会计行业论文15篇.docx

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会计行业论文15篇

会计行业论文15篇

会计行业论文

摘要：

会计专业是研究企业在一定的营业周期内如何确认收入和资产的学问。

会计师除了准备财务报表以及记录企业交易行为外，更重要的是能够参与企业间的合并、质量管理、信息技术在财务方面的应用、税务战略以及很多企业的管理决策活动。

会计专业领域涉及面广：

鉴证，审计，税收，公司会计，管理会计，财务管理，破产清算，法务会计，预算制定，商业咨询等等都是会计专业将要涉及的领域。

关键词

会计行业会计论文会计

会计行业论文:

注册管理会计师行业管理模式比较研究

[摘要]本文主要透视和比较美国和加拿大注册管理会计师行业监管体制、职责划分,并分析了两国间的注册管理会计师（CMA）在资格要求、知识结构以及注册管理会计师在职业界的作用等方面存在的差异,进而为注册管理会计师行业在中国的发展提供有益的借鉴。

[关键词]注册管理会计师;比较;行业监管;监管效率

一、引言

管理和成本会计是一个相对年轻的领域。

据记载,关于成本会计信息的需求,最早是由一位英国企业管理人士于19世纪70年代在商务报告中提出来的。

在北美洲,早期的成本会计系统是在19世纪下半叶从纺织行业和铁路系统发展起来的。

后来,钢铁制造业、洗涤剂行业、电影业、汽车业、烟草业以及面粉业都采用了铁路系统的成本会计系统,以适应他们自己组织的需要。

直到20世纪20年代,今天的成本会计系统中的绝大部分才得以形成。

在一个组织内部,负责设计和运作成本会计系统的人员就是成本会计人员。

在美国和加拿大,成本会计人员有一个职业化项目,那就是获得注册成本会计师（CertifiedManage-mentAccountants,CMA）资格。

为了成为一名CMA,应试者必须通过专门考试,以后为了保持资格还需要接受继续教育和道德守则的约束。

有些组织招聘会计人员要求有CMA资格,而大多数组织认为,CMA资格是一个人具备成本会计原则和技术方面知识的一项有用标志。

CMA由注册管理会计师协会管理,该协会隶属于成本会计的职业组织——管理会计师协会（InstituteManagementAccountantsintheUSA;IMA;SocietyofManagementAccountantsinCanada;SMA）。

美国和加拿大的管理会计师协会是主要致力于倡导并推进管理会计在其国内及全球发展的组织,并且两国的注册管理会计师行业的监管体制为其行业的快速发展做出了巨大的贡献。

本文重点比较分析美国和加拿大在注册管理会计师（CMA）监管中存在的差异,进而为注册管理会计师行业在中国快速健康的发展提供有益的借鉴。

二、两国间在注册管理会计师行业监管中存在的差异

美国和加拿大在注册管理会计师行业监管中存在的差异主要包括以下几个方面:

1.注册管理会计师的资格要求。

美国CMA项目旨在培养专业从事管理会计及财务管理人才。

对获得CMA的资格要求包括两个条件,一是教育要求:

（1）获得学院或大学认可的学士学位;

（2）管理学研究生其入学测试（GMAT）或研究生入学考试（GRE）得分在50%以上的毕业生。

二是工作经验的要求:

候选人必需有连续几年在管理、财务会计管理的工作经验,并在7年内通过考试,方能获得注册管理会计师的称号。

加拿大CMA项目旨在培养企业高层管理人才（CFO和CEO）。

对获得CMA的资格要求包括四个条件,一是教育要求:

获得学院或大学认可的学士学位,并修完CMA教学大纲要求的11门主要课程。

对完成大学认可的学士学位但没修完CMA教学大纲要求的11门主要课程的候选人必需参加高级管理会计培训班,并通过各门主要课程的考试。

二是工作经验的要求:

候选人必需有连续两年在管理或财务会计管理的工作经验。

三是必须通过全国的统考。

候选人在满足了上述两个条件后,方能报名参加全国的CMA统考。

四是通过CMA统考后,候选人必须参加为时2年的企业战略管理领袖人才培训班,方能获得注册管理会计师的称号。

2.注册管理会计师知识结构。

CMA证书是一个财务管理综合能力考核的证书,考试涉及经济、金融、管理、会计等多方面内容,考试主要以基础知识、实用知识为主,知识覆盖面很广,具有很强的实用性、可操作性。

