会计做帐实际过程.docx
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会计做帐实际过程
做一整套帐的流程
一个会计做账的实际过程
因为是私营小公司，那么按小企业会计制度执行，所以会计科目按小企业制度使用。
假设由三名（设为三、四、王五）老板投资成立“兴旺贸易”，以商品流为主业，属于一般纳税人。
前期重要工作：
⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出资方式，出资额、出资时间。
⑵、第一次股东会议决议事项纪要
兴旺贸易公司建账大概程序如下：
一、公司从7月1日开始筹建。
接下来发生的业务按顺序如下
1．7月3日三代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上购货写兴旺贸易公司
借：
固定资产－－－－××设备
贷：
其他应付款——三
2．7月6日老板三代垫钱1万元购入一批办公用品
借：
管理费用—开办费（如果私企小，金额很少，可以不计入“长期待摊费用”）1万元
贷：
其他应付款——三1万元
3．7月8日兴旺贸易公司三名股东交50万元现金存入临时账户作为注册资金
借：
现金50万元
贷：
实收资本――三10万元
——四20万元
——王五20万元
同时做
借：
银行存款50万元
贷：
现金50万元
如果股东都是从银行直接划款到临时户，就直接做一笔分录就可以
借：
银行存款
贷：
实收资本--相关明细
4．7月9日老板三从事务所取回验资报告，代垫公司注册费5000元，印花税250
借：
管理费用—开办费5000
—印花税250
贷：
其他应付款—三5250
5．8月1日领到公司营业执照。
6.8.月15日办理了国税及地税的税务登记
7．9月2日，从银行提取现金还款给股东三，
①借：
现金②借：
其他应付款—三
贷：
银行存款贷：
现金
8．9月5日，公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万
借：
预付账款——甲11.7万
贷：
银行存款11.7万
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：
库存商品10万
应交税金——应交增值税—进项税额1.7万
贷：
预付账款——甲11.7万
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
借：
应收账款——乙公司
贷：
主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）
11．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：
银行存款
贷：
应收账款——乙公司
12.9月21日从银行提取现金发放本月工资
①借：
现金②借：
应付工资
贷：
银行存款贷：
现金
应交税金——应交个人所得税
13.9月25日分配（计提）本月工资
借：
管理费用—工资
营业费用—工资
贷：
应付工资
14.9月28日计提本月福利费、职工教育经费（二者当月没发生就不用做计提）工会经费（按月计提）
①借：
管理费用—福利费
营业费用—福利费
贷：
应付福利费
②借：
管理费用——工会经费
贷：
其他应交款——工会经费
15.9月28日银行划账交社保等费用
借：
管理费用——（公司缴纳的）社保费
贷：
银行存款
17、9月30日计算本月应交增值税（手工账这步可以不做，最好做上）
借：
应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：
应交税金——未交增值税
18．9月30日计提城建税、教育附加（每个月都要做）
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
等科目
19.月末结转已售商品成本（每个月都如此）
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
20.月末结转本收入（每个月都如此）
借：
主营业务收入（等收入科目）
贷：
本年利润
21.9月30日借：
月末结转成本等（每个月都要按期结转损益，这里只举例了9月份的）
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用（就是销售费用）
22.假设有利润，预缴企业所得税
借：
所得税
贷：
应交税金——应交企业所得税
23.每个月大致业务如上，除了按月结转当期损益之外，到了12月份31日还要做：
①借：
本年利润
贷：
所得税
②借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
③提取法定盈余公积
借：
利润分配——未分配利润
贷：
盈余公积
④最终得出未分配利润，或盈余或亏损（假设盈利能分红0）
借：
利润分配——未分配利润
贷：
应付股利——三
——四
——王五
24.从银行提取现金发放股利时：
①借：
现金
贷：
银行存款
②借：
应付股利应付股利——三
——四
——王五
贷：
现金
应交税金——应交个人所得税
融资租入固定资产是指承租人通过融资租赁的方式租入固定资产。
承租人以融资租赁方式租入固定资产时，应当在租赁开始日，将该租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值相比中的较低者，作为融资租入固定资产的入账价值；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值；并将两者的差额记录为未确认融资费用。
但是，如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日，可按最低租赁付款额记录租入固定资产和长期应付款。
承租人在计算最低租赁付款额的现值时，如果知道出租人的租赁含利率，应当采用出租人的租赁含税率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
如果出租人的租赁含利率和租赁合同规定的利率均无法知晓，则应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
“租赁资产原账面价值”，是指在租赁开始日，出租人所记录的该项租赁资产的账面价值（即：
该项租赁资产的账面余额扣除为该项资产所计提的各项备抵项目后的金额）。
所谓“比例不大”，是指融资租入的固定资产总额小于承租人资产总额的30%（包括30%）。
所谓“租赁含利率”，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。
会计每月做帐流程
每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：
凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。
首先，了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：
将损益类科目的总发生额转入本年利润
借:
主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）
贷:
本年利润。
第二个分录：
借:
本年利润
贷:
主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.
