自考审计真题及答案.docx
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自考审计真题及答案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（D）
A.购货发票B.销货发票
C.采购订货单副本D.应收账款函证回函
2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（D）
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所
C.拒绝接受委托D.减少业务收费
3.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是（D）
A.存在或发生B.表达与披露
C.完整性D.公允性
4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（C）
A.97B.137
C.177D.217
5.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是（B）
A.存在或发生B.权利和义务
C.估价或分摊D.表达与披露
6.如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务，则原来作为永久性档案的审计工作底稿应当（C）
A.永远保存
B.从中止委托之日起至少保存10年
C.从中止委托之日起与最近1年当期档案保管年限相同
D.在中止委托之日销毁
7.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估。
如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑（A）
A.追加审计程序B.发表无保留意见
C.发表保留意见D.拒绝表示意见
8.对建立健全内部控制，承担责任的是（D）
A.会计师事务所B.注册会计师
C.被审计单位财会人员D.被审计单位管理当局
9.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是（D）
A.进行分析性复核B.审查资产负债表日后的收款情况
C.重新测试相关的内部控制制度D.抽查与销售有关原始凭证
10.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（D）
A.建立严格的赊销审批制度B.年初及年末停止销售业务
C.经常与顾客对账D.发运单连续编号并在发货当日签发
11.注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意（C）
A.计提折旧B.本期减少
C.本期新增D.正在使用
12.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是（B）
A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望
B.生产中不需要，且无转让价值的存货
C.存货市价因技术原因已跌到成本以下
D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下
13.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该（B）
A.确认地址继续发函B.采取相关替代程序
C.发表保留意见D.发表无法表示意见
14.以下方法不能取得书面证据的是（C）
A.检查B.分析性复核
C.观察D.查询及函证
15.编制固定资产预算这一固定资产内部控制要求，是与下列内部控制的哪项要素相适应?
（C）
A.控制环境B.会计系统
C.控制程序D.凭证与记录控制
16.注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因最不可能出现的情况是（B）
A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动
C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动
17.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止（B）
A.高估利息支出B.低估利息支出
C.利率是否合理D.借款期限是否恰当
18.以下不属于经济效益审计与传统审计区别的是（C）
A.审计对象不同B.审计目的不同
C.审计程序不同D.审计方法不同
19.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现（B）
A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货
C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回
20.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是（D）
A.各级领导、有关人员参与盘点B.存货停止流动
C.编制连续编号的盘点标签D.进行盘点问卷调查
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21.注册会计师对委托人的责任包括（ACD）
A.按时按质完成委托任务
B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密
D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低
E.为管理当局提供义务咨询
22.关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是（AB）
A.书面证据比实物证据可靠
B.内部证据都不是可靠的证据
C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠
D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠
E.口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差
23.关于内部控制说法，下列不正确的是（BCD）
A.了解内部控制是必要的审计程序
B.内部控制越严越好
C.内部控制健全一定有效
D.内部控制好则可以省略必要的审计（实质性测试）
E.内部控制能保护资产的安全和完整
24.审计工作底稿复核的主要内容包括（ABCD）
A.所引用的有关资料是否可靠B.所获取的审计证据是否充分
C.审计程序和审计方法是否恰当D.审计结论是否正确
E.整理和归档是否恰当
25.以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是（CDE）
A.了解存货内部控制制度B.抽查存货的入库
C.存货的实地监盘D.存货的计价测试
E.购销业务的年度截止测试
26.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有（BC）
A.客户处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱
C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款有可能被低估
E.应付账款很可能被高估
27.对于获取的审计工作底稿，审计人员必须（ACD）
A.注明资料来源B.马上整理归档
C.实施必要的审计程序D.形成相应的审计记录
E.亲自指定复核人员
28.注册会计师审计应收账款的目的，应当关注（ABDE）
A.确定应收账款的真实性B.确定应收账款的可收回性
C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性
E.确定应收账款的余额是否正确
29.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?
（AB）
A.存在或发生B.完整性
C.所有权D.表达与披露
E.估价或分摊
30.以下属于内部控制目标的是（ABCD）
A.保证业务活动按照适当的授权进行
B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录
C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权
D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符
E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
3l.审计的经济监督职能
32.抽样审计
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述内部控制的作用。
34．简述审计工作底稿可以分成哪几类？
每类各举两个例子。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．论述注册会计师的独立、客观、公正的原则。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。
注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?
