企业所得税法律制度考试试题及答案解析.docx
《企业所得税法律制度考试试题及答案解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税法律制度考试试题及答案解析.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业所得税法律制度考试试题及答案解析
企业所得税法律制度考试试题及答案解析
一、单选题（本大题15小题．每题1.0分，共15.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是（）。
A．先进先出法
B．后进先出法
C．加权平均法
D．个别计价法
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]存货的成本计算方法，不得采用“后进先出法”。
第2题
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收人确认的表述中，不正确的是（）。
A．如果安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
B．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发七时确认收入
C．企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现
D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠财产的日期确认收入的实现
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
第3题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。
A．支付违法经营的罚款
B．被没收财物的损火
C．支付的税收滞纳金
D．支付银行加收的罚启、
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业所得税税前不能扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。
第4题
根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照规定加收利息，、下列对加收利息适用的利率的表述中，正确的是（）。
A．按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率
B．按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率
C．按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点
D．按照税款所属纳税年度中国人民银行公印的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]加收的利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
第5题
某非金融企业的注册资本为2000万元，2010年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（）万元。
A．20
B．40
C．50
D．100
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联厅利息×（1-注册资本×2÷借款金额）=200×（1-2000×2÷5000）=40（万元）。
第6题
某境内居民企业2011年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是（）万元、
A．30
B．15
C．15.15
D．18
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
（1）在计算业务招待费的扣除限额时，销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入（固定资产处置收益30万元）；
（2）业务招待费×60%=30×60%=18（万元）>销售收入×5%=3000×5%=15（万元），业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。
第7题
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。
A．销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入
B．以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入
C．采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
D．销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现会折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
第8题
根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。
A．企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现
B．企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分排确认各项的销售收入
C．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
第9题
根据企业所得税法律制度的规定，下列收人中，不属于企业所得税免税收入的是（）。
A．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
B．在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益
C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股份不足12个月而取得的股息、红利等权益性投资收益
D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股份12个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内上市公司股息、红利收入：
（1）连续持有12个月以上的，免税；
（2）不足12个月的，征税。
第10题
根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是（）。
A．海水养殖
B．内陆养殖
C．花卉养殖
D．家禽饲养
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项ABC：
为减半征税项目；
（2）选项D：
为免税项目。
第11题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。
A．纳税人直接向某学校的捐赠
B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠
D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
第12题
根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用25%的企业所得税税率的是（）。
A．符合条件的小型微利企业
B．在中国境内设立机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C．在中国境内设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业
D．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项A：
符合条件的小型微利企业适用20%的优惠税率；
（2）选项B：
居民企业和在中国境内设有机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业适用25%的所得税税率；（3）选项CD：
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，减按10%的税率征收企业所得税。
第13题
根据企业所得税法律制度的规定．下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。
A．未经核定的准备金支出
B．纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用
C．纳税人向关联企业支付的管理费
D．企业缴纳的增值税
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。
第14题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。
A．销售货物所得
B．权益性投资所得
C．动产转让所得
D．租金所得
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。
第15题
根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。
A．财政拨款
B．符合条件的非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收人
C．确实无法偿付的应付款项
D．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项AD：
属于不征税收入（而非免税收人）；
（2）选项C：
属于应税收入。
二、多选题（本大题20小题．每题2.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。
A生产性生物资产按照直线法计算的折旧，一般情况下准予扣除
B企业应当自生产性生物资产投人使用的当月起计算折旧
C企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧
D停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧
【正确答案】：
B,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项BC：
企业应当自生产性生物资产投入使刚月份的次月起计算折旧；
（2）选项D：
停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
第2题
根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有（）。
A非金融企业向金融企业借款的利息支出
B非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
D企业经批准发行债券的利息支出
【正确答案】：
A,C,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项ACD：
非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予全额扣除；
（2）选项B：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
第3题
根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。
A财政拨款
B国债利息收入
C债务重组收人
D依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]
（1）选项AD：
属于不征税收入；
（2）选项B：
属于免税收入；（3）选项C：
属于应税收入。
第4题
根据企业所得税法律制度的规定，判定居民企业与非居民企业的标准有（）。
A登记注册地标准
B所得来源地标准
C经营行为实际发生地标准
D实际管理机构所在地标准
【正确答案】：
A,D
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
第5题
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A有限责任公司
B股份有限公司
升级会员 