兆泰01C.docx
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兆泰01C
【典型试题】
1.经董事会批准并概括了内部审计部门的目的、权力、责任的书面章程最主要的目的是加强内部审计部门
a.应有的职业审慎性。
b.在组织中的地位。
c.与管理层的关系。
d.独立性。
答案：
d
解题思路：
a.不正确。
规定了内部审计部门权力和责任的书面章程与内部审计师应有的职业审慎性没有直接关系。
b.不正确。
内部审计章程有助于加强内部审计部门在组织中的地位，但相对而言，独立性更加有利于内部审计部门开展工作以帮助实现组织的目标，因而加强地位不是书面章程的最主要目的。
c.不正确。
内部审计章程一般不在内部审计师与管理层的关系方面做出明确规定。
d.正确。
根据《实务公告》1000—1，书面章程的最主要目的是保证内部审计部门的独立性。
2.内部审计部门的地位应该不受管理层不负责任地更改政策的影响。
对此给予保证的最有效途径是
a.由管理层和董事会共同批准内部审计章程。
b.采取有利于赋予内部审计部门职责的政策。
c.在董事会内设置审计委员会。
d.制定书面的政策和程序作为部门业绩标准。
答案：
a
解题思路：
a.正确。
根据《实务公告》1000—1，首席审计执行官应征得高级管理层对章程的批准以及董事会、审计委员会和相关的治理组织对章程的认可。
由于内部审计章程确定了内部审计部门在组织中的地位，因而，一经董事会批准，管理层无权擅自更改。
b.不正确。
虽然赋予内部审计部门职责，但如果没有履行职责的保障，也不能保证内部审计职能的发挥。
c.不正确。
在董事会内设置审计委员会有助于加强内部审计的地位，但没有明确管理层的角色和责任，相对而言，这样做没有a选项那样有效。
d.不正确。
制定部门业绩标准是管理措施，与保证内部审计职能的地位不受影响没有直接关系。
3.审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作?
a.审计人员的提拔和加薪。
b.内部审计报告中审计发现和审计建议。
c.审计工作时间表。
d.任命首席审计执行官。
答案：
d
解题思路：
a.不正确。
审计人员的提拔、加薪属于内部审计部门的内部管理事务，一般由公司首席审计执行官负责。
b.不正确。
公司首席审计执行官作为内部审计业务的最高负责人，负责审批内部审计报告中的审计发现和审计建议。
c.不正确。
对审计工作时间表的审批属于内部审计活动的计划职能，一般由公司首席审计执行官负责。
d.正确。
当审计委员会参与任命首席审计执行官时，将提高内部审计活动的独立性。
【典型试题】
4.最近对于内部审计活动的批评指出，审计业务的覆盖面没有就该组织关键业务部门采用的工作流程向高级管理层提供充分的反馈。
问题进一步明确是缺乏自动支持系统。
首席审计执行官需要改善以下哪两项职能?
a.人员配备和沟通。
b.人员配备和决策过程。
c.计划和组织。
d.计划和沟通。
答案：
d
解题思路：
a.不正确。
题目中未提到人员配备的问题。
b.不正确。
题目中未提到人员配备和决策过程的问题。
c.不正确。
题目中未提到组织的问题。
d.正确。
题干中所说“缺乏自动支持系统”是指“内部审计活动”缺乏自动支持系统。
这些支持系统包括内部审计活动的工作计划和沟通系统。
缺乏充分反馈说明CAE在计划方面和在向高级管理层通报必要信息方面所分配的内部审计资源存在问题，导致遗漏了对于关键业务部门的业务流程的审计，或者没有按照高级管理层的要求对其进行审计。
5.下列哪种活动不包含在审计工作表的确定工作中?