借:
所得税
贷:
应交税金--应交所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表。
根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。
5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。
每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。
月初报税时注意时间，不要逾期报税。
另外，当月开出的发票当月入账。
每月分析往来的账龄和金额，包括：
应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：
住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。
所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支围：
交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
几个很有用的分录：
1、现金长款
借：
现金
贷：
待处理财产损溢
借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入（注：
无法查明原因）
2、现金短款
借：
待处理财产损溢贷：
现金
借：
其他应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：
无法查明原因）
贷：
待处理财产损溢
3、提取福利费
借：
生产成本
营业费用
管理费用
贷：
应付福利费
4、计提工会经费
借：
管理费用——工会经费
贷：
其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：
管理费用——职工教育费
贷：
其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：
应付工资
贷：
现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、计提城建税
借：
主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：
应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借：
主营业务税金及附加
贷：
其他应交款——教育费附加
9、印花税
借：
管理费用/待摊费用贷：
应交税金——印花税
会计分录大全
第一章货币资金及应收款项
1．现金⑴备用金
①开立备用金
借：
其他应收款－备用金
贷：
现金②报销时补回预定现金
借：
管理费用等贷：
现金
③撤销或减少备用金时
借：
现金
贷：
其他应收款－备用金
⑵现金长短款敢
①库存现金大于账面值
借：
现金贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理：
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：
其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）
营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值
借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：
现金
查明原因后作如下处理：
借：
其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回
借：
营业外支出
贷：
银行存款
3．其他货币资金（外埠存款）
①开立采购专户
借：
其他货币资金－外埠存款
贷：
银行存款
②用此专款购货
借：
物资采购
贷：
其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户
借：
银行存款
贷：
其他货币资金－外埠存款
4．坏账损失⑴直接转销法
①实际发生损失时
借：
管理费用
贷：
应收账款②重新收回时
借：
应收账款
贷：
管理费用
借：
银行存款
贷：
应收账款
⑵备抵法
①提取坏账准备金时
借：
管理费用
贷：
坏账准备②发生坏账时
借：
坏账准备
贷：
应收账款③重新收回时
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
5．应收票据（见后）
第二章存货
1材料
（1）取得
①发票与材料同时到
借：
原材料
应交税金－增（进）贷：
银行存款②发票先到
借：
在途物资（含运费）
应交税金－增（进）
贷：
银行存款
③材料已到，月末发票账单未到
借：
原材料
贷：
应付账款－暂估应付账款注：
下月初，用红字冲回，等收到发票再处理
（2）发出
平时登记数量，月末结转
借：
生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷：
原材料
⒉委托加工物资
①发出委托加工物资
借：
委托加工物资贷：
原材料②支付加工费、运杂费、增值税
借：
委托加工物资
应交税金－应交增值税（进）
贷：
银行存款等
③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资
借：
原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）
贷：
委托加工物资
3.包装物
（1）生产领用，构成产品组成部分
借：
生产成本
贷：
包装物
（2）随产品出售且
借：
营业费用（不单独计价）
其他业务支出（单独计价）
贷：
包装物
（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时
借：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：
包装物
注：
出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金
借：
银行存款
贷：
其他应付款
③收取租金
借：
银行存款
贷：
应交税金－增（销）
其他业务收入
④退还包装物（不管是否报废），
借：
其他应付款（按退还包装物比例退回押金）
贷：
银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借：
其他应付款
其他业务支出（消费税）
贷：
应交税金－增（销）
应交税金－应交消费税
其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值
借：
原材料
贷：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次
4.低值易耗品（处理同包装物）
5.存货清查⑴盘盈①确认
借：
原材料
贷：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销
借：
待处理财产损溢
贷：
管理费用⑵盘亏或毁损①确认
借：
待处理财产损溢
贷：
原材料
应交税金－增（转出）
②报批转销
i属于自然损耗产生的定额损耗
借：
管理费用
贷：
待处理财产损溢
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
管理费用
贷：
待处理财产损溢
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗
借：
原材料（残料）
其他应收款（保险、责任人赔款）
营业外支出－非常损失
贷：
待处理财产损溢
注：
待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
分两种情况：
①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。
8．存货的期末计价（略）第三章投资
1．短期投资①购入
借：
短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：
银行存款
其他货币资金
