第九章流动负债习题及解析.docx

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第九章流动负债习题及解析

第九章流动负债习题

一、单项选择题

1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（）。

A、作为理财费用减少财务费用B、作为理财费用增加财务费用

C、直接计入管理费用D、前三项均不正确

【正确答案】A

【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务

费用。

2、资产负债表日，对预提的短期借款利息，贷记的账户是（）。

A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息

【正确答案】D

【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息

3、A公司于2007年5月25日购入一批商品，进价20000元，增值税率17%，商品当日入库，付款条件为2/10、1/30、n/60。

采用净价法核算时，应付账款的入帐金额为（　　）元。

Ａ、22932Ｂ、23400Ｃ、23166Ｄ、20000

【正确答案】A

【解析】在净额法下，企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*（1-2%）

4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。

A、400000B、404000C、412000D、440000

【正确答案】B

【解析】票据利息计算3个月400000*（1+4%*3÷12）=404000

5、B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。

A、9350B、10200C、8718D、9775

【正确答案】B

【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200

6、我国现行会计实务中，带息应付票据应付利息的核算账户是（）。

A、应付票据B、应付利息C、其他应付款D、应付账款

【正确答案】B

【解析】属于流动负债的应付利息

7、商业承兑汇票到期无法偿还时，承兑企业应作的账务处理时（）。

A、转作短期借款B、转作应付账款

C、转作其他应付款D、不进行账务处理

【正确答案】B

【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值，汇票到期时，付款企业应足额偿付。

由于种种原因确实无力偿付的，属于商业承兑汇票的应转作应付账款

8、下列各选项中，不属于职工薪酬内容的是（）。

A、医疗保险费等社会保险费B、住房公积金

C、工会经费和职工教育经费D、职工差旅费

【正确答案】D

【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容，只有差费计旅入管理费用

9、企业支付工会经费用于职工活动，借记的账户是（）。

A、其他应付款B、其他应收款C、应付职工薪酬D、银行存款

【正确答案】C

【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围

10、银行承兑汇票到期无法偿还时，债务企业应进行的账务处理是（）。

A、转作短期借款B、转作应付账款

C、转作其他应付款D、不进行账务处理

【正确答案】A

【解析】视同银行贷款，转入短期借款

11、对于预收货款业务不多，不单设“预收账款”账户核算的企业，所发生的预收货款应计入的账户是（）。

A、应收帐款B、应付账款C、预收账款D、预付账款

【正确答案】A

【解析】预收账款不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，不设置“预收账款”科目

12、下列有关负债的表述，正确的是（）。

A、职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利

B、附现金折扣的应付账款采用总价法核算时，应付账款的入帐金额按发票记载的应付金额扣除最大的现金折扣后的净额记账

C、对确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入资本公积

D、购进货物发生的进项增值税一律计入“应交税费—应交增值税”账户的借方

【正确答案】A

【解析】职工薪酬，包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利

13、月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（）

A、保留在“应交增值税”明细账户的借方

B、保留在“应交增值税”明细账户的贷方

C、将其转入“未交增值税”明细账户的借方

D、将其转入“未交增值税”明细账户的贷方

【正确答案】A

【解析】月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，保留在“应交增值税”明细账户的借方，可以下月继续抵扣

14、企业从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税额时，贷记的账户是（）

A、“其他应收款”B、“应交税款—代交个人所得税”

C、“银行存款”D、“应付职工薪酬”