a.计划工作量需求
b.评估风险要素
c.制定审计方案
d.识别可审计领域
答案：
c
解题思路：
a.不正确。
见题解c。
b.不正确。
题解c。
c.正确。
审计方案的制定过程发生在一个独立审计的计划阶段。
它不包括在制定审计工作表的范围内。
d.不正确。
见题解c。
【典型试题】
6.在对补助金发放情况的审查中，内部审计师发现有一些补助金是经总裁而不是按照组织章程的要求由补助金批准委员会来批准的，如果在审计报告提交之前，补助金批准委员会已开会并追认了这些补助金，内部审计师应该
a.不报告补助金的问题，因为它们在审计报告提交之前已得到批准。
b.与补助金批准委员会主席讨论该问题来确定以前未批准补助金的理由，如果该补助金是例行发放的，那么在审计报告中不必涉及。
c.将补助金问题作为组织的控制缺陷写入审计报告，详细说明每笔补助金的性质并进一步调查有无舞弊的现象。
d.向审计委员会报告控制结构中的缺陷。
答案：
d
解题思路：
a.不正确。
该审计发现说明有关内部控制存在缺陷，因此，即使该问题已经得到纠正，也应进行报告。
b.不正确。
审计发现应当报告，补助金是否常规不影响有关内控制度遭到破坏这个事实。
c.不正确。
因为委员会已经开会并批准了这些补助金，这说明错误只是未按组织的章程进行审批，因此没必要详细说明每笔补助金的性质和舞弊调查。
d.正确。
该审计发现说明在高级管理层的内部控制结构中存在缺陷，内部审计师应当将这一情况向审计委员会等相关的治理机构报告。
7.审计政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报告。
某项具有重大发现的审计工作已经结束，但尚未得到管理层的答复。
评价以下行动并做出最佳选择。
a.发布有关应注意重要问题的中期报告。
b.修改审计政策，给管理层答复规定一个明确时期。
c.等管理层的答复后再发布审计报告。
d.与外部审计师讨论这一情况。
答案：
a
解题思路：
a.正确。
根据《实务公告》2410—1第14条，“中期报告可以用于报告需要马上注意的信息，报告审计活动审计范围的变化或当审计延续时间较长时将审计的进展通报管理层”，重大审计发现应及时提请有关部门注意，在无法发布最终报告的情况下，发布中期报告是恰当的。
b.不正确。
审计政策的改动可能要经过繁琐的手续，不一定能及时解决目前的问题，而且审计部门没有权力向管理层做出上述限定。
c.不正确。
这样会使审计工作陷入被动等待的局面，而且无法及时报告审计结果。
d.不正确。
在向董事会等机构报告并取得授权之前，内部审计师不应将内部事务与外部审计师进行讨论。
8.有些信息可能不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特许的、专有的或与不正当、非法的行为相关。
如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给
a.外部审计师。
b.董事会。
c.股东。
d.高级管理层。
答案：
b
解题思路：
a.不正确。
向外部审计师报告这些信息很可能会损害组织的利益。
b.正确。
根据《实务公告》2410—1第13条，“如果所报告情况涉及高级管理层，应将报告分发给董事会”。
c.不正确。
在公司的治理机构中，股东不直接对公司事务进行管理，该信息不应向股东报告。
d.不正确。
庙于涉及某高级经理，向高级管理层报告可能会使审计工作陷入被动。
9.某首席审计执行官发现一项明显涉及某副总裁的重大舞弊活动，而该副总裁正是首席审计执行官要向其汇报的主管人员。
该首席审计执行官最好采取以下哪一措施?
