六安市地方税务局两税类试题.docx

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六安市地方税务局两税类试题

六安市地方税务局“两税”类试题

一、单项选择题

1、契税实行的是（　）。

A、定额税率

B、幅度税率

C、超率累进税率

D、超额累进税率

标准答案：

B，契税实行的是3%～5%的幅度税率。

2、安徽省确定的居民个人购买普通住宅契税适用税率为（）。

A、3%

B、4%

C、5%

D、6%

标准答案：

B，居民个人购买住宅房屋的，契税税率为4％。

3、纳税人应当自纳税义务发生之日起（），向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

A、3日内

B、5日内

C、10日内

D、15日内

E、当日内。

标准答案：

C，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

4、下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天

B、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内

C、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内

D、签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内

标准答案：

A，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

5、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照（）核定。

A、重置成本

B、评估价格

C、市场价格

D、转让受益

标准答案：

C，契税的计税依据是成交价格。

如果成交价格不能获得或者明显不合理偏低，应参照市场价格确定。

6、出售土地使用权而发生的土地权属转移，按（ ）计算应纳契税。

A、协议价格

B、市场价格

C、成交价格

D、评估价格

标准答案：

C，契税的计税依据是成交价格

7、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。

A、土地使用权出售

B、国有土地使用权出让

C、土地使用权赠与

D、以划拨方式取得土地使用权

标准答案：

C，土地使用权赠与、房屋赠与，由契税征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

8、房屋赠与缴纳契税的计税依据以（）核定。

A、商定价格

B、不征契税

C、市场价格

D、评估定价

标准答案：

C，房屋赠与的计税依据由征收机关参照市场价核定。

9、下列继承已故张某房屋的人员中，应缴纳契税的是（　　）。

A、张某的外祖父

B、张某的表弟

C、张某的姐姐

D、张某的祖母

标准答案：

B，张某的外祖父、姐姐、祖母均属于法定继承人，继承其房屋时不需缴纳契税，而张某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。

10、下列行为中，不属于契税征税对象的是（）。

A、国有土地使用权出让

B、国有土地使用权的交换

C、农村集体土地承受经营权转移

D、出售国有土地使用权

标准答案：

C，土地使用权的转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

11、下列行为不征税契税的是（）。

A、以房抵债

B、以房产对外投资

C、房屋赠与

D、房屋使用权交换

标准答案：

D，由于房屋使用权交换没有发生房屋所有权的转移，不办理有关的权属变更手续，故房屋使用权交换不缴纳契税。

12、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。

按规定该转让行为（）。

A、应由受让公司缴纳契税

B、应由学校在转让时补交契税

C、应由学校和公司各负担一半契税

D、学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

标准答案：

D，无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

13、甲自有住房三处，2006年将其中一处以20万元的价格销售给乙，将一处住房无偿赠送给其侄儿丙，将一处50万元的住房与丁45万元的住房进行交换，丁支付补价5万元。

上述应税行为说法正确的是（　　）。

A、甲应以20万元为计税依据计算缴纳契税

B、将房产赠送给其侄儿丙，甲与丙均不用缴纳契税

C、交换住房的双方均应按换入房产价值缴纳契税

D、丁应当以5万元作为计税依据计算缴纳契税

标准答案：

D，A项中应当由乙纳税；B项中应当由丙纳税；C项中，房屋交换，交换价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