美国对CMA的从业人员知识结构要求包括财务分析、预算编制、管理信息系统分析、财务管理、管理会计、审计、政府监管、金融、产业、管理咨询、科研、教学等方面。

全国统一考试的内容包括四部分:

第一部分:

企业行业分析（PART-1BusinessAnalysis）;第二部分:

管理会计与报告（PART-2ManagementAccountingandReporting）;第三部分:

企业战略管理（PART-3StrategicManagement）;第四部分:

管理标准与实务在企业管理中的应用（PART-4BusinessApplication）。

加拿大对CMA的从业人员知识结构要求包括管理会计、公司财务、经营管理、信息技术、企业战略管理、国际商务、人力资源管理、市场营销战略管理、财务会计、税收与税制以及内部控制等。

全国统一考试的内容包括两个部分:

第一部分是客观题（Multiple-choice）,涵盖以上11个方面的主要内容;第二部分是综合案例分析题（comprehensivecase）,运用管理会计、经营管理、企业战略管理等知识,就企业的经营状况进行分析,并撰写分析报告。

3.注册管理会计师职业界的作用。

美国的注册管理会计师协会是全球最重要的组织,致力于提高管理和财务会计专业理论与实务,以发展的眼光为企业提供管理和财务会计专业人才,促进注册管理会计师行业的发展,通过验证、研究和实践发展,教育、倡导最高的职业道德和职业行为,以提高注册管理会计师的业绩。

美国的注册管理会计师们是企业内部的建设者,他们的主要作用包括设计、实施内部管理制度,有效地支持决策;支持企业计划、控制及企业创造价值的行动;并直接支持企业的战略目标和财务管理及管理会计专业的发展。

美国的注册管理会计师负责公司的经营和财务管理,需要强有力的专业成就、追求卓越的决心,体现了很高的道德标准。

随着管理会计标准和发展趋势的变化,企业的注册管理会计师将会以其全面掌握的丰富知识和业务直接相关的战略管理、技能素质及业务能力来实施知识决策,并成为支持、规划、控制企业增值业务的经营取得成功的关键因素。

加拿大注册管理会计师协会是以不断发展管理会计理论与实务、优化企业的业绩、塑造注册管理会计师的战略领导能力为己任。

加拿大注册管理会计师们在北美企业中的主要作用是从企业创新的战略角度出发,将企业的战略管理与全球市场进行整合,以培养企业财务战略及战略管理的卓越领导者。

三、注册管理会计师行业在中国的发展前景

加入WTO后,中国与国际金融体系全面接轨,急需大批熟悉国际竞争规则和高层企业管理的人才（CFO&CEO）。

各类金融机构、大中型企事业单位、经济管理部门,以及教研、咨询、统计、信息系统等不但对该类人才需求强烈,而且数量与日俱增。

这类人才将长期处于短缺状态。

目前,我国缺少真正的CFO。

在西方发达国家完善的公司治理结构中,CFO是CEO的助手,接受CEO的委托,全盘管理企业的财务、会计事务,是企业与投资人的沟通者,负责财务、会计、投资、融资、法律等相关事务,其主要职责是将企业经营情况的财务报告传达给投资人,让投资人了解企业的实际运行情况。

从以上对比分析得知,北美的注册管理会计师是企业高层管理人才的后备人力资源。

中国经济的发展需要大批量的CFO和CEO,但是,我国目前还没有形成培养注册管理会计师CMA的专门模式。

美国和加拿大的注册管理会计师行业监管模式是采用行业自律,即在变革中求发展,在发展中求变革,以不断适应经济发展的需要。

为适应中国经济快速发展的需要,我们应加速形成具有中国特色的培养注册管理会计师CMA的专门模式。

注册管理会计师行业监管模式包括:

（1）注册管理会计师的资格要求;

（2）注册管理会计师知识结构以及考试方法;（3）注册管理会计师职业界的作用等方面应做好中国注册管理会计师CMA发展的长远规划,实施国际发展战略、人才战略,加强职业道德,实现多角度经营和规模经营,积极应对电子化潮流。

