预算管理指导文件.docx

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预算管理指导文件

二○一七年度

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一、预算编制

1、2017年度预算编制前提及假设说明

预算约束及审编前提：

各主体在编制预算时必须实事求是，结合本主体2016年度的历史情况及2017年度的预计情况进行预算编制，当下达的目标和预算结果发生较大冲突时，必须尊重预算结果，并可依据预算的结果向集团预算管理办公室提出指标调整申请。

预算假设：

（1）销售收入和销售成本100%不含税，即所有产品销售和材料采购都按照全阳光化的方式开出和取得发票；

（2）按照国家现行相关税法法规严格执行各项税费的处理，税法允许的各项费用100%税前列支；（3）以销定产、产销平衡，即预算以销售为起点，然后根据销量确定产量、生产、材料采购量、资金需求等；（4）资本项目预算购置付现设定为各季的中间一个月集中支付（2、5、8、11月），并以此编制现金流量表的对应项目；

预算口径：

2017年预算按照全规范全面预算执行。

即2017年预算对所有经济业务都考虑全阳光化预算，然后财务部综合平衡后用税务筹划的方式对全规范全面预算进行调节以后形成正式的2017年度财务预算；并根据经过调整后的财务预算对下级下达经营目标；

2、预算表体系说明

2017年度预算表体系由全面预算指标体系、专项及业务预算体系、财务预算体系、预算说明书共同构成。

各体系的组成情况为：

全面预算指标：

《财务目标预算表》、《财务指标说明》，全面预算指标由集团预算管理办公室统一下达，各公司预算管理小组再结合本公司各部门的责权利关系将指标进一步分解到各责任部门贯彻落实；

专项预算表体系：

《人力预算表》、《资本项目预算表》，其中为了保证专项预算的准确性，方便复核人员检查，每张专项预算表又设置了一系列的附表进行支撑。

专项预算表是不按一定规律发生或财务和业务部门都无法按照历史和现行公司经营情况进行估计、而是与公司投资、发展等重大决策有直接关系的预算项目，如人力成本预算、固定资产、无形资产投资购买预算、重大广告宣传投入预算等。

专项预算由各公司管理部门组织进行，并需要业务和财务部门积极配合完成。

业务预算体系：

《部门费用开支预算表》、《产销预算表》、《其他业务收支预算表》，其中为了保证预算的准确性，方便复核人员检查，每张业务预算表又设置了一系列的附表进行支撑。

业务预算表由涉及相关业务的部门编制，如《部门费用开支预算表》由各项费用的承担或是控制部门编制，《销售预算》由销售部门编制，

财务预算体系：

《公司费用预算表》、《营业外收支预算表》、《非主营购销平衡预算表》、《采购资金预算表》、《市场销售回款预算表》、《税费预算表》、《增值税预算表》、《损益预算表》、《现金流量预算表》、《资产负债预算表》、《税务筹划预算表》。

在指标确定、专项预算和业务预算完成后，财务部便根据适当的预算前提和财务假设，利用管理部门和业务部门对专项预算和业务预算的预算结果编制汇总形成财务预算。

财务预算的内容包括利用业务部门费用开支预算表形成公司费用列支预算表结合历史水平等对营业外收支进行预算；结合销售预算和产销平衡假设形成采购资金预算、销售回款预算、进销存预算、税费预算、增值税预算；结合前述所有预算形成预计财务报表；结合年初年末财务报表相关数据形成简值准备预算；结合公司拟订的经营方针形成税务筹划预算等；

预算说明书：

《经营（事业）计划》、《全面预算编制说明》，预算说明书是由管理部和财务部拟订的对预算编制进行指导的相关文件。

通过《全面预算编制说明》对各公司，业务部门对各项预算的编制方法，预算过程中的会议细则，预算人员的确定，预算的报告、分析、检查、考核等相关事宜进行明确，使各业务部门在预算时能按既定的进程进行预算的编制，提高预算的准确性，明确预算的方向性；

3、预算编制的顺序及时间安排

2017年度全面预算的编制顺序为：

集团预算指标的下发及公司考核指标的分解及编制财务部预算样表的形成以及在预算系统中的定制《经营（事业）计划》《全面预算编制》文件的出台专项及业务预算的全面启动财务预算的编制2017年度全面预算稿的形成。