请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。
（可重复选择）
会计报表认定
具体审计目标
审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
存货总账、明细账与实物数量一致
会计报表认定审计程序
（1）完整性（6）检查现行销售价目表
（2）存在或发生（7）审阅会计报表
（3）表达与披露（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）权利或义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（5）估价与分摊（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库
（11）测试直接人工费用的合理性
37.注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注部分内容如下（金额单位：
人民币万元）
（1）坏账核算的会计政策：
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注：
应收账款16553
坏账准备52.77
应收账款账龄分析
账龄年初数年末数
1年以内839210915
1—2年11861399
2—3年11611365
3年以上14212874
合计1216016553
（2）主营业务收入和主营业务成本项目：
品名
主营业务收入
主营业务成本
2006年发生额
2007年发生额
2006年发生额
2007年发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
要求：
假定上述的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
38.注册会计师对A公司2007年销售业务进行审查，发现12月份有下列业务记入销售明细账中：
（1）10日售给B公司甲产品500公斤，已办理分期收款手续，本月货款未收，合同约定首期收款2008年1月10日。
（2）15日发交本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤，计入应收销货款。
（3）30日售给D公司甲产品800公斤，货款已收到。
在产品明细账中，除了30日售给D公司产品没有记录外，其他都有记录。
此外，还发现销售明细账中没有的一笔业务：
14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤，乙产品100公斤。
该公司甲产品单位售价200元，单位成本160元；乙产品单位售价100元，单位成本80元。
要求：
（1）指出A公司在销售业务处理中存在的问题；
（2）分别针对销售业务中的问题，解释A公司可能存在的意图；
（3）为A公司计算应调整（增加或减少）的销售收入、销售成本和销售利润（假定不考虑增值税）。
（提示：
先调整数量，再计算应调整的销售收入、销售成本和销售利润）
全国2009年7月高等教育自学考试审计学试题
课程代码：
00160
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。
如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。
不能答在试题卷上。
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
l．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（A）
A．从外部独立来源获取的审计证据比其它来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其它认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
2．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（B）
A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单
C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表
3．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
4．实物证据通常证明（D）
A．实物资产的所有权B．实物资产的计价准确性
C．有关会计记录是否正确D．实物资产是否存在
5．资产类审计与负债类审计的最大区别是（A）
A．前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列
B．前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
C．前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款
D．前者与损益无关，后者与损益有关
6．下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（C）
A．口头证据比环境证据重要，属于基本证据，可靠性较强
B．书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱
C．内部证据在外流转并获得其它单位承认，则具有较强的可靠性
D．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性
7．下列不属于内部证据的是（A）
A．原材料采购发票B．董事会会议记录
C．管理当局声明书D．领料单
8．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（B）
A．判断选样法B．随机选样法
C．任意选样法D．详查法
9．注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（D）
A．检查B．函证
C．监盘D．分析性复核
10．注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（B）
A．无偏见地选取样本项目
B．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
C．减少样本的非抽样风险
D．决定审计对象总体特征的正确发生率
11．下列选项中，属于永久性档案的是（A）
A．审计报告书副本B．存货监盘表
C．管理当局声明书D．应收账款账龄分析表
12．下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是（D）
A．会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定
B．不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项
C．会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况
D．注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图
13．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（D）
A．进行分析性复核B．审查资产负债表日后的收款情况
C．重新测试相关的内部控制D．审查与应收账款相关的销货凭证
14．下列选项中，不属于财经法纪审计特征的是（D）
A．具有执法的严肃性和强制性B．没有固定的审计模式
C．以财经法规和纪律作为审计依据D．一种常规性审计
15．下列有关经济效益审计的说法，不正确的是（C）
A．经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益
B．经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动
C．经济效益审计的结论具有法律效力
D．经济效益审计更强调事前审计的作用
16．审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为（A）
A．询证函不仅仅是为了查明银行存款期末余额的真实性，而且是为了发现漏记的借款项目
B．可以发现利用时间差，在接近结账日的时候，开出一张转账支票，立刻存入另一个银行账户，高估期末银行存款的行为
C．审计准则的要求
D．可以解除审计人员未能发现伪造支票的责任
17．以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款?