14、甲、乙双方发生土地使用权交换行为，当交换价格相等时，契税（）。

A、由甲方缴纳

B、由乙方缴纳

C、由甲、乙双方各缴一半

D、甲、乙双方都不缴纳

标准答案：

D，房地产交换价值相等的，免征契税。

15、某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当（）。

A、补缴已减免的税款

B、补缴已减免的税款的50%

C、补缴已减免的税款并缴1倍的罚款

D、补缴已减免的税款并缴滞纳金

标准答案：

A，经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

16、甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3％，则关于契税的税务处理正确的是（）。

A、双方均不缴纳契税

B、甲单位缴纳1、5万元

C、乙单位缴纳1、5万元

D、甲单位缴纳16、5万元，乙单位缴纳15万元

标准答案：

B，房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

17、按规定应缴纳契税的纳税人是（　）。

A、出让土地使用权的国土资源管理局

B、销售别墅的某房地产公司

C、承受土地、房屋用于医疗、科研的医院

D、购买花园别墅的用户

标准答案：

D，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的,免征契税。

本题A、B不属于契税的纳税人,C属于免征契税的范围,故D为契税的纳税人。

18、某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。

该企业应缴纳耕地占用税（）。

A、800万元

B、1400万元

C、2000万元

D、2800万元

标准答案：

D，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。

该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×20=2800（万元）。

19、下列各项中，关于耕地占用税说法正确的是（）。

A、占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围

B、集体土地不属于耕地占用税征税范围

C、占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围

D、占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围

标准答案：

D，耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

20、获准占用耕地的单位或者个人应当在（）缴纳耕地占用税。

A、实际占用耕地之日起10日内

B、实际占用耕地之日起30日内

C、收到土地管理部门的通知之日起10日内

D、收到土地管理部门的通知之日起30日内

标准答案：

D，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

21、占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含（）。

A、学校占用耕地

B、自然人占地建自住房

C、国家机关占地建办公楼

D、国有企业占地建厂房

标准答案：

A，军事设施、学校、幼儿园、养老院和医院占耕地免税。

22、某企业占用林地30万平方米建造生产厂房，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。

该企业应缴纳耕地占用税（）。

A、600万元

B、1400万元

C、2000万元

D、2600万元

标准答案：

A，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。

该企业建造生产厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=30×20=600（万元）。

开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

二、多项选择题

1、契税的征收对象应具备的基本条件是（）。

A、转移的客体是土地使用权和房屋所有权

B、权属客体必须发生转移

C、发生经济利益关系

D、农村集体土地承包经营权的转让是契税的征收对象

标准答案：

ABC，其应具备的三个条件是：

（1）转移的客体是土地使用权和房屋所有权；

（2）权属客体必须发生转移，即由一方转到另一方，权属主体发生变更，即由一个权属人变为另一个人；（3）发生经济利益关系，除赠与外，当权属客体发生转移时，承受方必须支付相应的经济利益，如货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

2、契税的征税对象包括（）。

A、国有土地使用权出让

B、国有土地使用权转让

C、房屋买卖

D、房屋交换

E、房屋赠与

标准答案：

ABCDE，契税的征收对象是土地、房屋权属转移的行为。

3、我国税法规定，契税的征税范围包括（）。

A、国有土地使用权出让或转让

B、农村集体土地承包经营权的转移

C、以房产抵债或实物交换房屋

D、房屋所有者将房屋无偿赠送他人的行为

标准答案：

ACD，土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，所以B项不属于契税的征税范围。

4、契税的纳税人包括（）。

A、土地使用权的受让方

B、以房产投资的投资方

C、房产抵债的债权方

D、房产赠与的受赠方

标准答案：

ACD，契税由房地产权属的承受方为纳税人，A、C、D都是房地产权属的承受方，B是房地产权属的投出方，并非承受方。

5、征收契税时，下列哪些行为按市场价格作为计税依据（）。

A、土地使用权赠与、房屋赠与

B、土地、房屋权属作价投资入股

C、以土地、房屋权属抵债

D、以无形资产、获奖方式转移土地、房屋权属的

标准答案：

ABCD，土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：

以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

6、对于下列（）情况，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据。

A、甲以价值50万元的房产与乙价值35万元的房产进行交换，双方协议表明因长期友好合作的关系，不再收付补价

B、日本人山本先生在广州为投资购买一幢楼房

C、商品房交易会上张先生中奖，以原房价的50%购入面积为100平方米的新房一套

D、个人独资企业因终止经营，低价出售原企业房产

标准答案：

AC，A项中双方长期友好不是税法认可的可以低于市场价格的正当理由；C项是企业的促销行为，不能作为低于市场价格的正当理由。

7、计征契税的计税依据有（）。

A、房地产的成交价格

B、房地产的租金

C、房地产的市场价格

D、房地产交换时的价格差额

E、组成计税价格

标准答案：

ACD，土地使用权出让、出售、房屋买卖以成交价为计税依据；土地使用权、房屋的赠与由征收机关参照市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，以价格差额为计税依据。