这一切都是入世后中国注册管理会计师CMA行业发展的必由之路。

会计行业论文:

刍议我国注册会计师行业监管

我国注册会计师行业实行的是以政府管制为主,兼有行业自律的管理模式。

这种制度是政府推动经济转轨的一种长期行为,现在行业还相当脆弱,执业规范尚未完全形成,众多影响注册会计师行业诚信执业的因素需要治理。

我国证券市场中的上市公司会计造假案件中,涉及有关会计师事务所及注册会计师出具的审计报告存在虚假或严重失实,使得社会各界对我们的注册会计师监管心存质疑。

本文通过简单分析当前注册会计师监管模式及存在的问题,提出了改进我国注册会计师行业监管的对策。

一、我国当前注册会计师行业监管的现状及存在问题

随着社会主义市场经济的逐步深入,注册会计师在经济发展中起着举足轻重的作用,伴随着注册会计师的职业化,我国对注册会计师的监管模式也在不断探索和研究。

在取得了一定成绩的同时,仍存在着一些较为突出的问题,主要体现在:

1、注册会计师行业监管职能错位,体制有待改进

对于我国当前注册会计师的监管虽然已经形成了政府监管为主,行业监管为辅的模式。

但对于社会主义市场经济全面发展的今天,各种物质和金钱的诱惑,使得我们很多注册会计师在工作过程中难免会违反一些规定。

那么势必需要有较为明确的监管体系,而我国当前对于注册会计师的监管主要是国家实施相应的注册会计师准入制度,通过考试考核,然后经过注册后方能从事相关工作。

行业自律管理与政府监管之间,以及政府各个监管部门之间的责权利都存在着管理职能的错位和重叠现象,甚至可以说对于某一个问题各个部门都可以管,也都能管,但是一旦出现问题时都会推脱责任。

2、法律法规需要不断健全

在我国经济快速发展的同时,为了有效规范注册会计师以及会计相关行为,我国陆续颁布了《会计法》《注册会计师法》《审计法》《证券法》等一系列的法规。

通过法规的逐步颁布并实施,对注册会计师及行业管理形成了强制的约束力,也建立起了基本的法律框架,对规范会计行为起到了一定的作用,有效促进了会计行业的发展。

但对于注册会计师的监管方面,还需要结合当前注册会计师从业实际,对于注册会计师行业内新的违法违规行为,不断地健全法律法规。

3、国家监管职能不明确,难以充分发挥作用

当前,政府对注册会计师的监管部门众多,主要包括财政、审计、工商、税务以及证券监管等。

这些部门之间虽然说对各自的监管内容进行了规定,但这些部门之间的职责存在着相互交叉,职责不明确的现状。

也正是由于职责不明确,致使某些部门过分使用行政权力对注册会计师进行监管,而有的部门却不闻不问,加剧了市场竞争的无序、混乱,直接或间接地侵犯了投资者及公众的利益,并导致了一定程度的行政腐败。

4、会计行业内部自律机制有待健全

随着我国经济的飞速发展,以及中国经济与世界的接轨,会计行业人员数量剧增,使得会计行业的政府监管已经难以全面发挥其作用,势必要求我们必须与世界接轨,应成立相应的会计行业协会,并由行业协会对注册会计师进行监督管理。

虽然我国能够建立相应的会计行业协会,并实施对会计行业的监管,但各级协会未能形成规范化的行业自律机制,大多都是集政府监管与行业自律职能于一身,难以快速发现和及时惩处会计师事务所及注册会计师执业中造假问题。

二、改善我国注册会计师行业监管的对策

1、明确行业监管基本思路,理顺行业监管体制

随着经济的发展,各类企业的诞生,注册会计师行业队伍变得越来越庞大,各类会计行业违法、违规行为也普遍存在。

要对这些人和行为实施有效的监管,必须形成高度的认识,重视注册会计师行业监管。

在重视的基础之上,要理顺行业监管体制,应根据“法律规范、政府监管、行业自律”的思路,全面加强政府的监管力度,明确各个职能部门的责权范围,以法律法规来规范和管理,实施政府对注册会计师行业的宏观监管,充分发挥政府监管的主导作用。