【正确答案】B

【解析】代扣代缴的个人所得税计入应交税费

16、采用预收货款方式销售商品且会计上单设“预收账款”账户核算，当收到购货单位补付的货款时，应当（）。

A、贷记“应收帐款”账户B、贷记“预付账款”账户

C、贷记“预收帐款”账户D、借记“预收帐款”账户

【正确答案】C

【解析】收到补付的货款和预收货款一样计入预收账款的贷方

17、企业经营业务发生的下列税金中，不通过“应交税费”账户核算的是（）。

A、增值税B、营业税C、印花税D、城建税

【正确答案】C

【解析】印花税计入管理费用，其他均通过“应交税费”账户核算

18、一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“营业税金及附加”账户核算的是（）。

A、增值税B、营业税C、消费税D、城建税

【正确答案】A

【解析】增值税是价外税，增值税不计入营业税金及附加

19、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是（）。

A、生产成本B、制造费用C、管理费用D、营业外支出

【正确答案】C

【解析】辞退补偿属于管理费用

20、企业购进货物用于在建办公大楼工程时，对所发生的进项税，正确的处理方法是（）。

A、记入“应交税费---应交增值税”账户的借方B、计入货物的采购成本

C、列作营业外支出D、记入管理费用

【正确答案】B

【解析】用于非应税项目计入采购成本

23、C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。

加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（）

A、“委托加工物资”账户的借方B、“应交税费—应交消费税“账户的借方

C、“应交税费—应交消费税”账户的贷方D、“营业税金及附加”账户的借方

【正确答案】A

【解析】直接用于销售，消费税不能抵扣，计入委托加工物资的成本

25、B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。

则本月应交增值税为（）元

A、5400B、5562C、30600D、180000

【正确答案】A

【解析】185400-185400÷（1+3%）=5400

28、我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过（）个月。

A、3B、6C、9D、12

【正确答案】B

【解析】我国《支付结算办法》规定，商业汇票的承兑期限最长不能超过6个月。

29、采用从价定律办法计算应交的消费税时，应按照（）与适用税率计算交纳。

A、不含增值税、消费税和销售额

B、含增值税、消费税和销售额

C、不含增值税但含消费税和销售额

D、含增值税但不含消费税和销售额

【正确答案】C

【解析】增值税是价外税，消费税是价内税

下列行为，在增值税处理上需要进项税额转出的项目是（　　）。

A.将外购的一批货物赠送他人

B在建工程领用一批自产的产成品

C.将委托加工的货物用于对外投资

D.将外购的原材料用于集体福利

企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（　　）

A．房产税

B．车船使用税

C．车辆购置税

D．印花税

甲公司本期应交房产税2万元，印花税1万元，应交土地使用税3万元，耕地占用税8万元，契税6万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.6万元，则本期影响应交税费科目的金额是（　　）万元。

A.7

B.14

C.6

D.21.6

二、多项选择题

2、下列各选项中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A、出租包装物收取的押金B、应付的短期借款利息C、应付赔偿款

D、职工未按时领取的工资E、租入包装物支付的押金

【正确答案】ACD

【解析】B选项属于“应付利息”，E选项计入“其他应收款”

3、工业企业发生下列（）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。

A、销售代销货物B、委托代销货物C、将购入货物用于集体福利

D、将自产货物分配给股东E、将委托加工的货物对外投资

【正确答案】ABDE

【解析】购入货物用于集体福利不算销售，增值税计“进项税额转出”