2017年度全面预算的时间安排为：

任务

开始时间

完成时间

建立预算主体、落实预算岗位具体人员

2016-10-17

2016-10-19

编拟预算指导文件初稿，确定内部分解指标

2016-10-20

2016-10-23

建立级与责任中心级预算表体系进行内部预算指标值自测，并实施相应预算培训

2016-10-17

2016-11-20

预算管理办公室下达预算目标

2016-11-12

2016-11-12

各预算主体对部门下达预算指标

2016-11-13

2016-11-15

各责任主体和部门落实各项预算

2016-11-16

2016-11-27

各责任主体将编制完成的预算稿上报预算管理办公室

2016-11-28

2016-11-28

预算管理办公室对各预算主体的预算进行初审，提出预算修正意见

2016-12-29

2016-12-4

各预算主体完成修正预算并再次上报预算办公室

2016-12-5

2016-12-9

预算管理办公室对各预算主体的预算进行审核、汇总平衡后，编制的年度预算

2016-12-10

2016-12-15

预算管理办公室组织预算质询会议

2016-12-16

2016-12-24

将全面预算稿报集团审批后下发各责任主体执行

2017-1-10

2017-1-10

4、预算编制的方法

（1）《人力预算表》：

根据各公司管理部归口管理职能，结合会计及管理系统，财务部门协同，人力资源预算由和各公司管理部专项组织实施，各级财务部门通过参与专项及业务预算表定制与执行核算，负责做好日常预算执行信息的管理反馈。

人力预算包括工资（计时、计件、销售提成、开发提成等）、奖金（综合奖、项目奖等）、福利（伙食费、生日、生育等各项礼金等）、社保（养老、失业、医疗、工伤、生育等）的预算，管理部在进行人力预算时对人力预算的六类项目分别在六张附表中分管理部门、经营部门和生产部门分月进行预算，预算时必须依据员工人数、工资标准、产销量、奖金标准、参保人数、福利标准等基础进行，在完成六张附表的编制审核后将相应项目的数据过入到《人力预算表》汇总表中便完成了2017年度人力预算；

（2）《资本项目预算表》：

根据各公司管理部归口管理职能，结合会计及管理系统，财务部门协同，资本项目预算由和各公司企管部专项统筹推进；（各营销等专项业务预算由各指定归口统筹职能部门实施），各级财务部门通过参与专项及业务预算表定制与执行核算，负责做好日常预算执行信息的管理反馈。

资本项目预算包括固定资产投资预算、无形资产投资预算，管理部在进行资本项目预算时结合公司2017年度的投资决策和经营计划组织各部门对2017年的固定资产和无形资产需求计划进行编制，编制资本项目预算表时要求各部门结合本部门2017年度的生产经营任务对资本性投资编制详细的《资本项目预算表附表》，编制附表时分房屋、土地、生产检测设备、运输设备等项目（财务折旧政策不同）分类分项进行预算，同时必须明确采购的原因、用途、效果实施时间等（方便集团审批），完成《资本项目预算表附表》并报集团专项审批通过后，管理部将相应项目过入到《资本项目预算表》中，并在财务部的协同下完成折旧、处置、付现等的编制后便完成了2017年度资本项目预算；

（3）《部门费用开支预算表》：

开支即现金支付，是指各项费用的报销部门对各期间资金需求的预算，部门费用开支预算由费用的承担部门或控制部门预算，由管理部门统筹报销的费用由管理部门统一预算，其他属于各部门自生对象话的费用由各部门预算，如水电费、汽车费用、会议费等由管理部门统一组织预算，差旅费、招待费等由各部门自身预算。

各部门在进行部门费用开支预算时应参照历史情况，在保证“利润目标”情况下，根据各部门零基开支预算及人力、资本投入、营销等各专项预算控制预算，并严格按照集团和制定的标准进行（没有标准的制定标准），为了确保各项费用预算的准确和检查人员有据可依，各部门在进行费用开支预算时首先按照标准、计算基数等依据完成各项费用附表的预算，并将编制完成审核无误的费用附表相关项目分月过入到《部门费用开支预算表》中上报各公司财务部，各公司财务部再将各部门的费用开支预算表汇总审核后便完成了2017年部门费用开支预算的编制；

（4）《产销预算表》：

产销预算表由各公司营业部（销售部）编制，内容包括产品销量预算、产品销售收入预算、折扣折让返利预算、产品销售成本预算等。

销售预算是全面预算的关键，产销预算的准确与否直接关系到整个公司乃至整个和集团全面预算的准确性，所以为了确保产销预算的准确性，要求各公司营业部在进行产销预算时依据分解下达的目标值；依照9月内外购销价格体系及商务价格政策，并依据17年计划优化方案调整；参照1-9月产品品种、客户（片区）实际结构，并依据17年计划优化方案调整进行。

同时要求编制《产销预算表》前首先分客商分产品分月进行销量、收入、折扣折让返利预算，然后按产品将销量、收入、折扣折让返利汇总到销量、收入汇总表和折扣折让返利汇总表中，最后将分产品的销量、收入、折扣折让返利过入到《产销预算表》中便完成了产销预算表，同时营业部门在财务部的协同下完成成本（由财务部根据历史水平分产品预算）、毛利等数据的填制；