另外,严格按照国家法律法规的规定,成立相应的行业协会,并明确行业协会的职能及监管权限,重视行业协会的组织体系建设,建立全面的行业监管机制。

要进一步发挥行业协会的作用,对于政府职能部门未能涉及的管理内容,应由行业内部形成自律管理机制,以补充政府职能部门监管。

2、加强法制建设,不断完善行业监管法律制度体系

法制属于上层建筑,决定于经济基础并为经济基础服务,法的颁布和实施主要在于维护社会关系和社会秩序。

面对我国会计行业的逐步壮大和经济的全面发展,我们必须认识到法制在注册会计师监管中的核心作用。

无论是政府监管还是行业自律,其监管的依据和准则都是法律法规。

因此,我们必须加强法制建设,针对我国当前的实际情况,特别是市场经济条件下注册会计师的一些钻法律漏洞的情况。

应结合实际对适用的法律法规进行不断完善和修订。

比如,应修订、补充并完善现行的审计准则及规范体系;修订并补充行业规章制度及配套措施,构建全方位、多层次的行业监管法律制度体系。

也只有通过健全的法制,完善的法律体系,才能在监管中有据可依,才能切实做好行业监管。

3、加强和改进对注册会计师行业的政策监管

（1）明确政府各监管部门的监管职责和权限,并密切配合。

对于会计事务所及注册会计师的相关监管部门,诸如:

财政、审计、工商、税务以及证券监管等,应明确各个部门的责任及权限,要求各个部门在相应的职责范围内实施监管。

比如,作为承担着注册会计师行业准入、资格认定、市场秩序维护、监管标准制定、违规处罚等职责的财政部门,应严格按照法规及政策,公平公正的实施监管,另外还需要与其他各个部门之间做好配合工作。

作为对会计事务所及注册会计师报告、成果进行监督的审计部门,应严格按照程序和职责范围对注册会计师行业进行审计工作。

作为最高证券监管机构的证监会,应依法对上市公司信息披露、独立审计的质量等内容进行监管检查。

（2）强化政府监管的透明化,规范政府监管行为。

按照政府各个职能部门的职责实施对注册会计师行业的监管,但是在监管的过程中应坚持高效、廉洁的原则,打击一些歪风邪气。

对于监管的相关信息应进行公开披露,增强政府监管的公平、公正性,防止腐败现象的滋生。

（3）全面提高政府监管实效,坚持采取联手监管方式。

应加强政府各个部门之间的联手监管,形成由财政、审计、证券监管等各政府部门及行业协会联手监管方式,包括会同年检、联合抽查质量、联合调查、办案等,并运用有效检查方法,共同开展对上市公司的披露、事务所及注册会计师的独立性及执业质量、违法造假案件等的监督检查及处理处罚,并建立诚信档案等,形成一个务实、协调、有效的监管网络。

（4）加大对违法造假行为的检查和惩处力度。

首先,要提高监管执法人员的执法水平,监管人员应逐步掌握相应的业务知识,还需要掌握相应的法律法规。

其次,要加强对违法违规行为的检查力度,善于发现违法违规行为。

再次,对于查出并证实的违法违规行为,应按照法律法规的规定,加大惩处力度。

4、加强行业协会建设,完善行业自律管理机制

（1）对协会的组织结构进行改革,进一步强化决策机构对协会工作进行监督和指导,进一步扩大执业人员在理事会中的比重。

如协会会员代表大会和理事会换届选举可以改为每年举行一次,这便于协会理事会、常务理事会及时作出重大决策,强化其对行业的监管力度,并对违法违规者及时作出惩处决定。

扩大理事会中会计执业人员的比重,全面代表执业人员的意愿,其中应有政府所委派的若干名理事,以便协调政府部门与行业协会的关系。

（2）建立相关委员会、研究会和特别委员会,积极发挥相关专家和成员的重要作用。

作为协会,应该建立涉及纪律（惩戒）、调查、执业责任鉴定、注册、考试、审计准则、职业道德、职业教育等在内的各类专业委员会,根据需要聘请有声望和热心协会工作的专家和注册会计师作为委员会成员,促使他们积极参与各项调研、咨询,从而为协会决策机构的重大决策提供重要依据。