4、根据规定，企业职工的范围包括（）。

A、全职职工B、兼职职工C、临时职工D、董事会、监事会和内部审计委员会委员E、与装修公司签订合同正在为企业提供装修服务的人员

【正确答案】ABCDE

【解析】企业职工的范围很广：

不仅是签订合同的职工，还有在职期间及离职之后的职工（仍为企业提供与职工类似的服务）等都属于这里所指的职工。

5、下列业务中，应缴纳营业税的有（）。

A、出租无形资产B、销售不动产C、从事金融保险业务

D、提供加工和修理劳务E、从事娱乐业务

【正确答案】ABCE

【解析】提供加工和修配劳务应交增值税，其他均缴纳营业税。

7、下列有关辞退福利的表述中，正确的有（）。

A、确认为预计负债的辞退福利，应计入当期损益

B、职工虽未与企业解除劳动关系，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理

C、对于职工没有选择权的辞退计划，应根据拟辞退职工数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债

D、对于自愿接受裁减的建议，应按照或有事项准则预计将接受裁剪建议的职工数量数量及每位职工的辞退补偿等，计量辞退福利负债

E、实质性辞退工作在1年内完成，凡部分付款推迟到1年后支付的，应对辞退福利折现后进行计量

【正确答案】ABCDE

【解析】对辞退福利应同时满足以下条件：

（1）企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

（2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

8、委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代缴的消费税的列支方法包括（）。

A、管理费用B、增加企业的生产成本C、计入委托加工产品的成本

D、计入主营业务成本E、抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税

【正确答案】CE

【解析】如果直接销售，计入委托加工物资的成本，如果继续加工，则可以抵扣

9、一般纳税企业发生下列业务支付的增值税，按规定（）不予抵扣。

A、购进在建办公楼工程物资B、09年1月以前购进作为固定资产的机器设备

C、购进用于免税项目的物资D、购进准备发放的奖品E、购进加工商品的原材料

【正确答案】ACD

【解析】这三项的增值税计入成本，不予作进项税额抵扣。

10、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。

A、印花税B、房产税C、城建税D、车船税E、教育费附加

【正确答案】ABD

【解析】城建税和教育费附加计入营业税金及附加

11、一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（）。

A、进项税额B、已交税金C、销项税额D、出口退税E、转出未交增值税

【正确答案】ABCDE

【解析】一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、转出未交增值税等。

13、对债权人而言，下列有关债务重组的说法中（）。

A、应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失

B、受让的固定资产按公允价值入账

C、修改债务条件的债务重组，涉及的或有收益应计入将来应收金额中

D、受让的存货按债务人的账面价值计量

E、债务重组损失减少资本公积

【正确答案】AB

【解析】债务重组对债权人而言，应将重组债权的账面价值与受让资产或股权的公允价值差额，确认为债务重组损失，受让的固定资产按公允价值入账。

14、甲公司为企业的部门经理每人租赁住房一套，提供轿车（企业自有）一辆免费使用，所有轿车的月折旧均为1万元，所有外租住房的月租金均为1.5万元。

对此，甲公司的账务处理包括（）。

A、借：

管理费用10000

贷：

应付职工薪酬10000

B、借：

应付职工薪酬10000

贷：

累计折旧10000

C、借：

管理费用15000

贷：

应付职工薪酬15000

D、借：

应付职工薪酬15000

贷：

银行存款15000

E、借：

营业外支出25000

贷：

银行存款15000

累计折旧10000

【正确答案】ABCD

【解析】应付职工薪酬的内容：

1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.五险一金（医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险、住房公积金4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利6.其他职工薪酬，比如辞退福利

三、业务题

习题一

应交增值税核算

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率17%，适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税率为5%。

2009年5月发生如下经济业务：

0、向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900000元，增值税153000元，另有运费2000元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。

1、销售乙产品5000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。

产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。

2、转让一项专利的所有权，收入15000元已经存入银行。

该项专利的账面余值为80000元，累计摊销75000元。

3、收购农产品一批，实际支付价款80000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为13%。

4、委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100000元，加工费用25000元。

加工过程中发生增值税4250元，消费税2500元，有受托单位代收代缴。

材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。

加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。

5、购入设备一台，专用发票上注明价款180000元，增值税30600元。

设备已投入使用，款项通过银行支付。

6、公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

7、月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

要求：

对上述经济业务编制会计分录。

参考答案

1、借：

原材料902000

应交税费—应交增值税（进）153000

贷：

银行存款1055000

2、借：

应收帐款1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税（销）170000

借：

营业税金及附加100000

贷：

应交税费—应交消费税100000

借：

主营业务成本750000

贷：

库存商品750000

3、借：

银行存款15000

累计摊销75000

贷：

无形资产80000

应交税费—应交营业税750

营业外收入9250

4、借：

原材料69600

应交税费—应交增值税（进）10400

贷：

银行存款80000

5、借:

委托加工物资100000

贷:

原材料100000

借:

委托加工物资27500

应交税费-应交增值税（进项税额）4250

贷:

银行存款31750

6、借:

固定资产180000

应交税费--应交增值税（进项税额）30600

贷:

银行存款210600

7、借:

在建工程58500

贷:

原材料50000

应交税费--应交增值税（进项税额转出）8500

8、借:

待处理财产损益-待处理流动资产损益4000

贷:

原材料4000

习题三

练习应付职工薪酬的核算

2007年6月A公司有关业务如下：

1、本月职工薪酬共计200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件），上述工资已经通过银行支付。

2、根据所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳。

3、根据06年职工福利费实际开支情况，公司预计07年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%；此外，按工资的2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。

要求：

1、计算各项职工薪酬

2、编制全部会计分录。

答案

1、各项职工薪酬的计算如下：

内容

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

研发支出

合计

工资总额

1000000

200000

300000

100000

400000

2000000

社会保险费24%

240000

48000

72000

24000

96000

480000

住房公积金10.5%

105000

21000

31500

10500

42000

210000

职工福利费5%

50000

10000

15000

5000

20000

100000

工会经费2%

20000

4000

6000

2000

8000

40000

职工教育经费1.5%

15000

3000

4500

1500

6000

30000

合计

1430000

286000

429000

143000

572000

2860000

2、第一，列支各项薪金

借：

生产成本1430000

制造费用286000

管理费用429000

销售费用143000

研发支出572000

贷：

应付职工薪酬—工资2000000

---社会保险费480000

---住房公积金210000

---职工福利费100000

---工会经费40000

---职工教育经费30000

第二，发放工资

借：

应付职工薪酬---工资2000000

贷：

银行存款2000000

第三，缴纳社会保险费和住房公积金

借：

应付职工薪酬---社会保险费480000

---住房公积金210000

贷：

银行存款690000

习题四

练习应付职工薪酬核算

甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200人，其中一线生产工人180人，管理人员20人。

07年3月，公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工，每人一台，该洗衣机单位成本2000元，计税价格3000元，增值税税率17%。

