在建工程会计处理及分录.docx

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在建工程会计处理及分录

在建工程会计处理及分录

什么是在建工程

　　在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。

自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。

在建工程核算的基本账户

　　固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。

本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。

该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。

在建工程的会计处理

　　一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

　　企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

　　在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

　　三、在建工程的主要账务处理

（一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。

　　与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。

采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。

　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

　　在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。

　　（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。

　　在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。

　　由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

　　建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。

　　在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。

　　上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。

　　（四）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。

　　（五）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（××工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（××工程）。

　　（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

　　属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。

　　四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

在建工程的帐务处理

1、购入为工程准备的物资

　　借：

工程物资——专用材料

　　　　　　　　——专用设备

　　　贷：

银行存款

　　　　　应付账款

　　　　　应付票据

　　2、购置大型设备而预付款

　　借：

工资物资——预付大型设备款

　　　贷：

银行存款

　　收到设备并补付设备价款

　　借：

工程物资——专用设备

　　　贷：

工程物资——预付大型设备款

　　　　　银行存款

　　3、工程领用工程物资

　　借：

在建工程

　　　贷：

工程物资

　　工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

　　借：

工程物资

　　　贷：

在建工程

　　4、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本

　　借：

低值易耗品

　　　贷：

工程物资（为生产准备的工具及器具）

　　5、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的

　　借：

原材料

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　贷：

工程物资

　　如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先给转工程物资的进项税额

　　借：

应交税金——应交增值税（进项税额）

　　　贷：

工程物资

　　6、企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

银行存款

　　以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

工程物资

　　将需要安装的设备交付承包企业进行安装

　　借：

在建工程——在安装设备

　　　贷：

工程物资

　　与承包企业办理工程价款结算，补付工程款

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

银行存款

　　　　　应付账款

7、企业自营的基建工程，领用工程用材料物资

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）

　　　贷：

工程物资

　　基建工程领用本企业的原材料

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

原材料

　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　基建工程领用本企业的商品产品

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

库存商品

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　基建工程应负担的职工工资

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

应付工资

　　辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

　　借：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

　　　贷：

生产成本——辅助生产成本

　　8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

　　借：

在建工程——其他支出

　　　贷：

银行存款

　　9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，经批准后计入继续施工的工程成本

　　借：

在建工程——其他支出

　　　贷：

在建工程——建筑工程、安装工程（XX工程）

在建工程报废和毁损，若在企业筹办期间，其会计处理为：

　　　借：

递延资产--开办费

　　　　贷：

在建工程

　　若是在企业的生产经营以后发生，在建工程毁损的会计处理为：

　　　借：

营业外支出--在建工程损失

　　　　贷：

在建工程

　　10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后

　　借：

在建工程

　　　贷：

工程物资

　　盘盈的工程物资或处置收益

　　借：

工程物资

　　　贷：

在建工程

　　11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

　　借：

在建工程——其他支出

　　　贷：

银行存款

　　　　　库存商品

　　获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的

　　借：

银行存款

　　　　库存商品

　　　贷：

在建工程——其他支出

作固定资产原值：

　　　借：

固定资产

　　　　贷：

在建工程--已包工程

　　若在建工程是大修理项目，完工验收时：

　　　借：

预提费用或待摊费用或递延资产

　　　　贷：

在建工程