中小企业财务人员管理存在的问题及建议.docx

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中小企业财务人员管理存在的问题及建议

中小企业财务人员管理存在的问题及建议

邓友干雷晴

近年来，桂阳县中小企业发展迅速，已登记注册的有286户企业，占全县企业总数的83.1%。

伴随企业的发展壮大，财务从业人数也不断增加，目前桂阳县中小企业办税财务人员达到125人，占全县企业财务人员总数的52.5%，平均0.44人/户。

财务人员在企业的成本核算、经费开支等方面发挥着重要作用，为企业主的经营决策提供了科学依据，但财务人员的管理存在着聘用不规范、素质参差不齐、日常监管不到位等问题，严重影响了税收征管工作的正常、有序开展，加强中小企业财务人员管理刻不容缓。

一、中小企业财务人员管理存在的主要问题及原因

（一）财务人员聘用不规范，监督职能弱化。

目前我国只是对企业用工有一定规范，而对企业财务人员聘用、管理未出台硬性标准规范，企业主与财务人员之间的回避制度未确立，造成企业聘用财务人员随意性较大，在中小企业突出表现为亲朋帮职。

由于中小企业大多是私营投资．

企业，投资人之间依靠紧密的血缘、地缘关系形成众多的夫妻企业、亲戚合伙或者朋友合伙企业，因此在财务这种重要岗位上企业主选用的往往是自己“信得过”的亲戚或者朋友，忠诚度成为聘用的首要考虑指标，而对于财务专业技能、素质则放在了次要位置上。

这样就造成财务人员与企业主的人身依附关系十分紧密，财务人员的独立性大打折扣，做账全按业主意愿，财务人员的监督职能成了泡影。

（二）多头兼职现象普遍，疲于应付税务机关。

出于成本费用的考虑，中小企业在招聘财务人员时给出的薪金一般较低，因此出现了一个会计人员同时在多家企业兼职的现象。

据调查了解，目前桂阳县中小企业的兼职办税财务人员共64人，其中兼职2户的有28人，兼职3户的有16人，兼职4户及以上的有20人，最多的达到1人同时兼职9户企业。

兼职会计的时间、精力有限，如果兼职企业过多，就很容易产生不严格按会计准则和税收政策处理相关账务、不按主管业务机关的要求处理涉税事宜、不按时报送相关数据资料等问题。

兼职会计做账敷衍了事、应付税务机关，在很大程度上给税收征管增加了难度。

（三）财务人员信息透明度不高，资格审查难度大。

据统计，桂阳县籍登记在册的会计从业人数已达1153人，这些人员的信息已在湖南省会计人员管理系统实现了省级集中管理，但是该系统片面注重内部管理．

方面的应用，忽略了信息公开、社会监督的服务功能。

该系统由财政系统分管会计的部门负责日常信息维护，只有财政部门管理员才拥有权限登录进行信息查询，并且财政部门也未与税务机关实行会计人员信息共享，且其他任何单位或者个人均无法通过互联网对会计人员信息进行查询验证。

这就造成查询、验证会计人员信息的手续非常繁琐：

企业若想查询聘用会计人员的信息得事先向财政部门申请，税务机关若需要查验会计人员的真实身份也必须向财政主管部门提出协助申请。

在平时的日常管理和税收检查过程中，税务人员图“省事”，也未严格按程序核对办税会计人员的从业资格证。

一些企业利用会计人员信息不公开、不透明这一漏洞，采取借用他人的会计从业资格证的方式办理涉税手续，日常办税不是会计证上的本人，存在“无证”人员、持“过期证”人员、未年检人员等未具备从业资格的人在处理账务现象。

（四）会计人员未分类管理，素质参差不齐。

会计这门学科的应用性、专业性较强，按照应用对象可以分为工业会计、商业会计和行政事业单位会计。

工业会计因其涉及的明细科目多、环节复杂、领域广泛，对会计的要求相对更高些。

但是目前的会计职称只有纵向的初中高级，而没有横向的行业分类职称，一些从行政事业单位或者商业企业转入工业企业担任会计的人员对工业会计不甚了解，建账科目设置不科学，账．

账之间、帐表之间数据不一致，上报的财务报表数据不清，逻辑性不强，税收材料胡乱编造。

会计人员素质不高，账务混乱，造成国税部门税收基础数据来源不明，给税收征管工作增加了不少困难。

（五）以考代管，知行不统一。

我国法律规定，财政部门是会计的主管机关，对会计人员的执业情况进行监督检查。

实践中，财政局对财会人员的管理仅是从业资格证的发放及职称考试进行日常管理，这种管理方式看似科学、简单、操作性强，但实际上效果并不理想。

虽然《会计法》规定会计从业人员每年接受继续教育的时间不得少于24小时，但实践中每年拿出专项经费、腾出一定时间段组织或者派出其财务人员参加教育培训的中小企业非常少。

据调查，2009年桂阳县中小企业办税财务人员年继续教育培训时间达到24小时以上的只有15人（次），仅占总人数的12%。

一些培训工作都是流于形式，财政主管部门要求每位取得会计证的人员每年缴纳一定数额的培训费，然后发放一些培训资料给学员回去自行阅读，最后通知学员来参加考试就算完成培训任务了。

