预算管理办法.docx

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预算管理办法

预算管理办法

第一章总则

第一条目的和依据

为加强对预算的内部控制，规范预算编制、审批、执行、分析与考核，提高预算的科学性和严肃性，促进实现预算内部控制目标，特制定本制度。

第二条预算管理的内容

（一）预算，是指公司结合生产经营目标及资源调配能力，经过综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关经费、额度的测算和安排的过程。

公司预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算。

（二）预算管理，是利用预算对企业内部各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核、有效组织和协调企业生产经营活动，实现企业既定的经营目标。

预算管理包括预算的编制、审批、执行、调整、考核及监督等环节。

（三）财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业发展战略规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

是制订、落实内部经济责任制的依据。

财务预算与内部经济责任制并轨，实行全面预算考核。

第三条预算管理的任务

（一）通过预算编制确定公司的经营目标，并通过预算实施和预算控制确保经营目标实现。

（二）通过划分公司内部各单位、各部门的管理责任和管理权限，明确其在实现公司各项经营指标中应承担的责任。

（三）通过预算管理目标的组织实施，实现对公司经营活动进行有效的监督与控制。

（四）保证公司预算的全面完成。

第四条预算管理的基本原则

（一）量入为出，综合平衡。

集团公司及所属子公司各项收入和支出都要纳入预算管理的范围。

预算的编制要以公司确定的战略目标和经营目标为基础。

各类收入支出预算必须在确保经营目标完成的前提下进行编制和执行。

（二）科学管理，提高效益。

公司应该根据费用消耗水平制定科学合理的预算定额标准，并依据定额标准进行相关预算项目的编制。

公司的一切收支预算要突出效益第一的理念，合理控制预算支出水平。

（三）保证重点，兼顾一般。

在公司资源总量一定的前提下，预算的编制要着眼长远并服务于当期工作的重点。

预算管理要突出全面、全员、全额、全过程的全面预算管理特性。

预算工作要有利于增强公司核心业务获利能力。

（四）规范运作，防范风险。

坚持审慎经营、稳中求进的经营策略，根据市场变化及时调整投资结构、资产结构，严格控制负债比例，严肃财经纪律，积极防范并化解经营及金融风险。

（五）目标控制，严格考核。

公司按照制定的预算目标对所属公司进行考核，以维护预算管理的严肃性。

第五条控制风险

公司实行预算管理，应关注以下风险：

（一）不编制预算或预算不健全，可能导致经营投入约束或盲目经营。

（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致资源浪费或发展战略难以实现。

（三）预算投入刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

第六条适用范围

公司本部、全资公司、控股公司（以下简称“预算执行单位”）应依照本制度实施预算管理。

公司所属参股公司和合营公司（以下简称“预算控制单位”）应参照本制度的规定，结合所属行业特点和经营管理的实际，根据预算控制单位章程规定的程序，制定相应的财务预算管理规范，并予以实施。

第二章预算管理体制

第七条预算委员会

公司设立预算委员会履行全面预算管理职责，成员由公司负责人及相关部门负责人组成。

预算委员会负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。

财务总监应当协助公司负责人负责公司全面预算管理工作的组织领导。

第八条预算管理办公室

预算管理委员会下设预算管理办公室，由其履行日常管理职责。

预算管理办公室设在公司财务部。

（一）编制预算，并及时提请预算管理委员会审议；

（二）组织预算的执行，研究制定实现预算目标的措施；

（三）及时向预算管理委员会汇报预算执行情况；

（四）拟定预算基本管理制度，并提请预算管理委员会审批；

（五）制定预算管理细则，保证预算工作组织落实、制度健全、责任明确；

（六）组织开展预算分析，定期检查和考核预算执行情况，针对预算执行中存在的问题，提出改进措施；

（七）拟定预算调整方案，并提请预算管理委员会审议；

（八）编制公司财务决算，提交预算管理委员会审议。

第九条预算专管员

财务部应设置“预算专管员”岗位专司预算管理。

“预算专管员”履行以下职责：

（一）具体负责公司预算的汇总平衡，并向预算管理办公室提交；

（二）指导预算控制单位预算管理；

（三）向预算管理办公室提交编制《预算执行报告》和《预算分析报告》；

（四）对申请预算调整的事项进行初步审核；

（五）为各预算执行单位和控制单位提供预算咨询；

（六）协调、处理预算执行和控制过程中出现的具体问题。

第十条公司内部相关业务部门

公司内部各业务部门和所属相关单位在公司预算管理委员会领导下，具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合预算管理办公室做好公司总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。

