普通商业企业会计全盘实务整套流程.docx
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普通商业企业会计全盘实务整套流程
普通商业企业会计全盘事务
一、开业办理各种证件：
1.开业先办工商营业执照再办税务登记。
2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。
3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。
工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。
二、税收：
国税和地税的主要划分：
国税——增值税，地税——个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。
国税在国税局交，地税在地税局交。
税种
品目
计税依据
税率
核定
征收方式
纳税期限
申报期限
缴款期限
是否
主税税种
（带征率）
计税金额
代扣代缴
增值税
小规模纳税人-商业（含工业）（3%）
增值额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
企业所得税
企业所得税
应纳税所得额
0.25
0
查帐征收
季
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
个人所得税
工资薪金所得
应纳税所得额
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
是
堤围防护费
市区堤围防护费0.13%
增值税和营业税应税收入
0.0013
0
查帐征收
半年
1月31日或7月15日
1月31日或7月15日
否
城市维护建设税
所在地为市区的城建税
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.07
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
教育费附加收入
城镇
增值税、消费税和营业税实缴税额
0.03
0
查帐征收
月
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
否
增值税
增值税：
一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。
年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。
增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000元。
三、账务处理：
（1）.建立账簿
建立订本式三栏式总账：
现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。
建立三栏式日记账：
现金、银行存款。
建立数量金额式明细账：
库存商品等。
建立三栏式明细账：
固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。
建立多栏式等等。
明细账：
应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用
（2）.根据原始凭证编制记账凭证：
1.注册资本：
借：
银行存款
贷：
实收资本
原始凭证：
凭从验资户转到基本户的转帐凭证
2.从银行提取现金：
借：
现金
贷：
银行存款
原始凭证：
支票根
3.办理各种开张证件的费用：
借：
管理费用—办公费
贷：
现金或银行存款
原始凭证：
附相关发票的报销单
4.购进办公用的设备：
借：
固定资产
应交税金—增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣）
贷：
现金或银行存款
原始凭证：
附相关发票的报销单
每月摊分：
借：
管理费用—折旧费
销售费用—折旧费
贷：
累计折旧
原始凭证：
自己编制的固定资产折旧表
附：
固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：
企业所得税法实施条例：
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
5.装修的支出：
借：
待摊费用（如果金额小，可以一次入费用）
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
每月摊分：
借：
管理费用—装修费
贷：
待摊费用
原始凭证：
自制的每月摊销清单
6.购买各种办公用品（例如文具）借：
管理费用—办公费
贷：
现金
附原始凭证：
相关发票的报销单
7.购进商品：
借：
库存商品
贷：
应付账款
原始凭证：
发票和入库单
8.购进商品发生的运费：
借：
管理费用—运费
贷：
现金
原始凭证：
附相关运费发票的报销单
9.存现金：
借：
银行存款
贷：
现金
原始凭证：
解款单（现金送存单）
10.销售商品：
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
开具的发票
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
发票及银行入账单
借：
现金
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税
原始凭证：
发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支）
结转销售成本：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
原始凭证：
自制销售结转成本清单
11.为销售商品而发生的赞助费：
借：
销售费用—赞助费
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
12.业务出差：
预借：
借：
其他应收款
贷：
现金
原始凭证：
借款单或暂支单
报销：
借：
管理费用—差旅费
贷：
其他应收款
原始凭证：
附相关发票的报销单
13.收客户货款：
借：
现金（银行存款）
贷：
应收账款
原始凭证：
解款单或收据
14.发货的运费：
代垫：
借：
应收账款
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票复印机的报销单
供货方支付：
借：
销售费用
贷：
现金
原始凭证：
附相关发票的报销单
15.工人：
借：
管理费用-工资
销售费用-工资
贷：
应付职工薪酬—工资
原始凭证：
计提工资的分配单
借：
应付职工薪酬—工资
贷：
现金
其他应收款——**
应交税费——个税
原始凭证：
由员工签字的工资单
社保费：
借：
管理费用-社保
销售费用-社保
其他应收款—***
贷：
银行存款
原始凭证：
（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）
职工福利费：
借：
管理费用
销售费用
贷：
应付职工薪酬—职工福利费（现金）
原始凭证：
自制福利费分配单（直接入费用）
员工聚餐、旅游等福利：
借：
应付职工薪酬—职工福利费
贷：
现金（银行存款）
原始凭证：
员工聚餐、旅游的发票
16.水电费：
借：
管理费用—水电费
销售费用—水电费
贷：
其他应付款
原始凭证：
发票
借：
其他应付款
贷：
银行存款
银行存款的付款凭证
17.电话费：
借：
管理费用—电话费
销售费用—电话费
贷：
银行存款
原始凭证：
发票
18.交纳国税：
增值税：
借：
应交税费—应交增值税
贷：
银行存款
原始凭证：
税单
19.交纳地税：
城市维护建设税：
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税费—应交城市维护建设税
借：
应交税费—应交城市维护建设税
贷：
银行存款
教育费附加：
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税费—应交教育费附加
借：
应交税费—应交教育费附加
贷：
银行存款
堤围防护费：
借：
管理费用—堤围费
贷：
其他应交款—堤围费
每半年做一次：
借：
其他应交款—堤围费
贷：
银行存款
企业所得税：
借：
所得税
贷：
应交税费—应交所得税
每季做一次借：
应交税费—应交所得税
贷：
银行存款
个人所得税：
借：
应交税费—应交个人所得税
贷：
银行存款
原始凭证：
税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的付款凭证和税单
20.用汇款方式偿还货款：
借：
应付账款
财务费用—汇款手续费
贷：
银行存款
原始凭证：
付款凭证和银行的收款凭证
21.结转损益类账户：
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
借：
本年利润
贷：
所得税
原始凭证：
结转不需要原始凭证
22.年末结转本年利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
原始凭证：
结转不需要原始凭证
（3）登记账簿
1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。
科目汇总表根据记账凭证编制。
2.根据记账凭证登记日记账和明细账。
（4）财产清查
编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。
（5）编制会计报表
1.月末编制资产负债表和利润表。
2.年末编制现金流量表。
（6）编制纳税申报表
国税申报：
申报增值税，填写增值税纳税申报表。
地税申报：
1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表（综合）。
城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每半年末填写一次。
2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表（国内人员使用），零申报也要填写。
3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。
（7）年末出具审计报告。
四、会计电算化小结：
1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价方法等。
2.初始化流程：
设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等，结束初始化。
3.凭证录入。
4.期末处理。
初始化结束才能进行期末处理。
期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。
结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。
5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。
6.自动生成资产负债表和利润表。
7.编制现金流量表。
8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日记账等账簿。
五、会计的工作范围：
（一）制单会计
1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量
（1）采购业务与付款业务
采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。
（2）存货业务
存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。
（3）销售与收款业务
在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。
（4）固定资产业务
典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：
交付使用财产明细表，固定资产请购单。
（5）筹资业务
典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：
债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。
（6）投资业务
典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：
股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。
（7）产品成本核算业务
典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：
领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。
（8）货币资金业务
典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：
购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销,单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银
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