同时，考试本身就有其局限性，考试合格只能代表“知”的程度，而监管是代表“行”的规范。

仅以“考”来管理，“知”和“行”并未有效统一起来。

．

（六）年检流于形式，日常监管“缺位”。

目前会计的年检表由财务人员所在单位或者人才中介结构签署意见和盖章，再由会计科审核通过，这样实际上很容易走形式。

因为财会人员与所在企业的关系主要是利益关系，是同一根绳上的蚂蚱，财会人员按照财经法规做账但违背了企业主的意愿，也得不到好的评价，而会计如果把帐做得“漂亮”到工商、税务等部门都查不出破绽，即使企业主明知道会计违法违纪，也绝不会给差评的。

财会人员与人才中介机构的关系是委托与被委托的关系，中介机构一般只关注财会人员的劳务合同关系，而对其从业的真实情况不了解。

而会计科的工作人员在审核时往往只看前两者的意见和盖章，并没有去企业实地检查了解情况，也未及时与工商、税务部门联系掌握该会计本年度的违法违纪情况，年检审核这道关就成了走形式。

（七）执法刚性不强，涉税违法成本低。

当前我国法律规定税务机关发现会计人员有提供虚假会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报告等行为的，可以对其采取罚款等行政处罚措施，但这些强制措施对会计的震慑力并不大，因为会计往往是按企业主的意愿做假账，税务机关罚款其实是企业主“埋单”，会计并无实际损失，因此实践中就产生罚了又犯、屡禁不止的恶性循环。

对会计最但这项权力只有财政部门才能行使，有震慑力的处罚是吊销从业资格证，

这就很大程度地削弱了税务机关的执法刚性。

财会人员因其违反税法的成本较低，而按老板意愿做账获得的利益较多，权衡利害关系后很容易选择铤而走险做假账，从而导致作假账逃避税之风泛滥。

二、解决中小企业财务人员管理问题的建议

（一）整合财税执法资源，增强执法刚性。

税务机关对财会人员的执法优势在于比较熟悉、了解财会人员的真实情况，平时的日常下户检查、涉税专项检查以及纳税评估等工作使税务工作人员掌握了第一手的财会人员业务表现资料；财政部门的执法优势则在于手握“吊销会计从业资格证”这把尚方宝剑，对会计人员有较强的震慑力。

建议财税两家在涉税违法违纪工作中加强沟通与联系，在有条件的情况下开展联合执法，对发现会计人员多次隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿和财务会计报表等违法行为达到法定吊销从业资格证情节时，由税务机关建议财政部门立即吊销其从业资格证，并严格执行五年内不得重新取得从业资格证的处罚决定，给会计人员树立税法的权威。

（二）出台聘用管理规定，规范用人机制。

针对目前中小企业聘用财务人员较随意、混乱的问题，建议有关部门尽快出台企业在聘用财务人员方面的硬性指标规定，如确立财务人员任职的回避制度，禁止企业主的近亲属担任财务岗位人员，增强财务人员的独立性，尽可能减小其人身依附程度，保证财务人员正常行使监督职能。

又如明确聘请的办税

财务人员必须为有资质的会计从业人员，对使用“无证”人员处理账务的企业主采取相应的处罚措施。

（三）扩展人员信息服务功能，实现信息财税共享。

会计人员因其岗位的重要性、特殊性，其从业信息公开化、透明化已是大势所趋。

建议财政部门对湖南省会计人员管理系统尽快增加互联网查询模块，参照注册会计师资格查验模式向广大企业开放会计从业人员查询服务。

为防止会计人员信息被恶意传播、散布，可以借鉴教育部大中专院校毕业生学历查询管理门户网站管理办法，探索企业会员制有偿查询服务运营方式，保护会计从业人员个人信息安全。

同时，建立会计人员信息财税横向联网，企业财务人员到税务机关办理涉税事项时，税务人员按照联网信息核对其身份和资质，对于身份不符的，拒绝办理并告知企业主，防止“无证”人员混入财会岗位处理账务现象的发生。

（四）设定会计兼职户数上限，防止出现“超载”兼职。

兼职会计兼职企业户数过多，其处理账务质量难以保证。

建议财政主管部门出台硬性指标，设定兼职户数上限，从实践来看一名会计兼职企业（含个体户建账户）一般不应超过3户，超过的，先由税务机关与该会计人员约谈，促其与所在企业商量自行解决超载兼职问题；若未有效协商，则由建议其更换财务会计人员；税务机关将情况告知涉及的所有企业负责人，

若经过上述努力仍超载兼职，则由财政部门出面警告该会计人员立即主动放弃超载企业兼职工作。

从会计人员任职企业的数量控制上尽可能提高会计工作的质量，也防止少数会计人员在一些行业形成垄断从业，尤其是保障其他有资质的年轻会计人员能够顺利从业，使会计行业队伍健康、有序发展。

（五）分类细化管理，提高业务素质针对性。

会计人员初中高级职称管理解决的是纵向会计综合素质高低问题，而众多中小企业一般并不需要所谓的高级职称“全才”，他们需要的是具备所在行业专业会计技能的“专才”。

建议财政主管部门建立会计人员分行业管理体系，将会计人员分为工业会计、商业会计和机关事业单位会计等几大类，使中小企业能方便地选择到适合自己所在行业需要的会计人才，节省企业在培养会计人员上花费的时间和财力成本，同时也便于会计人员有针对性地提高自身的专业技能，更好地适应会计工作。

（作者单位:

桂阳县局）