要求编制有关会计分录。

答案：

E、甲公司发放自产洗衣机200台：

销项税额=3000*200*17%=102000

借：

生产成本631800（3000*180*1.17）

管理费用70200（3000*20*1.17）

贷：

应付职工薪酬702000

F、实际发放时：

借：

应付职工薪酬702000

贷：

主营业务收入600000

应交税费—应交增值税（销）102000

借：

主营业务成本400000

贷：

库存商品400000

习题五

练习债务重组核算

07年7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款900000元，乙公司开出一张6个月期限的不带息商业承兑汇票。

由于乙公司发生财务困难，汇票到期无法偿还。

经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。

股票成本为400000元，公允价值320000元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后作为可供出售金融资产管理。

乙公司抵债的商品成本为400000元，公允价值450000元，增值税税率17%，甲公司取得后作为原材料管理。

甲公司对该项债权提取了80000元的坏账准备。

08年1月30日，双方办理了资产转让手续和债务解除手续。

要求分别作出甲公司和乙公司的账务处理。

1、甲公司的账务处理

借：

可供出售金融资产320000

原材料450000

应交税费—应交增值税（进）76500

坏账准备80000

贷：

应收票据900000

资产减值损失26500

2、乙公司的账务处理

第一、债务重组日，确认债务重组利得53500元（900000-320000-450000-76500）

借：

应付票据900000

交易性金融资产—公允价值变动80000

贷：

主营业务收入450000

应交税费—应交增值税（销）76500

交易性金融资产—成本400000

营业外收入—债务重组利得53500

第二、将交易性金融资产的公允价值变动损失80000元予以结转

借：

投资收益80000

贷：

公允价值变动损益80000

第三、结转抵债存货的成本

借：

主营业务成本400000

贷：

库存商品400000

习题六

练习债务重组核算

甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税），由于财务困难无法归还，06年底进行债务重组，经协商，甲公司在2年后支付本金400万元，利息按5%计算。

同时规定，如果07年甲公司实现盈利，则从08年起按8%计息。

07年末，甲公司报表显示已经盈利。

利息按年支付。

乙公司计提坏账准备50万元。

要求：

分别作出债务重组日和债务展期内甲公司和乙公司的账务处理。

1、甲公司的账务处理

预计负债=400*3%=12万元

06年12月31日

借：

应付账款5000000

贷：

应付账款—债务重组4000000

预计负债120000

营业外收入—债务重组利得880000

07年12月31日支付利息

借：

财务费用200000

贷：

银行存款200000

08年12月31日还清

借：

应付账款—债务重组4000000

财务费用200000

预计负债120000

贷：

银行存款4320000

如果07年甲公司未实现盈利，08年12月31日偿还债务的会计分录为：

借：

应付账款—债务重组4000000

财务费用200000

贷：

银行存款4200000

借：

预计负债120000

贷：

营业外收入120000

2、乙公司的会计处理

06年12月31日

借：

应收帐款—债务重组4000000

坏账准备500000

营业外支出—债务重组损失500000

贷：

应收帐款5000000

07年12月31日

借：

银行存款200000

贷：

财务费用200000

08年12月31日

借：

银行存款4320000

贷：

应收帐款—债务重组4000000

财务费用320000

如果07年甲公司未实现盈利，08年12月31日乙公司的会计分录为：

借：

银行存款4200000

贷：

应收帐款—债务重组4000000

财务费用200000

习题七

练习债务重组核算

9月1日，甲公司从乙公司购买一批商品，增值税专用发票上注明的加税合计为117万元，合同规定11月1日前偿付货款。

由于甲公司资金周转困难，无法按期偿还。

经过双方协商于次年1月3日进行债务重组。

乙公司同意减免甲公司40万元的债务，余款以银行存款立即偿还