（5）《公司费用预算表》：

公司费用是指在损益表中列支的制造费用、管理费用、营业费用和财务费用，由财务部根据部门费用开支预算、人力专项预算、税费预算、预提待摊预算进行编制。

财务部在编制公司费用预算时将直接列支的部门费用开支预算的项目过入到《公司费用预算表》的对应项目中，将人力预算的结果过入到《公司费用预算》的“工资”等项目中，将《税费预算表》中的费用项目的税金过入到《公司费用预算表》的“税金”等项目中，将《财务费用》附表中的相关项目过入到《公司费用预算表》的对应财务费用项目中，将《预提、待摊费用》附表中的非付现的相关预提、待摊项目过入到《公司费用预算表》中的对应项目便完成了公司费用预算的编制。

注意各公司在将公司费用过入到损益表中时需要根据部门、费用性质等信息将费用分类进入制造费用、管理费用、营业费用、财务费用等损益表项目；

（6）《营业外收支预算表》：

营业外收支由财务部根据历史的营业外收支相关项目的发生水平估计预算；

（7）《采购资金预算表》：

采购资金预算由财务部根据各会计期间的主营业务成本和会计假设拟订的付款期进行预算。

预算前各财务部必须确定一个应付帐款付款天数（》=考核表中的应付款周转天数），然后根据付款期确定本期应付的货款属于哪一期的货款，然后用该期的主营业务成本中的材料成本*1.17便计算出了本期支付的采购资金，用上期余额+本期发生-本期支付便计算出了本期应付帐款余额。

（8）《市场销售回款预算表》：

市场销售回款预算由财务部根据各会计期间的主营业务收入和会计假设拟订的回款期进行预算。

预算前各财务部必须确定一个应收帐款周转天数（《=考核表中的应收帐款周转天数），然后根据回款期确定本期应收的货款属于哪一期的货款，然后用该期的主营业务收入*1.17便计算出了本期收回的商品款，用上期余额+本期发生-本期收款便计算出了本期应收帐款余额。

（9）《税费预算表》：

财务部根据税法等相关法规的缴税缴费政策进行预算；

（10《增值税预算表》：

根据采购、销售等业务计算取得的进项发票和销项发票，以及税收征管相关办法，结合增值税申报管理办法的相关规定对增值税进行预算；

（11）《损益预算表》：

按上述各项专项预算、业务预算、财务预算综合分析编制；

（12）《现金流量预算表》：

按上述各项专项预算、业务预算、财务预算综合分析编制；

（13）《资产负债预算表》：

按上述各项专项预算、业务预算、财务预算综合分析编制；

（14）《税务筹划预算表》：

税收筹划预算及预算假设差异调整评估，由财务部门综合整体预算规划负责专项编拟（表样后续另行对口发布）。

（15）《呆滞物资比率》：

当期呆滞存货盘存金额/当期存货总盘存金额的比率。

5、预算样表之间数据的主要钩稽关系

《损益表》中的“主营业务收入”：

等于《产销预算表》中销售净收入各月数；

《损益表》中的“变动成本”：

等于《产销预算表》中直接材料各月数+《公司费用预算表》中变动费用各月数-财务费用各月数+《增值税预算表》中各月数+《税费预算表中》主营业务税金及附加各月数；

《损益表》中的“固定运营费用”：

等于《公司费用预算表》中固定费用各月数（固定费用的具体费用项目由财务部门确定）；

《损益表》中的“财务费用”：

等于《公司费用预算表》中财务费用各月数；

《损益表》中的“其他业务收支”：

等于《其他业务收支预算表》中“其他业务收入”和“其他业务支出”各月数；

《损益表》中的“营业外收支”：

等于《营业外收支预算表》中“营业外收入”和“营业外支出”各月数；

《损益表》中的“所得税”：

《税费预算表中》“所得税”项目各月数；

《资产负债表》中的“应收帐款”：

等于《市场销售回款预算表》中“应收帐款余额各月数”；

《资产负债表》中的“存货”：

等于《进销存预算表》中“存货期末余额各月数”；

《资产负债表》中的“固定资产”：

原价等于上期固定资产原价+《资本项目预算表》中本期转固的固定资产；累计折旧等于上期累计折旧+《资本项目预算表》中本期固定资产折旧；

《资产负债表》中的“无形资产”：

等于期初无形资产+《资本项目预算表》中本期无形资产投入-本期无形资产摊销；

《资产负债表》中的“应付帐款”：

等于《采购预算表》中“应收帐款余额各月数”

《资产负债表》中的“应付工资”：

等于《人力预算表》中“应付工资各月数”

《资产负债表》中的“应交税金”：

等于《税费预算表》中“应交税金各月数”+《增值税预算表》中“应交增值税各月数”

《现金流量表》中的“销售商品、提供劳务收到的现金”：

等于《市场销售回款预算表》中“本期回款各月数”