注：
收到购入时的现金股利、债券利息
借：
银行存款
贷：
应收股利、应收利息②收到持有时期的股利或利息
借：
银行存款/现金
贷：
短期投资－股票/债券X③转让、出售
借：
银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：
短期投资－股票/债券X
应收股利－应收利息
投资收益－出售股/债X
2长期股权投资投资
（1）取得
①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）
（2）成本法①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借：
应收股利－股利收入
贷：
长期股权投资－企业
II投资年度
i属于投资前的
借：
应收股利－股利收入
贷：
长期股权投资－企业
ii属于投资后的
借：
应收股利
贷：
投资收益－股利收入
III投资年度以后（按公式计算）
借：
应收股利
贷：
投资收益－股利收入
长期股权投资－企业
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”
（3）权益法
①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理
i取得时确认
借：
长股权投资–企业–投资贷成本
贷：
银行存款
借：
[长期股权投资–企业–股投差额]
贷：
[长股权投资–企业–投资成本]
ii摊销
借：
投资收益–股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资–企业–股权投资差额
借：
长期股权投资–企业–股权投资差额
贷：
资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理净利润
i被投资单位实现净利润时
借：
长期股权投资–企业–损益调整
贷：
投资收益–股权投资收益
ii被投资单位宣告分派股利时
借：
应收股利–企业（实际数）
贷：
长股权投资–企业–损益调整
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）
借：
投资收益–股权投资损失
贷：
长股权投资–企业–损益调整
注：
以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时
借：
长期股权投资–企业–损益调整
确认的损益－未减记的
贷：
投资收益–股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理
i投资单位会计处理
借：
长股权投资–企业–股权投资准备
贷：
资本公积–股权投资准备＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例
注：
如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”
（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法
I转换时
借：
长期股权投资–企业
贷：
长期股权投资–企业–投资成本
长期股权投资–企业–损益调整
II以后分派利润或现金股利时
i属于已记入投资账面价值的
借：
应收股利
贷：
长期股权投资–企业
ii属于尚未记入投资账面价值的
借：
应收股利
贷：
投资收益
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。
借：
长期股权投资–企业
贷：
投资收益②成本法转换为权益法
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整
借：
长期股权投资–企业–投资成本200
–企业–股权投资差额1
–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
贷：
长期股权投资–企业（帐面余额）205
利润分配-未分配利润（累计影响数）1
资本公积–股权投资准备2
ii追加投资时
借：
长期股权投资–企业–投资成本302
贷：
银行存款302
iii再次计算股权投资差额
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302
借：
长期股权投资–企业–股投差额2
贷：
长股权投资–企业–投资成本2
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”
借：
长期股权投资–企业–投资成本7
贷：
长期股权投资–企业–损益调整5
–企业–股权投资准备2
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2
注：
投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。
但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。
处置长期股权投资时，未摊销的一并结转
iv以后分派利润或现金股利同权益法
（5）短期投资划转为长期投资
借：
长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）
短期投资跌价准备
投资收益
贷：
短期投资
（6）长期股权投资的处置
①损益的确认
借：
银行存款
长期股权投资减值准备
贷：
长期股权投资
投资收益–股权出售收益/损失
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）②资本公积准备项目的处理
借：
资本公积–股权投资准备
贷：
资本公积–其他资本公积
注：
转增资本时
借：
资本公积–其他资本公积
贷：
实收资本/股本
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销
借：
投资收益–股权投资差额摊销
贷：
长期股权投资–企业–股权投资差额
3．投资的期末计价（略）
4．委托贷款
①发放贷款
借：
委托贷款－本金
贷：
银行存款②按期计提利息
借：
委托贷款－利息
贷：
投资收益－委托贷款利息收入
注：
若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。
其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：
“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）第四章固定资产
⒈增加（如是旧的，则以净值入帐）①购置
I购入不需安装的固定资产
借：
固定资产
贷：
银行存款
II购入需安装的固定资产
i购入
借：
在建工程
贷：
银行存款
ii领用安装材料、支付工资
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税金－增–进转出
应付工资
iii交付使用
借：
固定资产
贷：
在建工程②投资者投入
借：
固定资产（投资双方确认价）
贷：
实收资本
③接受捐赠
借：
固定资产（单据金额＋税费）
贷：
银行存款（支付的相关税费）
资本公积－接受捐赠非现金资产准备
递延税款（单据金额×33％）
注：
接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
④经营租入（见后）
⑤融资租入（见后）⑥自行建造
I自营工程
i购入工程物资
借：
工程物资（含税金）
贷：
银行存款
ii领用工程物资
借：
在建工程
贷：
工程物资
iii领用本企业产品
借：
在建工程－自营工程
贷：
库存商品
应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：
在建工程
贷：
原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：
在建工程
贷：
应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：
在建工程
贷：
生
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