审计复习思考题.docx
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审计复习思考题
审计复习思考题
一、单项选择题
1.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。
A.财务报表审计和合规性审计
B.政府审计、内部审计和注册会计师审计
C.详细审计和资产负债表审计
D.整体审计和局部审计
2.下列提法中，表述正确的是（ ）。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.报表的合法性是报表使用者最为关心的
C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度
D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性
3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权
B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督
C.必须注册一家独资会计师事务所
D.任何情况下都不允许
4.下列说法中正确的是（ ）。
A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师
B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等
C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限
D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东
5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（ ）责任。
A.违约
B.没有过失
C.重大过失
D.普通过失
6.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。
A.行政责任
B.民事责任和刑事责任
C.行政责任和刑事责任
D.民事责任和行政责任
7.下列情形中，不会导致注册会计师与被审计单位一起承担连带赔偿责任的是（）。
A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明
B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明
C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明
D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝
8.鉴证业务风险是指在（ ）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
A.鉴证报告
B.鉴证意见
C.鉴证对象
D.鉴证对象信息
9.润泽会计师事务所2008年3月21日完成了甲公司2007年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月22日签发了审计报告。
3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。
则该项审计业务的工作底稿最迟应在2008年（ ）以前归档。
（假设每个月30天）
A.5月21日 B.4月21日
C.4月30日 D.5月30日
10、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
11.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（ ）。
A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
12.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
13.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。
A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
14.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
15.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则违反的认定是（ ）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止
16.具体审计计划的内容不包括（ ）。
A．风险评估程序
B．进一步审计程序
C．初步业务活动
D．计划其他审计程序
17.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（ ）。
A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
18.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ ）。
A.被审单位提供的销售发票
B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表
D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单
19.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。
A.检查有形资产
B.检查文件或记录
C.重新执行
D.询问
20.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ ）。
Ａ.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
Ｂ.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
Ｃ.用于内部控制的了解中
Ｄ.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
21.下列属于信赖不足风险是（ ）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
22.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险
23.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）。
Ａ.会计师事务所
Ｂ.进行审计的注册会计师
Ｃ.被审单位
Ｄ.会计师事务所和被审单位
24.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。
A.至少保存至2014年 B.至少保存至2018年
C.至少保存至2019年 D.长期保存
25.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（ ），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
A.了解被审计单位的内部控制
B.了解被审计单位及其环境
C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序
D.了解被审计单位的业务和经营情况
26.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时，不需要考虑的主要因素包括（ ）。
A.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达
B.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
C.管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面的需要
D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理
27.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ ）。
A.通常与控制环境有关
B.与财务报表整体存在广泛联系
C.可能影响多项认定
D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
28.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ ）认定，而不能证明其他认定。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
29.2006年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2007年6月30日完工；合同总金额为26000万元，预计合同总成本为24000万元。
2007年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。
截至2006年12月31日，华北建筑公司已确认合同收入20000万元。
2007年度，华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（ ）万元。
A.4000
B.4200
C.6000
D.6200
30.以下程序中，（ ）属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。
A.检查企业验收单是否有缺号
B.检查付款凭单是否附有卖方发票
C.检查卖方发票连续编号的完整性
D.审核采购价格和折扣的标志
31.注册会计师在对甲公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。
双方在协议中约定的价值为500000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450000元。
安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。
本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。
A.472330 B.521160 C.486330 D.483930
32.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（ ）。
A.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
B.进一步执行审计程序，查明差异原因
C.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
D.对存货进行分析程序，确认差异的真实性
33.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
34.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ ）。
A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
B.由出纳人员兼任会计档案保管工作
C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
35.如果认为被审计单位在可以预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导，但被审计单位对此作了充分披露，则注册会计师应当发表（ ）。
A.带强调事项段的无保留意见或保留意见
B.保留或无法表示意见
C.否定意见
D.带强调事项段的无保留意见或否定意见
36.如果注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在影响持续经营能力的事项或情况，管理层已经在财务报表附注中进行了披露，此时注册会计师可能出具的审计报告类型是（ ）。
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.带强调事项段的保留意见的审计报告
C.保留意见的审计报告
D.标准无保留意见的审计报告
37.注册会计师于2009年2月15日开始对光天公司2008年度财务报表进行审计，2009年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可，3月16日对外公布。
则审计报告的日期应当为（ ）。
A.2009年2月28日 B.2009年3月14日
C.2009年3月12日 D.2009年3月16日
【正确答案】
1、B2、D3、D4、C5、B6、D7、B8、D9、A10、B11、A12、D13、C14、A
15、C16、C17、D18、B19、B20、C21、C22、C23、A24、C25、B
26、A27、D28、B29、D30、B31、A32、D33、A34、C35、C36、A
37、B
二、多项选择题
1.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
其中，政府审计与注册会计师审计在（ ）方面是不同的。
A.对发现问题的处理方式 B.审计要实现的目标
C.对内部审计进行了解 D.审计中取证的权限
2.关于审计对象，下列说法正确的有（ ）。
A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象
B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位
C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料
D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动
3.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有（ ）。
A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制
B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所
C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任
D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任
4.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ）。
A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
5.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有（ ）。
A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序
B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除
C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论
D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
6.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。
A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告
B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务
C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书
D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意
7.中国注册会计师业务准则包括（ ）。
A.审计准则
B.质量控制准则
C.职业道德守则
D.其他鉴证业务准则
8.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（ ）。
Ａ.责任方的责任不同
Ｂ.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务
Ｃ.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
Ｄ.注册会计师提出结论的对象不同
9.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。
在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ ）。
A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作
B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作
C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作
D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作
10.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（ ）。
A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年
B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年
C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年
D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年
11.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（ ）。
A.会员应当勤勉尽责
B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性
12.下列说法不正确的有（ ）。
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
13.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ ）。
A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
B.选择和运用恰当的会计政策
C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表
D.选择适用的会计准则和相关的会计制度
14.有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ ）。
A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关
B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关
C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关
15.下列说法中不正确的有（ ）。
A.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标
B.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额
C.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况
D.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定
16.下列说法中，正确的有（ ）。
A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程
B.按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，并共同编制审计计划
C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约
D.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
17.下列说法中不正确的有（ ）。
A.样本量越大，抽样风险越大
B.审计风险越高，重要性水平越高
C.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多
D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
18.在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ ）。
A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
19.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ）。
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求
B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少
D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
20.下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ）。
A.注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠
B.注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
C.注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠
D.注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠
21.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的有（ ）。
A.询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B.业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C.为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D.了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
22.下列表述中，不正确的有（ ）。
A.管理层通常制订识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程，因为此类风险评估是被审计单位内部控制的组成部分
B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。
注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险
C.注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素，如果与前期相比发生重大变化的，应该关注变化后的外部因素与前期相比发生的所有变化上
D.在财务报表审计业务中，了解被审计单位的性质不仅有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额，而且有助于其理解财务报表的列报与披露
23.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（ ）。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
24.在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有（）。
A.发票开具日期
B.记账日期
C.提供劳务日期
D.发货日期
25.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。
A.L公司2007年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2007年11月起计提折旧。
截止2007年12月31日，L公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力，L公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算，L公司对于2007年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。
该厂房的竣工决算于2008年1月5日完成，其固定资产原值和已计提的折旧也相应自2008年1月起按决算金额进行调整
D.L公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，L公司对该设备全额计提了减值准备
26.下列说法中正确的有（ ）。
A.注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（实质性程序），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（控制测试）
B.注册会计师可以通过查
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