审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析实收资本、资本公积存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

能力训练任务及案例

能力训练任务

①运用正确的审计方法分析实收资本、资本公积存在的问题；

②进行审计调整；

③编制审计工作底稿。

案例：

【工作实例6-6】实收资本审计

【工作实例6-7】资本公积审计

参考资料

《审计学》（自学考试指定教材）.丁瑞玲.中国财政经济出版社.2009

《审计实务》（第2版）.肖小飞.电子工业出版社.

《企业会计准则》.中华人民共和国财政部.中国财政经济出版社.20072007

二、教学设计

（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）

考勤

复习提问：

债务资金审计要点有哪些？

（二）学习新知识

【新知识引入】

提问方式：

股权资金如何进行核算？

【告知】（时间5分钟）

本次课的主要内容——股权资金审计

本次课的主要教学方法—小组讨论、案例教学和自主探究教学法。

能力目标：

①能够运用正确的审计方法分析实收资本存在的问题；

②能够进行审计调整；

③能够准确的编制审计工作底稿。

【布置任务】（时间8分钟）

（一）分组（5组或6组）

可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料

1.教师准备：

实收资本内部控制制度、实收资本、资本公积内控制度调查表、实收资本明细表、营业执照复印件、企业章程、出资协议和合同复印件、验资报告复印件等各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。

2.学生自备：

会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）。

【三】任务处理（时间30分钟）

1.准备工作

复核实收资本内部控制制度、实收资本、资本公积内控制度调查表、实收资本明细表、营业执照复印件、企业章程、出资协议和合同复印件、验资报告复印件等书面资料。

2.小组讨论

分析实收资本、资本公积核算中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

【四】审计结果展示（时间25分钟）

每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流，教师参与分析，确定最终答案。

具体过程如下：

第一步：

获取实收资本内部控制制度并审核；

第二步：

问卷调查；

第三步：

检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额；

第四步：

编制或取得实收资本明细表；

第五步：

取得实收资本投入有关的记录及文件等，审查实收资本的存在性；

第六步：

审查实收资本记录的完整性。

第七步：

审查实收资本业务的合法性。

第八步：

检查实收资本（股本）增减变动的原因；

第九步：

检查注册资本分类的合理性；

第十步：

审查资本业务账务处理的准确性。

就发现的问题与公司负责人交换意见，确认存在的问题，编制审计工作底稿表6-18。

审计证据：

1.实收资本内部控制制度；

2.实收资本内控制度调查表；

3.实收资本明细表；

4.营业执照复印件；

5.企业章程、出资协议和合同、验资报告复印件；

6.关于吸收新股东、增加注册资本的有关董事会纪要及股东会纪要及其他。

【五】进一步深化

【工作实例6-7】资本公积审计

【知识点总结】（时间15分钟）

所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

（一）股权资金审计目标

1.确定股权资金是否存在；

2.确定股权资金增减变动的合规性；

3.确定股权资金记录的完整性；

4.确定股权资金余额的正确性；

5.确定股权资金已按照企业会计准则的规定在财务报告中恰当列报。

（二）股权资金的审计

1.实收资本（股本）审计

实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源。

实收资本（股本）的审计主要内容包括：

投资者投入企业的资本是否经过验资，有无中途抽走资本的行为.实收资本投入的比例结构是否合理、合法；实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整、正确，帐务处理是否合规；实收资本年末余额是否正确。

2.资本公积审计

资本公积的审计内容主要包括：

编制资本公积明细表,复核加计正确,并与明细表、总账和相关的凭证核对，检查其一致性；审查资本公积形成的合规性和真实性；审查资本公积使用的合规性和正确性、资本年末余额是否正确等内容。

【布置作业】（时间5分钟）

（一）作业：

本章课后审计任务训练；

（二）复习预习：

留存收益及审计内容。

情境三股权资金审计

（二）

一、教学总体设计

本次课教学内容：

股权资金审计

授课

班级

教学时数

2课时

上课地点

多媒体教室

教学目标

知识目标

能力目标

①了解留存收益的核算；

②掌握盈余公积的审计方法和程序；

③掌握未分配利润的审计方法和程序。

①能够运用正确的审计方法分析留存收益存在的问题；

②能够进行审