（3）进一步建立和健全各项业务的监管制度,并加大业务的监管力度。

作为协会,要积极发挥其专职业务监管部门的作用,进一步建立和健全各项业务监管制度,如会计师事务所业务质量评价制度和业务报备制度、证券期货审计业务监管制度、上市公司年报审计质量检查制度等等。

（4）注重注册会计师的职业道德建设。

应形成以政府职能部门为主导、行业为辅的管理模式,全面宣传和提倡注册会计师行业的职业道德建设。

特别是行业协会,在对注册会计师进行业务知识教育培训的同时,应加强对注册会计师行业的职业道德教育,注重注册会计师的诚信教育,保证他们在具备相应业务能力的同时具备一定的职业道德。

另外,加快推行合伙制、有限责任制事务所,通过事务所的体制改革,促使将诚信的职业道德变成为一种自觉的行为。

（5）通过法律制裁、违规行为惩处来警戒违规行为。

通过法律法规来规范注册会计师行业的违法违规行为,对于一些没有违法违规行为起到一定的警戒作用,对于违法违规行为,要加大惩处力度,适当的时候适用刑事法律。

通过法律制裁来震慑违法行为,预防败德行为的发生,防止不法行为的发生。

总之,我国注册会计师在推动经济发展中起着较为重要的作用,但对其实施有效的监管也是保证经济快速发展的重要措施,更是维护社会秩序,保证社会稳定的重要举措。

因此,必须对其实施有效的监管,在实施有效监管的过程中,不仅需要政府充分发挥其监管的主导作用,还需要行业内部建立切实可行的自律机制,更需要全社会来重视注册会计师行业的监管。

会计行业论文:

浅论注册会计师行业的竞争

一、形成竞争态势的因素

1、对CPA执业经济意义的认知

不论是职业界本身,还是公众,都对CPA在信息时代的角色定位有了空前的一致认识:

CPA无愧为信息专家。

人们认识到:

CPA的服务的确能够高效地为社会提供信息,在物流、资本流、信息流的循环中,会计师事务所业务的展开,能够合理有效地保证信息需求者获得较高质量的相关信息。

与投资者自己花费大量的时间、金钱、精力去成为信息拥有者相比,CPA行业的存在极大地节约了资源,CPA的经济效益体现在低成本、高效率地为资本市场服务;从社会总体资源的配置来看,节约了交易费用,大大减少了资源的浪费,提高了效率,创造了更大社会福利;同时形成的有效市场监督机制,也促使企业本身资源的合理配置。

这就是CPA执业的经济意义。

当CPA执业的经济意义逐渐为人们所认知后,CPA的地位不断提高,使得越来越多的人加入注册会计师行业。

当越来越多的会计师事务所出现的时候,竞争也日益激烈。

2、供求市场

近年来,随着CPA职业队伍的不断扩大,会计师事务所的急剧增加,在会计服务市场上,CPA提供服务的能力有了级数的增长。

脱钩改制以后,我国的会计师事务所有4800多家,业务规模远远大于国内事务所的国际五大会计师事务所（以下简称“五大”）的供应市场容量同样空前扩张。

但是从需求市场来看,虽然对CPA各项服务包括审计、咨询、税务及其他认证服务的需求都有所增长,但相对于供给能力,还存在着差距。

尤其是合并重组高潮的到来,许多公司横向、纵向联合,大大减少了会计实体的数量,使得审计业务明显萎缩,也限制了非审计业务的开展。

同时,企业外购行为刺激了非鉴证服务需求的上升,种种因素导致了CPA业务的竞争空前激/文秘站－您的专属秘书！

/烈。

二、竞争焦点

1、价格

价格竞争的成因:

客户对于同质服务,关心的更多的是价格。

近年来,一些公司由于财务资源的外购或者对本公司的会计相当满意,那些理性的股东就会要求减少审计费用。

实际上,客户期望通过改善财务资源,节约部分审计成本。

那么对于事务所来说,如果不降价,就会面临被更换的风险。

而且在CPA不断拓展业务的今天,其扩大收入的手段集中在非审计业务上,如果能够通过适当地减少审计收入,来促进咨询或其他服务的增长,这显然是会计师事务所乐意接受的。

因为审计收入存在比较统一的收费标准,相反,咨询作为一种增值服务,CPA能够把握较强的议价能力。

一旦价格竞争或明或暗地出现在审计服务市场,许多事务所在低价保住原有客户的同时,瞄准那些期望降低审计成本的企业,以低价来招揽这些客户,这样的价格竞争,即使不会损坏执业的质量,但对CPA行业来说,其职业福利也大大减少。