a.进行调查以确定舞弊程度。
b.与副总裁会谈以获得重要证据。
c.通知法规监管机构和警察局。
d.将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。
答案：
d
解题思路：
a.不正确。
由于该副总裁身份特殊，调查工作可能难以进展，无法确定其舞弊程度。
b.不正确。
该副总裁是主管内部审计工作的高层主管，内部审计师在取得明确的授权之前，不应与其进行和舞弊调查相关的会谈。
c.不正确。
首席审计执行官首先应向组织内部的治理机构报告，而不是向外报告。
d.正确。
根据《实务公告》1210.A2—1第6条，“当内部审计师怀疑内部存在错误做法时，应该将情况告知组织有关主管人员”，由于该副总裁是主管内部审计部门的高层主管，“有关的主管人员”应当是总裁和审计委员会。
10.在对某银行的审计中，内部审计师发现一名贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了监管政策。
内部审计师认为这一行为可能是蓄意的；因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该内部审计师应当
a.将利益冲突和违规行为告知管理层，并建议作进一步调查。
b.将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制系统的重大缺陷。
c.如果该贷款官员同意采取纠正措施，则可以不报告该违规行为。
d.扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并在后续调查完成后将调查结果向管理层报告。
答案：
a
解题思路：
a.正确。
该利益冲突和违规行为属于一种重要的审计发现，但由于牵涉集团的主要负责人，内部审计师应当报告管理层，并提出深入开展调查的建议。
b.不正确。
根据《标准》规定，内部审计师没有将审计发现向法规部门报告的责任。
c.不正确。
由于该行为已经违反了银行的常规政策，无论该贷款官员是否同意改正，这个审计发现都应当报告。
d.不正确。
由于该审计发现牵涉集团的主要负责人，内部审计师未必有能力开展下一步的审计工作，最恰当的做法是先报告，根据报告的情况决定是否以及如何开展后续工作。
【典型试题】
11：
在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与审计活动相关的风险，此处风险的定义是（ ）。
A.账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误报风险
B.事件或行为对审计活动产生不利影响的可能性
C.没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规
D.未完成审计活动或方案的既定目标
答案：
B
解题思路：
A.不正确。
审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，这里描述的只是审计风险中的固有风险，不够全面。
B.正确。
《标准》对风险定义如下，“风险是指可能对目标实现产生影响的事件发生的不确定性”。
即事件或行为对审计活动产生不利影响的概率。
C.不正确。
这里描述的内容与审计风险中的控制风险相关，但尚不能全面涵盖风险的全部内容。
D.不正确。
这里描述的内容与审计风险中的检查风险相关，不够全面。
12：
某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某（几）个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。
在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。
在提供附加证据方面以下哪个程序最有效?
A.使用审计软件获得附有邮局信箱号码或有其他异常特征的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等
B.对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批手续
C.对可代表调查期间的验收报告进行抽样，并追踪检查经批准的付款；注意未经除当程序的任何事项
D.对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权；并追踪检查验收报告等支持文件
答案：
A
解题思路：
A.正确。
通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。
B.不正确。
因为所有付款都会有审批手续，所以仅仅检查审批手续而不进一步追踪检查其相关支持文件如验收报告，无法取得是否舞弊的附加证据，因此对年内已付款进行抽样不是最有效的程序。
C.不正确。
因为舞弊行为的付款很可能没有验收报告，因此对验收报告抽样很可能发现不了舞弊行为，该程序不是很有效。
D.不正确。
因为收到发票不一定马上付款，而且仅对一个月的发票进行抽查不足以说明问题，因此这不是最有效的程序。
13：
某新上任大型零售公司的首席审计执行官对审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。
以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应?
I.重要性不仅与每一存货的数量大小有关，它也与影响整个组织的控制结构有关。
II.根据定义，任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。
III.确保公司控制结构中重要的环节都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货。
A.只有I
B.只有III
C.I和II
D.I、II和III
答案：
A
解题思路：
I.正确。
重要性被定义为对组织的潜在损害项目，重要性包括数量和性质两个方面，而不限于在数量上被确定的项目。
II.不正确。
有一些性质轻微的控制错误不被认为是重要的。
III.不正确。
可以使用抽样方法来全面覆盖整个组织的控制结构。
【典型试题】
14：
审计委员会对以下的现象表示关注：
金融机构为追求短期利润目标而发放高风险的贷款，为证实这一点，以下哪项审计程序提供的有用信息最少?