（D）
A．空白支票应该由签发支票的人妥善保管
B．报销凭证至少应该经过主管人员的批准
C．报销凭证必须在取得后的三天内报销
D．已报销的凭证应加盖“付讫”章
18．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好（A）
A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来
B．核对购货发票与截止测试报告
C．核对购货发票与客户对账单
D．将应付账款的函证与截止测试结合起来
19．为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是（C）
A．核对应收账款的明细账和总账
B．函证应收账款余额
C．核对已发送账单的销售汇总表和应收账款明细账
D．核对已发送账单的汇总表和销售收入记录
20．下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是（D）
A．派员驻点B．搜集证据
C．整理所搜集的证据D．结案过程
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
21．审计人员要保持其独立性，必须做到（ACD）
A．与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
B．不与被审计单位沟通
C．与被审计单位在经济上没有利害关系
D．不参与被审计单位的经济活动E．要求被审计单位为其独立性提供条件
22．根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括（ABCDE）
A．审查企业会计报表，出具审计报告
B．验证企业资本，出具验资报告
C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D．承办会计咨询、会计服务业务
E．法律、行政法规规定的其它审计业务
23．审计按其内容进行分类，可以分为（BCE）
A．社会审计B．财政财务审计
C．经济效益审计D．全面审计
E．财经法纪审计
24．注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是（ABD）
A．短期借款B．营业费用
C．营业收入D．管理费用
E．存货
25．下列选项中，属于“完整性”认定的有（BD）
A．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B．当期的全部销售交易均已登记入账
C．资产负债表所列示的存货均存在
D．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果
E．本期发生的工资费用正确分配到相关账户
26．注册会计师对客户所负有的责任包括（CDE）
A．对客户无偿提供管理咨询服务
B．确保客户财务安全，并实现预期的经营目标
C．按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务
D．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
E．除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
27．注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（BD）
A．应收账款B．应付账款
C．应收票据D．预付账款
E．预收账款
28．对于销售成本的审计，可以采取的方法有（ABCD）
A．分析存货周转率B．分析毛利率
C．对商品的发出进行截止测试D．对生产成本进行审查
E．分析应收账款周转率
29．财经法纪审计流程可分为（BCE）
A．准备阶段B．立案阶段
C．查证阶段D．实施阶段
E．结案阶段
30．财务审计与经济效益审计的主要区别有（ABCDE）
A．结论效力不同B．审计目的不同
C．审计对象不同D．审计时间不同
E．审计方法不同
非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
31．经济效益审计：
答案：
审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
（2分）
32．当期档案：
答案：
是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案（1分），它主要由业务类底稿组成，如符合性测试的工作底稿、具体会计账项实质性测试的工作底稿等（1分）。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
33．简述审计证据可靠性的判断标准。
答案：
①书面证据比口头证据可靠。
②外部证据比内部证据可靠。
已获第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠。
③审计人员自行获得的审计证据比由被审单位提供的审计证据可靠。
④内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时内部证据可靠。
⑤不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更可靠。
34．简述内部控制制度的目标。
答案：
①保证业务活动按照适当的授权进行；②保证所有的交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
③保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权。
④保证账面资产与实物资产的定期核对相符。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
35．什么是审计重要性？
试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的？
答案：
审计重要性是指会计报表中存在的导致会计报表使用者改变其决策的错误程度，在审计的准备阶段，审计人员要对审计重要性作出初步确定，并将重要性数值分配于各个项目，以此作为各个项目允许出现差错的最高限额。
在审计的实施阶段，审计人员根据在准备阶段确定的重要性标准，评价所发现的问题，以此判断是否需要进一步审查；在审计的终结阶段，审计人员要根据重要性标准，对在实施阶段所发现的问题进行分析评价，以此确定发表何种审计意见。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36．资料：
注册会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：
W公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线（预计2009年3月完工投产），从此S公司占到了W公司60％的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。
由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。
经向W公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。
【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。
（正确的在括号内打“√”，错误的则打“×”，不需分析）
（1）将与S公司发生的交易列为重点审计领域。
（√）
（2）将资产负债表“实收资本（股本）”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。
（√）
（3）将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。
（×）
（4）将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。
（√）
（
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