2、客户

国际“五大”之一德勤会计师事务所的一位CEO-J.MichaelCook在1985年就作出精彩的描述:

假如五年前,某个事务所的客户来向我抱怨其所接受服务质量的低劣,我会毫不犹豫地在第一时间通知那个事务所的主管;但是在今天,如果同样的事发生,我会努力将这个客户争取过来。

这段话包含了两层含义:

首先事务所对客户的竞争并不是一开始就存在的;但是,CPA业务发展到今天,没有客户竞争意识的事务所是无法立足的。

事务所的客户需求远没有CPA预想的那么多。

CPA已经意识到要想在竞争中取得优势,必须在客户的数量与质量上下功夫。

不论从质量上,还是数量上,要获得、发展更多的客户,一个关键因素就是对“关系”的重视。

这种关系包括与原有客户、潜在客户、政府、主管部门等的关系。

与客户关系的保持不再局限于传统意义上的迁就与依赖,和其他服务业一样,全新服务的理念也冲击着CPA行冲。

对于客户的竞争,促使着业内不断的探索与创新。

除了改变传统的客户关系观念,国外事务所还有一种新的作法:

“双所共审制”,即对上市公司和有合并报表的大型公司的会计报表,要有两家事务所联合审计,共同写出审计报告,如果意见有分歧,也可分别写出审计报告。

这种做法的优势在于,可以互相牵制、优势互补、达到执业质量的控制与监督,在很大程度上,缓和了客户竞争。

但是无可避免,这种做法违背了市场经济对效率的要求,而且在两所意见出现分岐的时候,公众面临着如何进行选择的问题。

3、人才

“CPA服务的收费是按专业人才不同的层次区分,因此会计师事务所内部人员的能力直接影响到公司获取收入的能力,所以在人事招聘中同样存在激烈的竞争。

同时,CPA业务范围的扩展,对人才的要求已经从专业人才扩展到多样化人才,包括法律、网络、税收、商业战略、心理学等各方面的人才。

在技术上,由于CPA在执业时所处的环境越来越复杂,纯粹的技术判断已经无法适应CPA业务的要求,无论是传统的审计业务,还是新兴的咨询项目,对CPA执业经验、专业判断的要求越来越高,拥有丰富经验的专业人才更能体现其潜在创造价值的能力,因此在人才竞争上,谁拥有这些人才,就等于在竞争中占有优势。

三、竞争带来的影响

1、规模

有学者提出,CPA服务市场最有效的形式是寡占市场（寡头垄断）。

基于会计师事务所法定业务“审计”这种产品的特殊价值（直接影响众多利害关系人的利益和社会经济秩序）和无差别性（均为按审计准则执行的法定审计）,寡占市场的优势可以冲淡审计活动的地域性色彩,减少来自当地政府的行政干预;而且形成的若干家大型会计师事务所,增强其保持独立性的实力,并实现规模经营的经济性;还有利于保持审计业务的连续性,通过以前年度的工作积累,提高效率,降低成本;增强事务所的生存能力,不会因为一件诉讼案子的赔偿而关门大吉。

事实上,成熟业界所组织的形式也证明了这一点。

而竞争在这一市场结构的形成中发挥了很大的作用。

激烈的竞争机制实现了优胜劣汰,一些小规模的、业务能力不强、没有足够抵抗风险能力的公司或者被吞并,或者解散。

国际从“八大”变成了“五大”,我国也掀起了会计师事务所合并、联合的热潮。

在这个过程中,国家给了很大的支持,鼓励在国内组建一批网络性的大型事务所。

2、组织形式与结构

会计公司在竞争中的优势将取决于内部机制的发展,竞争充当的角色就是对会计师事务所内部机制、结构的合理性进行检验。

CPA业内、业外的竞争导致事务所内部结构不断调整和改进。

最典型的就是安达信咨询与安达信集团的彻底分离,只