电大高级财务会计02任务.docx
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电大高级财务会计02任务
2016电大高级财务会计02任务
[转载]高级财务会计作业二
一、论述题（共3道试题，共100分。
）
P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中:
股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
要求:
（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借:
长期股权投资33000
贷:
银行存款33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:
应收股利（1000×80%）800
贷:
长期股权投资800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%,880（万元）
应收股利累积数,800+880,1680万元
投资后应得净利累积数,0+4000×80%,3200万元
应恢复投资成本800万元
借:
应收股利（1100×80%）880
长期股权投资800
贷:
投资收益1680
借:
银行存款880
贷:
应收股利880
（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额,33000+4000×80%-1000×80%,35400（万元）
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额,35400+5000×80%-1100×80%,38520
（万元）
（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
（金额单位用万元表示。
）
2007年抵销分录
1）投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1200
未分配利润9800
商誉1000
贷:
长期股权投资35400
少数股东权益8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%,8600借:
投资收益3200
少数股东损益（4000×20,）800
未分配利润——年初7200
贷:
本年利润分配——提取盈余公积400
——应付股利1000
未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）98002）内部商品销售业务
借:
营业收入500
贷:
营业成本500
借:
营业成本80
贷:
存货80
）内部固定资产交易3
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产――原价40
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用42008年抵销分录
1）投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1700
未分配利润13200（9800+5000-500-1100）
商誉1000
贷:
长期股权投资38520
少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200）×20%,9380借:
投资收益4000
少数股东损益（4000×20,）1000
未分配利润——年初9800
贷:
本年利润分配——提取盈余公积500
——应付股利1100
未分配利润——年末132002）内部商品销售业务
A产品:
借:
未分配利润――年初80
贷:
营业成本80
B产品
借:
营业收入600
贷:
营业成本600
借:
营业成本60,20×（6-3）,
贷:
存货60
3）内部固定资产交易
借:
未分配利润――年初40
贷:
固定资产――原价40
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
未分配利润――年初4
借:
固定资产――累计折旧8
贷:
管理费用8
M公司是N公司的母公司，20×5,20×8年发生如下内部交易:
（1）20×5年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20,，N公司当年
售出了其中的30,，留存了70,。
期末该存货的可变现净值为58万元。
（2）20×6年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15,，N公司留存
60,，对外售出40,，年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年，N公司将上年购入
期末留存的甲产品售出了50,，留存了50,，年末甲存货可变现净值20万元。
（3）20×7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90,，卖出l0,，年末乙产品的
可变现净值为14万元。
（4）20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求:
根据上述资料，作出20×5年,20×8年相应的抵销分录20x5年抵消分录:
甲产品:
（1）借:
营业收入100
贷:
营业成本100
（2）借:
营业成本14
贷:
存货14
（3）借:
存货12
贷:
资产减值损失12
20x6年抵消分录:
（1）借:
年初未分配利润14
贷:
营业成本14
（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:
借:
营业成本7
贷:
存货7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:
营业成本6
贷:
存货-存货跌价准备6
（3）借:
存货12
贷:
年初未分配利润12
（4）借:
存货1
贷:
资产减值损失1
乙产品:
（1）借:
营业收入300
贷:
营业成本300
（2）借:
营业成本27
贷:
存货27
（3）借:
存货27贷:
资产减值准备27
20x7年抵消分录:
甲产品:
（1）借:
年初未分配利润7
贷:
营业成本7
借:
起初未分配利润6
贷:
存货-跌价准备6
（2）借:
存货12
贷:
年初未分配利润12
（3）借:
存货1
贷:
期初未分配利润1
乙产品:
（1）借:
年初未分配利润27贷:
营业成本27
（2）借:
营业成本2.7
贷:
存货2.7（3）借:
存货27
贷:
年初未分配利润27
（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借:
营业成本24.3
贷:
存货-跌价准备24.3（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存
货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额
=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14
万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1
万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。
所以不必对计提的跌价准
备作抵消分录
20x8年抵消分录:
乙产品:
（1）借:
年初未分配利润2.7
贷:
营业成本2.7
（2）借:
存货27
贷:
年初未分配利润27
（3）借:
期初未分配利润24.3贷:
存货24.3
甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，
售价为l20万元，增值税率为l7,，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定
资产折旧年限为5年。
没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年
全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求:
（1）编制20×4,20×7年的抵销分录;
（2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?
（3）如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?
（4）如果该设备用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵销分录。
（1）编制20×4,20×7年的抵销分录;
2004年抵销分录
借:
借:
营业收入120
贷:
营业成本100
固定资产――原价20
借:
固定资产――累计折旧4,20/5,
贷:
管理费用42005年抵销分录
借:
未分配利润――年初20
贷:
固定资产――原价20
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
未分配利润――年初4
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用42006年抵销分录
借:
未分配利润――年初20
贷:
固定资产――原价20
借:
固定资产――累计折旧8
贷:
未分配利润――年初8
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用42007年抵销分录
借:
未分配利润――年初20
贷:
固定资产――原价20
借:
固定资产――累计折旧12
贷:
未分配利润――年初12
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用4
（2）如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录
借:
未分配利润――年初20
贷:
固定资产――原价20借:
固定资产――累计折旧16
贷:
未分配利润――年初16借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用4（3）如果20×8年来该设备被清理，
借:
未分配利润――年初4
贷:
管理费用4（4）如果该设备用至20×9年仍未清理借:
未分配利润――年初20
贷:
固定资产――原价20借:
固定资产――累计折旧20
贷:
未分配利润――年初20
内部资料，
请勿外传～
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