A.对（利息收入/投资额）比率进行分析性复核，并与同行业相比较
B.选取本期贷款的随机样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比
C.进行分析性审查，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入
D.对过去五年的利息收入进行时间序列的多元回归分析，分析的因素包括：
市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额
答案：
C
解题思路：
A.不正确。
通过分析性复核和与同行业比较，可以获取非正常高收益的证据，进而分析获取高收益的原因，从而发现是否有进行高风险放贷情况，是有效的做法。
B.不正确。
通过本期贷款与两年前的贷款进行对比分析，以发现本期的做法与以前相比有无大的变化，从而发现贷款政策的改变，以取得进行高风险放贷的证据，也是有效的审计程序。
C.正确。
因为利息收入与发放的贷款总额和利息率有关，单单比较利息收入无法得到是否进行高风险放贷的证据。
D.不正确。
通过多元回归分析，可以发现各因素的影响，从而得到进行高风险放贷的证据，是有效的审计程序。
15：
管理层坚持认为应收账款账户的变动是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。
为了验证管理层的这一认定，最恰当的审计程序是（ ）。
A.运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至如邓白氏之类的信用评估机构对其的信用评级，从结果推断总体
B.运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本客户进行函证，询问他们是否是新客户
C.运用通用审计软件获取本年度以销售量排序的客户清单，并与以前年度类似的客户清单进行比较
D.运用通用审计软件生成应收账款账龄分析表，并与以前年度的账龄相比较来确定是否有变动
答案：
C
解题思路：
A.不正确。
针对本年度的客户样本进行属性抽样和分析，而没有将本年度与上年度的比较，无法验证“应收账款的变化是由于其客户构成和信用条件的变化而引起的”的说法是否正确。
B.不正确。
见题解A。
C.正确。
通过比较客户清单，可以确定是否客户构成和信用条件起了变化，并就其变化对应收账款的影响做出评估。
D.不正确。
对应收账款进行账龄分析可以看出账龄的变化，但无法分析客户构成和信用条件的变化及其造成的影响。
16：
以下哪一项审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?
I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
III.经理们不能获得有关其他标杆企业总体经营情况的报告。
IV.管理部门没有采取纠正措施，以解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A.I和II
B.I和lV
C.II和III
D.II和IV
答案：
D
解题思路：
I.不正确。
这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，但不是在资产保护方面。
II.正确。
这是在资产保护方面存在薄弱控制的征兆。
III.不正确。
这是在达到组织目的和目标方面存在薄弱控制的征兆，但不是在资产保护方面。
IV.正确。
管理部门没有对过去审计发现的与资产保护有关的问题采取正确的行动，这是在资产保护方面的一个弱点。
【典型试题】
17：
最近全球发生了一些灾难。
鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。
此种程序制定的第一步工作是（ ）。
A.制订应急计划
B.开展风险分析
C.创建风险管理小组
D.练习对风险的反应
答案：
B
解题思路：
A.不正确。
首先应当清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，才能有针对性地制订应急计划。
B.正确。
开展风险分析可以弄清楚灾难发生的可能性、可能范围及其后果，以便灾难管理程序更有针对性、更适用和更经济。
因此，开展风险分析是制定灾难管理程序的首要工作。
C.不正确。
风险管理的组织形式应当根据风险的可能性和危害性来确定。
在确定风险的可能性和危害性之前，不适合确定风险管理的组织形式。
D.不正确。
应当先有计划，后有行动。
18：
你所在的公司最近将采购循环由手工处理转变为用联机系统处理。
以下哪项是与这种向新型自动系统转化相关的结果?
A.处理错误会增加
B.公司面临的风险将减少
C.处理时间增加
D.传统的职责分离会减少
答案：
D
解题思路：
A.不正确。
一般情况下，计算机处理比人工处理出现的错误更少。
B.不正确。
使用联机系统处理后，公司对相关数据的控制风险将会增加，
C.不正确。
计算机处理将会缩短处理时间，提高处理效率。
D.正确。
联机系统将会取代某些手工工作，并提高了信息的共享性，传统的职责分离将会减少。
19：
在内部审计结束不久发生了一项重大雇员舞弊事件。
内部审计师可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告（ ）。
A.低风险领域中用于监督行动并保护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛
B.依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败
C.没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要求采取的行动
D.分公司雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名
答案：
C
解题思路：
A.不正确。
这是风险管理中一个比较普遍的做法，并非管理缺陷，也不是造成雇员重大舞弊事件的原因，内部审计师不予关注并报告是没有责任的。
B.不正确。
即使很完善的内部控制系统也可能因为数名雇员的串通而失败，这是众所周知的事情，内部审计师无需专门进行报告。
C.正确。
公司没有书面政策来规定禁止的行动以及发现违规时要求采取的行动，这说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好的防范。
如果内部审计师没有关注并报告这个问题，则没有很好地履行防止舞弊发生的责任。
D.不正确。
未向雇员提供适当的培训是控制弱点，但不是造成重大的雇员舞弊事件的直接原因。
20：
根据美国证券交易委员会（SEC）的新规定和《萨班斯-奥克斯利法案》，内部审计师在季度财务报告过程中不能履行以下哪项职能？
A.所需过程的初始设计者
B.该过程的独立评估人
C.SEC第13A一14和15D一14条规则的履行者
D.管理层和审计师之间的协调人或联系人
答案：
C
解题思路：
A.不正确。
根据《实务公告》2120.A1—3，该职能是一种增值服务。
B.不正确。
根据《实务公告》2120.A1—3，该职能是一种增值服务。
C.正确。
SEC第13A一14和15D一14条规则的履行者应当是首席执行官和首席财务官。
D.不正确。
根据《实务公告》2120.A1—3，该职能是一种增值服务。
【典型试题】
21：
某制造业公司的潜在问题是，采购代表可能会收到回扣或收取供应商的礼物，并以此作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。
为防止这一行为，下面措施中哪项效果最差?
