注册会计师税法分类模拟题62有答案.docx
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注册会计师税法分类模拟题62有答案
注册会计师税法分类模拟题62
一、不定项选择题
1.下列关于税务登记时限的表述中，正确的是______。
A.从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起10日内办理税务登记
B.从事生产经营以外的纳税人，应当自纳税义务发生之目起15日内办理税务登记
C.税务登记内容发生变化的，应当自变更营业执照之日起20日内办理变更税务登记
D.境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同签订之日起30日内办理税务
答案：
D
[解答]选项A，从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内办理税务登记。
选项B，从事生产经营以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内办理税务登记。
选项C，纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
2.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是______。
A.依法负有代扣代缴税款义务的单位
B.从事生产经营活动的个体工商户
C.企业在外地设立的独立核算的分支机构
D.只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织
答案：
D
[解答]除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
3.下列关于发票的陈述，正确的有______。
A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票
B.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票
C.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制
D.其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制
答案：
BCD
[解答]依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。
4.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是______。
A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款
答案：
A
[解答]税务机关可以采取下列税收保全措施：
（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
所以选项A是正确的。
5.对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是______。
A.扣缴义务人
B.纳税担保人
C.从事生产经营的纳税人
D.非从事生产经营的纳税人
答案：
C
[解答]可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
6.下列关于税款追征的表述中，不正确的有______。
A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金
B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年
D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年
答案：
BCD
[解答]因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
7.根据税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指欠缴税款在______。
A.3万元以上
B.5万元以上
C.10万元以上
D.20万元以上
答案：
B
[解答]欠税清缴制度中规定：
欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。
8.《税收征管法》及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取______之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A.税务登记证件
B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章
答案：
A
[解答]备案制度的时限是自领取税务登记证件之日起15日内。
9.对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经______审验和批准。
A.主管税务机关
B.主管部门
C.主管财政机关
D.投资者
答案：
A
[解答]对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。
可以延期缴纳税款，但最长不得超过______。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
答案：
C
[解答]纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
11.以下关于税款征收原则的说法中，正确的是______。
A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
答案：
C
[解答]本题考核税款征收原则。
并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项A错误。
纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项B错误。
选项D所捕述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。
12.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有______。
A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
答案：
ABCD
[解答]税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。
13.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。
有权批准的税务机关是______。
A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
答案：
D
[解答]税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
14.某纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款30万元，税务机关对其处理为______。
A.3年内可以要求补征
B.3年内可以追征
C.3年至10年内追征
D.无限期追征
答案：
D
[解答]纳税人有意隐瞒收入，造成少缴税款的，属《征管法》中偷税行为；因偷税未缴或少缴税款的，税务机关可无限期追征。
15.根据税收征收管理法及相关法律制度规定，对偷税或逃避缴纳税款罪的处罚包括______。
A.不构成犯罪的偷税行为，处偷税数额50%以上5倍以下罚款
B.偷税占应纳税额10%以内，处偷税数额5至10倍罚款
C.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金
D.逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3到7年有期徒刑，并处罚金
答案：
ACD
[解答]偷税数额占应纳税额10%以内，不构成犯罪，按征管法处罚，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
16.根据《税收征管法》的规定，税务机关有权______。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
答案：
ACD
[解答]税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。
17.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以______。
A.1万元以上5万元以下罚款
B.1万元以上6万元以下罚款
C.1万元以上8万元以下罚款
D.1万元以上10万元以下罚款
答案：
A
[解答]纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的处以1万元以上5万元以下罚款。
18.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有______。
A.抵押人所有的房屋
B.抵押人拥有的土地所有权
C.抵押人依法被查封的财产
D.抵押人所有的交通运输工具
答案：
AD
[解答]下列财产不得抵押：
（1）土地所有权。
（2）土地使用权，上述抵押范围规定的除外。
（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。
（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。
（5）依法被查封、扣押、监管的财产。
（6）依法定程序确认为违法、违章的建筑物。
（7）法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。
（8）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。
19.下列各项中，能够表明法人或其他经济组织满足纳税担保能力要求的有______。
A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚
B.上年缴纳的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上
C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上
D.可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金
答案：
CD
[解答]法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。
20.单位或个人存在以下______情形，不得作为纳税保证人。
A.拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的其他经济组织
B.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的
C.与纳税人存在担保关联关系的
D.有欠税行为的
答案：
BCD
[解答]不得作为纳税保证人的有7种情形，本题选项B、C、D均包括在7种情形内，选项A可以作为纳税保证人。
21.根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有______。
A.抵押人被查封的房屋
B.抵押人有权处分的国有房屋
C.抵押人被监管的财产
D.抵押人有权处分的交通运输工具
答案：
BD
[解答]根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。
二、单项选择题
1.下列关于税收征收管理的陈述，不正确的是______。