第十一条预算不相容岗位

公司应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。

  预算工作不相容岗位一般包括：

（一）预算编制（含预算调整）与预算审批；

（二）预算审批与预算执行；

（三）预算执行与预算考核。

第十二条子公司的预算职责

子公司财务及有关部门负责其所在公司预算的编制、执行、控制和分析工作，并接受上级公司的检查和考核。

所属子公司负责人对公司预算的执行结果负责。

第十三条预算工作会议

公司每季度至少应召开一次预算工作会议，会议由预算管理办公室组织。

预算管理委员会听取预算执行情况的报告，分析预算执行中存在的问题，制定相应的措施。

第三章 财务预算编制

第十四条预算内容

公司预算应包括损益预算、投资预算、筹资预算、现金流量预算、专项支出预算等内容。

第十五条预算编制的主要依据

预算的编制必须建立在各种生产、经营、基建及一系列技术经济指标计划基础上。

其主要依据为：

（一）国家有关政策法规、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等；

（二）公司及所属公司发展规划和战略目标，公司年度生产、建设计划及物资采购计划；

（三）本年度经营目标及有关投资、融资协议；

（四）本年度改组改制、收购兼并、资本营运等重大经营事项安排；

（五）股份公司制定的预算编制原则和要求；

（六）股份公司下达的各项资产经营考核指标、确认的投资、融资计划。

第十六条预算方案编制程序

制定预算方案，应当做到内容完整，指标统一，要求明确，权责明晰。

预算方案要遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的程序进行。

具体程序为：

（一）研究确定初步预算指标：

各部门、各单位每年10月初，向公司财务部报送主要预算指标。

财务部汇总后，于每年10月30日前报公司总经理审议。

（二）下达预算编制的通知：

每年11月中旬财务部根据预算管理委员会的审议意见下发编报下年度财务预算的通知，通知内容包括下年度预算编制的范围、预算编制的原则、预算编制的依据、主要预算指标、主要考核指标、财务管理指标的确定原则、预算上报时间等。

（三）编制、上报预算

1、预算执行单位应根据公司下达的预算编制通知中要求和规定的预算指标，编制本单位财务预算建议方案，于每年11月20日前上报公司财务部。

2、预算控制单位应根据公司下达的预算编制通知中要求和规定的预算指标，编制本单位财务预算建议方案，并由预算控制单位经营层进行讨论通过后，于11月20日前上报公司财务部。

3、对公司因投资而直接或间接拥有股权的参股企业，委派组（人员）应参与参股企业财务预算编制的过程,并将参股企业财务预算草案于11月20日前按照本实施办法规定的格式报公司财务部。

（四）预算审核

1、预算委员会应当对预算管理办公室在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从公司发展全局角度，于每年的11月30日前提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会和股份公司。

2、董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

经预算委员会批准，预算审核可以聘请外部专业机构参与。

（五）预算下发

根据董事会和股份公司审定后的预算方案，以书面文件形式下达执行。

第十七条预算编制方法

公司预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等办法进行编制。

对于一般的生产经营采用固定预算，对于费用类预算采用零基预算编制方法。

第十八条预算方案特征

公司年度预算方案应当符合公司发展战略、经营目标和其他有关重大决议，反映公司预算期内经济活动规模、成本费用水平和绩效目标，满足控制经济活动、考评经营管理业绩的需要。

所属公司上报的预算报告，要详细说明预算期内资产、负债、权益变动情况及主要经营指标预计完成情况，对预算编制的依据、方法、标准、重大的影响因素以及其他需要说明的事项加以详细的说明。