A.公司制定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品
B.公司制定《职业道德规范》，禁止这种行为
C.对新供应商，要求采购代表必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中
D.与主要供应商建立长期合同关系，合同条款由最高级管理层审批
答案：
C
解题思路：
A.不正确。
从公司政策上明确禁止收受礼物的行为，有利于规范采购代表的行为。
B.不正确。
从公司《职业道德规范》的角度禁止这种行为，对采购代表具有一定的约束性。
C.正确。
要求采购代表提供供应商的简介，这无论从制度上还是从操作上都不属于一种控制措施，无法防止供应商送礼或采购代表违规操作等问题。
D.不正确。
这样做一方面可以从长远发展的角度约束供应商的行为，另一方面也使采购代表的权力得到了有效控制，可以在很大程度上防止上述行为。
22：
某公司正向新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。
公司的政策严禁这种活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。
以下哪项表明可能发生了这类活动?
A.娱乐费用增长了150%
B.公司外部审计师与当地一家公共会计师事务所签订合同来对存货进行实地观察
C.在公司范围内实行独家采购政策
D.向以前并未使用过服务的人支付许多大额咨询费用
答案：
A、D
解题思路：
A.正确。
娱乐费用不属于公司的一项固定费用或者经常性的费用，其剧增表明了可能存在通过娱乐的方式或利用娱乐费用发票套取现金进行贿赂的可能性。
B.不正确。
外部审计师与会计师事务所之间进行合作是一项正常的业务行为，对存货如何进行实地观察与公司的便利性支出无关。
C.不正确。
与选定的供应商进行独家合作是一项正常的市场行为，而且公司在采购领域向供应商行贿的可能性一般不大。
D.正确。
咨询费用在公司的费用中属于一种弹性较大的费用支出，存在套现或便利性支出的可能，尤其是服务提供者以前没有向公司提供过服务的情况下，这种可能性则更大。
23：
许多非盈利组织都面临的一个潜在问题是，公众对其资金的使用情况表示怀疑。
例如：
一些资金未用于真正的科研项目上，而是给组织的总裁提供奢华的生活，或者支持其政治活动。
以下哪一个控制程序最不能有效地解决这个问题?
A.定期公布经审计的财务报表，供公众和主要捐赠者审阅
B.对所有超过一定金额的开支，必须由董事会复核和审批
C.定期对费用开支进行审计，确定其是否符合既定的目标，并将结果报告给审计委员会
D.定期进行工资的审计，确定其是否符合规定的工资标准
答案：
D
解题思路：
A.不正确。
通过公布经审计的财务报表，可以保护公众和主要捐赠者的知情权，消除公众的疑虑。
B.不正确。
通过实行大额开支审批制度，可以在一定程度上抑制不合理的开支。
C.不正确。
通过对费用开支情况进行审计，可以从另外一个角度保障开支的合理化，消除公众疑虑。
D.正确。
很多不合理的开支与工资支出无关，仅对工资情况进行审计对解决上述问题的帮助是最小的。
24：
内部审计师要确定由终端用户及局域网（LAN）上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是（ ）。
A.向终端用户发放问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况
B.向终端用户发放调查表以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度
C.随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符
D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这
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