A.《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管型
B.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定
C.税务机关征收各种工商税收，海关征收关税
D.海关征收关税适用其他法律法规，但是代征的增值税、消费税，仍适用《征管法》
答案：
D
[解答]海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定，不能适用《征管法》。
2.下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是______。
A.依法负有代扣代缴税款义务的单位
B.临时从事生产经营活动的个体工商户
C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构
D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
答案：
C
[解答]企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，要办理税务登记，承担税务登记义务；选项C为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。
3.某企业2015年3月18日将2月份应纳的营业税20万元，向当地地税局缴纳，其同时应缴纳税收滞纳金为______。
A.300元
B.400元
C.800元
D.900元
答案：
A
[解答]自2009年1月1日起，增值税、消费税、营业税的纳税期限均调整为：
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
本题的纳税人滞纳税款3天，每天滞纳金比例0.5‰，滞纳金=20×0.5‰×3=0.03（万元）=300（元）。
4.从事生产经营的纳税人应自领取______之日起______日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。
A.税务登记证，15日
B.税务登记证，30日
C.营业执照，15日
D.营业执照，30日
答案：
D
[解答]开业税务登记的时间为领取营业执照之日起30日内。
5.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是______。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施
答案：
C
[解答]税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人，故选项A不正确；作为家庭使用的轿车，也在强制执行的范围内。
因此，选项B不正确；税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施。
6.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。
根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散的，适用的税款征收方式是______。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
答案：
C
[解答]查验征收方式主要适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
7.下列关于延期纳税制度中，处理错误的是______。
A.延期期限最长不得超过3个月
B.同一笔税款不得滚动延期
C.延期纳税必须南县税务局批准
D.批准延期内免予加收滞纳金
答案：
C
[解答]征管法中对于延期纳税的审批权限定为省、自治区、直辖市国税局、地税局。
8.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是______。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
答案：
D
[解答]税收保全措施的适用范围，仅限于纳税人，不包括扣缴义务人。
9.根据《税收征管法》的规定，下列不属于税务机关权利的项目是______。
A.调出发票查验
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
答案：
B
[解答]税务机关检查权有六项，其中场地检查权的“场地”指纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人生活场所。
10.下列财产中不得作为纳税抵押的是______。
A.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产
B.依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权
C.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施
D.抵押人依法有权处分的交通运输工具
答案：
C
[解答]可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，这些内容特别注意选择题。
11.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是______。
A.与纳税人存在担保关联关系的
B.在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人
C.纳税信誉等级被评为B级
D.有欠税行为的
答案：
C
[解答]不得作为纳税保证人的有7种情形，其中纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，本题选项C可以作为纳税保证人。
12.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指欠缴税款在______。
A.3万元以上
B.5万元以上
C.10万元以上
D.20万元以上
答案：
B
[解答]欠税清缴制度中规定：
欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。
13.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。
根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是______。
A.采取税收保全措施
B.责令提供纳税担保
C.税务人员直接征收税款
D.核定其应纳税额
答案：
D
[解答]纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
14.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由______。
A.税务机关责令停业整顿
B.税务机关处2000元以下的罚款
C.工商行政管理机关吊销其营业执照
D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款
答案：
C
[解答]纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
15.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。
其罚款限额是______。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下
D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下
答案：
C
[解答]根据《税收征收管理》规定：
扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
三、多项选择题
1.下列各项中，属于法定税务登记事项的有______。
A.开业税务登记
B.注销税务登记
C.停业税务登记
D.临时经营税务登记
答案：
ABCD
[解答]税务登记事项包括：
开业税务登记、注销变更税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记（即临时经营税务登记）等。
2.根据《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，下列单位中应承担税务登记义务的有______。
A.企业在境内其他城市设立的分支机构
B.企业在本地设立的非独立核算的分支机构
C.依法负有代扣代缴税款义务的单位
D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位
答案：
ACD
[解答]选项B为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进行税务登记的。
3.下列关于纳税申报的陈述，正确的有______。
A.纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经省级人民政府核准，可以延期申报
B.纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封
C.邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期
D.纳税人采取电子方式办理纳税申报的，不再需要书面报送主管税务机关
答案：
BC
[解答]纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报；纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。
4.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持______，向营业地主管税务机关报验登记。
A.税务登记证
B.税务登记证副本
C.工商执照
D.所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明
答案：
BD
[解答]选项BD是正确的。
5.下列纳税人从事经营活动，需要办理临时税务登记证的有______。
A.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人
B.只缴纳个人所得税、车船税的自然人
C.从事生产经营的纳税人外出经营在同一地连续12个月累计超过180天
D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务
答案：
ACD
[解答]只缴纳个人所得税、车船税的不需要办理税务登记和临时税务登记。
6.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有______。
A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
答案：
ACD
[解答]税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。
不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。
7.下列关于税务机关税款追征期的规定，正确的说法有______。
A.一般情况追征期为三年
B.特殊情况追征期为五年
C.特殊情况追征期为十年
D.对纳税人偷税骗税少缴的税款无限期追征
答案：
ABD
[解答]《税收征收管理法》第五十二条规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。
但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长
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