《现金流量表》中的“购买商品、接受劳务支付的现金”：

《采购预算表》中“本期付款各月数”

《现金流量表》中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”：

等于《资本项目预算表》中“本期付现”各月数；

三张主表中的其他项目：

以历史水平进行综合平衡后编制，并为了确保各张主表表内、表间的平衡关系进行相应的调节；

二、预算管理办公室会议细则

预算管理办公室以预算会议的形式审议各种预算事项，预算会议分日常会议、临时会议、质询会议。

（一）日常会议

1、会议召集：

预算管理办公室负责召集

2、会议时间：

每季度末

3、参会人员：

预算管理委员会全体成员

4、会议规则：

参会人员不得无故缺席，请假需事先征得预算管理办公室主任同意。

5、主要议程：

听取及各公司预算执行情况和预算管理工作汇报；协调公司间预算矛盾；确定预算管理发展方向及改进要求。

6、会后事项：

会议结束次日预算管理办公室形成会议纪要分发相关单位；相关单位跟踪、落实会议精神。

（二）临时会议

1、会议召集：

预算管理办公室负责召集

2、会议时间：

据需要

3、参会人员：

预算管理办公室全体成员

4、会议规则：

参会人员不得无故缺席，请假需事先征得预算委员会主任同意。

5、主要议程：

临时事项

6、会后事项：

会议结束次日预算管理办公室形成会议纪要分发相关单位；相关单位跟踪、落实会议精神

（三）质询会议

1、会议召集：

预算质询会议由预算管理办公室负责召集。

2、会议时间：

预算质询会议每年12月下旬召开，一般一至两天。

3、参会人员：

预算质询会议由预算管理办公室全体成员参加。

4、会议规则：

参会人员不得无故缺席，请假需事先征得预算管理办公室主任同意；各单位的呈报图表采用标准格式；质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础；质询对事，不针对人；与会人员对各单位预算有质询权，预算管理办公室主任对修正要求有最终决定权。

5、主要议程：

总经理介绍的总体目标期望；财务负责人介绍总体财务目标并向各单位初步分解；各单位汇报各自计划，接受与会人员质询，明确修改方向；财务负责人总结发言，明确各单位计划修改完成时间；最后预算管理办公室主任宣布闭会。

6、会后事项：

会议结束次日预算管理办公室形成会议纪要分发相关单位；相关单位修正、上报预算；集团预算管理办公室重新汇总，报集团领导批准。

三、预算管理办公室成员

集团预算管理办公室主任：

陈进

预算管理办公室副主任：

胡林、周燕、各分子公司第一负责人

预算管理办公室成员：

李洪兵、各分子公司预算编制人员

四、预算执行报告

（一）分类：

预算执行报告分月度报告和年度报告，月度报告反应当月及累计预算执行结果，年度报告反应当年预算执行结果。

（二）内容：

预算执行报告应包括预算数据、实际执行数据、实际与预算差异数据。

由系统设置后自动生成，人工进行进一步调整。

（三）报送：

月度报告：

月度会计报表上报的次日上报。

年度报告：

年度会计报表上报的次日上报。

五、预算分析

（一）主体：

预算分析的主体是各业务、流程部门，而不仅是财务部。

（二）要求：

预算分析重点是差异分析同时包括因素分析和趋势分析，分析要揭示问题，要深入到业务层面，通过业务预算分析挖掘业务和流程潜在价值。

（三）内容：

预算分析报告应有以下内容：

预算完成情况；预算额、本期实际发生额、本期差异额；累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；对差异额进行的分析，既产生不利差异的原因、责任归属、改进措施、发展趋势，形成有利差异原因和今后进行巩固、推广的建议以及发展趋势。

（四）报送：

预算执行报告后一周内上报。

六、预算执行检查

（一）时间：

预算管理办公室不定期组织预算执行情况检查，但至少每季度一次。

（二）内容：

前期或当月预算执行情况。

（三）依据：

月度预算执行报告或系统适时数据。

（四）报告：

检查结束次日形成检查报告上报集团预算管理委员会。

七、预算考核

（一）考核主体：

由集团预算管理办公室组织实施。

（二）考核对象：

适用《集团全面预算管理办法》的并列入全面预算的单位。

（三）考核内容：

1、预算编制

（1）预算单位因预算工作组织不力，不给予配合；

（2）未按要求编制，对预算工作重视不够，敷衍应付；

（3）未按时完成预算编制。

2、预算执行

（1）在正常情况下不按预算执行；

（2）未按要求编制执行报告；

（3）未按时完成执行报告。

4、预算分析

（1）未按要求编制，敷衍应付；

（2）未按时完成预算分析。

5、预算调整

（1）未经批准擅自更改预算；

（2）未按预算调整程序调整预算；

（3）未按预算调整权限调整预算。