第四章 预算执行控制

第十九条预算执行基本要求

公司应当加强对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。

第二十条预算指标分解与落实

公司预算一经批准下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标按一定标准层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。

第二十一条预算执行责任制度

公司应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。

第二十二条预算分期

公司应当以年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，可将年度预算细分为季度、月度等时间进度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

第二十三条重大预算管理

公司对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

第二十四条货币资金收支业务的预算控制

公司应当加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。

对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付。

第二十五条预算记录

公司办理采购与付款、工程项目、对外投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务，应当严格执行预算标准。

公司应当健全凭证记录，完善预算管理制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，并对执行过程进行监控。

第二十六条预算沟通与报告

公司各预算责任部门应当加强与公司内部有关业务部门的沟通和联系，确保相关业务预算的执行情况能够相互监督、核对一致。

公司预算管理部门应当运用财务报告和其他有关资料监控预算执行情况，及时向公司决策机构和各预算执行单位报告或反馈预算执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响，促进公司完成预算目标。

第二十七条预算执行情况预警机制

公司应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。

  公司应当逐步推进预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段监控预算执行，提高预警与应对水平。

第二十八条预算执行结果质询

公司应当建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异作出解释，并采取相应措施。

第五章 预算调整

第二十九条预算调整的环境

公司正式下达执行的预算，不得随意调整。

公司在预算执行过程中，可能会由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大差异，需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批准。

第三十条预算调整的审批

调整预算由预算执行单位逐级向原预算审批机构提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。

  公司预算管理委员会应当对预算执行单位提交的预算调整报告进行审核分析，集中编制公司年度预算调整方案，审批后下达执行。

第三十一条预算调整方案的目标

（一）预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经营状况；

（二）预算调整重点放在预算执行中出现的重要的或非正常的关键性差异方面；

（三）预算调整方案客观、可行。

第六章 预算分析与考核

第三十二条预算分析与考核基本要求

公司应当加强对预算分析与考核环节的控制，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。

第三十三条预算执行分析

公司应当定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

  财务部和各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交公司决策机构研究决定。

第三十四条预算分析主要内容

（一）年度（季度）预算执行情况及存在的问题；

（二）市场变化及主要设备非计划停运，对损益性预算的影响；

（三）公司投融资的方案实施对资本性收支预算的影响；

（四）公司的融资风险、偿债能力和公司的财务状况的趋势分析；

（五）公司的现金流量的分析；

（六）影响预算完成的其他因素分析；

（七）解决预算执行偏差的措施；

（八）全年预算完成情况的预测。

第三十五条预算执行情况的审计

公司应定期或不定期组织预算执行情况的审计，纠正预算执行中存在的问题，维护预算管理的严肃性。

预算审计可以全面审计，或者抽样审计。

在特殊情况下，也可以组织不定期的专项审计。

审计结束后，应当及时形成审计报告，向预算管理委员会提交，以作为预算调整、改进内部经营管理和财务考核的参考。

第三十六条预算执行情况的考核

（一）公司预算领导小组应当定期组织预算执行情况考核。

（二）公司预算执行情况考核，依照预算执行单位上报预算执行报告、预算管理部门审查核实、公司决策机构批准的程序进行。

  公司内部预算执行单位上报的预算执行报告，应经本单位负责人签章确认。

  （三）公司预算执行情况考核，以公司正式下达的预算方案为标准，或以有关部门审定的预算执行报告为依据，考核的内容包括公司考核指标、财务管理指标、效绩评价指标等。

  （四）公司预算执行情况考核，应当坚持公开、公平、公正的原则，考核结果应有完整的记录。

第三十七条预算执行情况的奖惩

公司对预算执行结果应进行严格考核，要确保实现预算目标的“严考核、硬兑现”。

预算执行考核应直接与预算执行单位和预算控制单位经理层的奖惩、升迁、降职和解聘挂钩。

第七章附则

第三十八条本制度自批准之日起施行。

第三十九条本制度由财务部负责解释。