《高级财务会计》作业及答案.docx

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《高级财务会计》作业及答案

汕头大学继续教育学院2016年春季学期

《高级财务会计》练习题

年级专业：

___________姓名：

________学号：

__________

一、单项选择题

1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是（B）A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露

2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。

发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。

新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为（A）

A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%

3.市盈率等于普通股股票的（D）与每股盈利之间的比例。

A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价

4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人（兼销货方）所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为（B）

A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入

5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入（B）科目。

A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润

6.我国外币报表折算采用（C）

A.时态xxB.货币与非货币性项目xx

C.现行汇率xxD.流动与非流动性项目xx

二、多项选择题

1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大致经历了以下阶段（ABC）A.古代会计B.近代会计C.现代会计D.传统会计E.高级会计

2.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是（ACD）

A.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货

C.母子公司间无形资产转让D.母子公司间固定资产的购销

E.母公司对其他公司股权投资

3.上市公司信息披露的形式包括（ABCD）

A.招股说明书B.上市公告书C.年度报告D.中期报告E.月度报告

4.租赁业务按租赁目的可分为（CE）

A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁

E.融资租赁

5.房地产销售收入确认的方法有（ABCD）

A.完全应计法B.完工百分比法C.分期收款法D.成本回收法E.递延法

6.负商誉的会计处理方法有（BD）

A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项

C.作为负商誉D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产

三、名词解释

1.实物资本维护

指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模

2.时态法

指现金应收和应付项目按资产负债表日现行汇率折算，其他资产和负债项目依特性分别按现行汇率和历史汇率折算的一种外币报表折算方法。

四、简答题

1.试分析上市公司年度报告与临时报告的相同点与差异。

年度报告与中期报告的相同之处是主要的，两者均是对一定时期公司经营情况的总结，两者都属于公

司在经营阶段对外披露的信息。

两者差异：

（1）内容不同，年度报告的内容比中期报告内容更丰富、复杂；

（2）报出时间不同；

（3）编制目的不同。

2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在哪些方面?

租赁会计是以租赁业务过程中各方的资产、负债、收益、费用等要素为核算对象，研究租赁活动中资

金运动及其增减变化和结果，提供与租赁业务有关的会计信息。

租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在：

（1）收入确认原则，租赁业务收入确认有别于其他会计收入的确认。

（2）重要性原则，在计算应收租金、各期收益及尚未实现租赁收益等比较复杂。

（3）谨慎性原则。

（4）配比原则。

五、综合题

（一）华悦公司为上市公司，20×7年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：

（1）20×7年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1200万股股票，该股票面值为1元／股，公允价值为5元／股，占A公司有表决权资本的80％。

华悦公司以一幢房屋作为对价。

相关手续已于1月1日完成，华悦公司作为对价的房屋账面余额为3500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6000万元。

另外华悦公司还以银行存款支付了股权交换过程中发生的直接相关费用（律师费、审计费等）100万元。

2007年1月1日，A公司净资产账面价值为5000万元（其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元），净资产的公允价值为7000万元。

A公司净资产账面价值与公允价值产生差异的原因是，A公司拥有的一幢办公楼账面价值为1000万，公允价值为3000万元，尚可折旧年限为20年。

（采用什么方法提折旧）

购买A公司股权时，华悦公司与万达公司不存在关联方关系。

20×7年度A公司实现净利润500万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积50万元，未对外分配现金股利。

A公司与华悦公司2007年发生的内部交易事项如下：

①2007年6月20日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作管理用，该固定资产的账面价值为30万元，售价为24万元，尚可使用年限为2年，华悦公司与A公司均用直线法提折旧。

款已收。

②2007年12月，A公司销售一批商品给华悦公司，该批商品成本为300万元，售价为

360万元，款已收。

2007年12月31日，华悦公司还有40％的存货未对外售出。

（4）其他有关资料：

①不考虑所得税及其他税费因素的影响。

②华悦公司按照净利润的10％提取盈余公积。

要求：

（1）判断华悦公司企业合并的类型，并说明理由。

（2）编制华悦公司对A公司长期股权投资的相关会计分录。

（3）编制华悦公司购买日（或合并日）合并财务报表的抵销分录。

（4）编制20×7年12月31日华悦公司合并报表编制时的调整分录和抵销分录。

（5）资料

（3）编制华悦公司20×7年12月31日合并报表编制时的抵销分录。

（金额单位以万元表示）。

（1）由于华悦公司与万达公司无任何关联性，因此该合并为非同一控制下的企业合并。

（2分）

（2）①

2007年1月1日：

借：

固定资产清理2700

累计折旧800

贷：

固定资产3500（1分）②借：

长期股权投资6100

贷：

固定资产清理2700

营业外收入——非流动资产处置收入3300

银行存款100（2分）

（3）

2007年1月1日合并报表的抵销分录：

借：

固定资产2000

贷：

资本公积2000（2分）借：

股本2000

资本公积3000

盈余公积200

未分配利润1800

商誉500

贷：

长期股权投资6100

少数股东权益1400（3分）

（4）

2007年12月31日

①调整分录：

借：

管理费用100

贷：

固定资产100（2分）借：

长期股权投资320

贷：

投资收益320（2分）12月31日基于投资关系的抵销分录：

借：

股本2000

资本公积3000

盈余公积250

未分配利润2150

商誉500

贷：

长期股权投资6420

少数股东权益1480（3分）

借：

未分配利润——期初1800

投资收益320

少数股东收益80

贷：

提取盈余公积50

未分配利润——年末2150（2分）

（5）

①固定资产交易抵销分录：

借：

固定资产6

贷：

营业外支出6（1分）借：

管理费用1.5

贷：

固定资产——累计折旧1.5（1分）借：

购买固定资产、无形资产及其他长期资产所支付的现金24

贷：

处置固定资产、无形资产及其他长期资产所收到的现金24（1分）②存货交易抵销分录：

借:

营业收入360

贷：

营业成本360（1分）借:

营业成本24

贷：

存货24（1分）借：

购买商品、接受劳务支付的现金360

贷：

销售商品提供劳务收到的现金360（1分）

（二）远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，适用的所得税税率为25%。

2007年有关所得税业务事项如下：

（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。

按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。

按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。

（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。

按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（4）

2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。

按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（5）

2007年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的子公司。

合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。

按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。

假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。

要求：

分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。

（金额单位以万元表示）

（1）存货不形成暂时性差异。

理由：

2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。

因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。

（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。

理由：

无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。

应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）

xx公司的账务处理是：

借：

递延所得税资产25

贷：

所得税费用25

（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。

理由：

交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝60×25%＝15（万元）

xx公司的账务处理是：

借：

所得税费用15

贷：

递延所得税负债15

（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。

理由：

可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）

xx公司的账务处理是：

借：

资本公积——其他资本公积25

贷：

递延所得税负债25

（5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。

理由：

资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。

按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。

应确认递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元）

xx公司的账务处理是：

借：

商誉37.5

贷：

递延所得税负债37.5