初级会计职称《经济法基础》练习题十八含答案.docx

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初级会计职称《经济法基础》练习题十八含答案

2020年初级会计职称《经济法基础》练习题十八含答案

　　【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，有关国内信用证的性质，下列表述正确的是（）。

　　A.不可跟单

　　B.不可撤销

　　C.不可转让

　　D.不可修改

　　【答案】B

　　【解析】

（1）选项A：

我国信用证为以人民币计价、“不可撤销”的“跟单”信用证;

（2）选项CD：

信用证目前可以按照法律规定的条件进行修改和转让。

　　【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，远期信用证的付款期限最长不得超过（）。

　　A.3个月

　　B.6个月

　　C.9个月

　　D.1年

　　【答案】D

　　【例题•单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11020元;为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58元/套。

已知增值税税率为16%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）。

　　A.11020×16%=1763.2（元）

　　B.11020÷（1+16%）×16%=1520（元）

　　C.（11020+58×80）×16%=2505.6（元）

　　D.（11020+58×80）÷（1+16%）×16%=2160（元）

　　【答案】D

　　【解析】

（1）购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销售处理，予以排除。

（2）选项CD：

直接售出的100套产品，以“11020元”价税分离后计税;赠送的80套产品有同类货物的销售价格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。

　　【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（）。

　　A.公共交通运输服务

　　B.认证服务

　　C.仓储服务

　　D.收派服务

　　【答案】B

　　【解析】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：

电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

　　【例题•单选题】甲食品厂2018年9月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。

甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是（）。

　　A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年9月份作转增进项税额处理

　　C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年10月份作转增进项税额处理

　　【答案】C

　　【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”（2018年10月），依据合法有效的增值税扣税凭证（例如，增值税专用发票），按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷（1+适用税率）×适用税率。

　　【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据权利丧失的补救途径的有（）。

　　A.扣留、提取票款

　　B.挂失止付

　　C.公示催告

　　D.强制出票人交付票据存根

　　【答案】BC

　　【解析】票据权利丧失的补救途径有三种：

挂失止付、公示催告和普通诉讼。

　　【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列有关挂失止付制度的表述中，正确的有（）。

　　A.已承兑的商业汇票可以挂失止付

　　B.失票人可以先办理挂失止付，然后在通知挂失止付后的5日内，向票据支付地人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼

　　C.失票人可以在票据丧失后（不办理挂失止付）直接向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼

　　D.付款人或者代理付款人在收到挂失止付通知书之前，已经向持票人付款的，不再承担责任，但恶意或者重大过失付款的除外

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：

失票人可以先办理挂失止付，然后在通知挂失止付后的3日内，向票据支付地人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼。

　　【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，有关国内信用证的转让，下列表述正确的有（）。

　　A.转让行应当由开证行指定

　　B.只能转让一次

　　C.只能全部转让

　　D.可以部分转让

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：

转让是由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的“部分或者全部”转为可由第二受益人兑用。

　　【例题•多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有（）。

　　A.全额累进税率

　　B.定额税率

　　C.比例税率

　　D.超率累进税率

　　【答案】BCD

　　【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

　　【大题·不定项选择题】

　　甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2018年9月有关经济业务如下：

（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付产品包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

（2）销售袋装食品取得含税价款696000元，另收取合同违约金58000元。

　　（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元。

　　（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2320元，同类乳制品含税价款3480元。

　　已知：

除了食用油适用10%税率外，本题涉及的所有其他货物适用的增值税税率均为16%，成本利润率为10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。

　　A.购进办公设备的进项税额8500元

　　B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

　　C.购进生产用原材料的进项税额26000元

　　D.支付产品包装设计费的进项税额1200元

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：

购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

　　2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.696000÷（1+16%）×16%=96000（元）

　　B.（696000+58000）×16%=120640（元）

　　C.（696000+58000）÷（1+16%）×16%=104000（元）

　　D.[696000+58000÷（1+16%）]×16%=119360（元）

　　【答案】C

　　【解析】

（1）销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项A未考虑价外费用，予以排除。

（2）本题“696000元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58000元”亦属于含税价款，均应作价税分离处理，选项C正确;选项B对二者均未作价税分离，错误;选项D仅对“58000元”作价税分离处理，错误。

　　3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.46400×16%=7424（元）

　　B.46400÷（1+16%）×16%=6400（元）

　　C.116000÷（1+16%）×16%=16000（元）

　　D.116000×16%=18560（元）

　　【答案】B

　　【解析】

（1）采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天;在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项46400元，排除选项CD。

（2）题目明确交待“46400元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项B正确，选项A错误。

　　4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.2320÷（1+16%）×16%=320（元）

　　B.3480÷（1+16%）×16%=480（元）

　　C.2320×（1+10%）×16%=408.32（元）

　　D.3480×16%=556.8（元）

　　【答案】B

　　【解析】

（1）将自产的货物用于赠送，应当视同销售货物处理。

（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额。

（3）核定销售额时，应按下列顺序进行：

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。

在本题中，该批乳制品有同类乳制品价格，应按同类乳制品价格核定销售额，而非直接组成计税价格进行计算（选项AC错误）;另外，题目明确交待“3480元”为含税价款，应当作价税分离处理（选项D错误）。

　　【大题·不定项选择题】

　　甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。

2018年9月有关经济业务如下：

（1）购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为80万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元。

（2）购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。

　　（3）销售降压药600箱，取得含增值税价款696万元，没收逾期未退还包装箱押金23.2万元。

　　（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。

　　（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。

　　已知：

降压药、降糖药增值税税率为16%，成本利润率为10%。

取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

　　A.购进免税药原料运输费的进项税额0.8万元

　　B.购进降压药原料运输费的进项税额1.2万元

　　C.购进降压药原料的进项税额80万元

　　D.购进免税药原料的进项税额48万元

　　【答案】BC

　　【解析】选项AD：

购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。

　　2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.（696+23.2）×16%=115.072（万元）

　　B.（696+23.2）÷（1+16%）×16%=99.2（万元）

　　C.696×16%=111.36（万元）

　　D.[696+23.2÷（1+16%）]×16%=114.56（万元）

　　【答案】B

　　【解析】

（1）降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误;

（2）“696万元”和“23.2万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.2万元”作价税分离，均为错误选项。

　　3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.10×4.68÷（1+16%）×16%=6.46（万元）

　　B.10×4.68×（1+10%）÷（1+16%）×16%=7.10（万元）

　　C.10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（万元）

　　D.10×4.68×16%=7.49（万元）

　　【答案】C

　　【解析】

（1）将自产的货物（新型降压药）用于赠送，应当视同销售货物处理;

（2）由于该项业务无销售额，应核定销售额，根据案例交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，又由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=10×4.68×（1+10%），销项税额=组成计税价格×税率=10×4.68×（1+10%）×16%=8.24（万元）。

　　4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.（1.5×450+50×1.6）×16%=120.80（万元）

　　B.（1.5×450+50×1.6）÷（1+16%）×16%=104.14（万元）

　　C.1.5×500×16%=120（万元）

　　D.1.6×500×16%=128（万元）

　　【答案】A

　　【解析】

（1）本题属于直接销售，直接以不含增值税的销售额（1.5×450+1.6×50）为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项CD;

（2）题干已明确“1.5万元”和“1.6万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项B。