契税的计税依据中，没有组成计税价格这种情况。

房地产的租金不是契税的计税依据。

8、契税条例所称的成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。

包括承受者应交付的（）。

A、货币

B、实物

C、无形资产

D、其他经济利益

标准答案：

ABCD，1997年10月28日　财法字[1997]052号《中华人民共和国契税暂行条例细则》第七条。

9、下列行为需要缴纳契税的有（）。

A、子女继承的房产

B、以土地、房屋权属抵偿债务

C、对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价超过拆迁补偿款部分

D、破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋归权属

标准答案：

BCD，法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价相当于拆迁补偿款部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

10、下列行为中计征契税的有（）。

A、以购买方式取得土地使用权

B、以划拨方式取得土地使用权

C、以受赠方式取得土地使用权。

D、以抵债方式取得土地使用权

标准答案：

ACD，划拨方式取得土地使用权不在契税征税范围内，购买、受赠、抵债方式取得土地使用权均属于契税的征税范围。

11、契税纳税义务发生时间可以是（ ）。

A、取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天

B、签订房地产权属转移合同的当天

C、办理房地产产权证的当天

D、交纳房地产预付款的当天

标准答案：

AB，契税纳税义务发生时间的确定与合同契约签订直接相关，只有AB符合纳税义务发生时间的规定，CD都不涉及房地产合同契约的签订。

12、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。

A、王教授购买商品住房

B、军事单位承受房屋用于军事设施

C、陈女士根据遗嘱继承其男朋友的房屋

D、合并后企业承受各方土地房屋权属的

标准答案：

BD，A不符合免税条件；C不属于免征契税的规定；只有B、D符合契税免税的规定。

13、张某将一栋私有房屋出售给王某,房屋的成交价格为70000元（适用税率5%。

）,张某另将一处两室住房与李某交换成两处一室住房,李某支付换房差价款12000元（适用税率3%。

）,王某与李某应缴契税分别为（）。

A、2100元

B、3500元

C、600元

D、360元

标准答案：

BD，王某：

70000×5%＝3500元；李某：

12000×3%＝360元。

14、甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率5%，则（）。

A、丙企业缴纳契税1.5万元

B、丙企业缴纳契税2.0万元

C、乙企业缴纳契税1.5万元

D、乙企业缴纳契税1.4万元

标准答案：

 BC，乙企业按评估作价入股金额计算契税：

30万×5%＝1.5万元；丙企业按成交价格计算契税：

40万×5%＝2万元。

15、耕地占用税的特点有（）。

A、兼具资源税和特定行为税的性质

B、采用地区差别税率

C、在占用耕地环节一次征收

D、税收收入专用于耕地开发和改良

E、征税面比较广

标准答案：

ABCD，耕地占用税的特点主要表现在：

兼具资源税和特定行为税的性质；采用地区差别税率；在占用耕地环节一次征收；税收收入专用于耕地开发和改良。

16、下列关于耕地占用税的税率的陈述，正确的有（　）。

A、耕地占用税单位税额最高每平方米50元，最低5元

B、国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额

C、经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的30%

D、耕地占用税以每平方米为计量单位

E、耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率

标准答案：

ABDE，提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。

17、下列情形（）免征耕地占用税

A、军事设施占用耕地

B、学校占用耕地

C、幼儿园占用耕地

D、养老院、医院占用耕地

E、农村居民占用耕地新建住宅

标准答案：

ABCD，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。

18、下列选项中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。

A、铁路线路占用耕地

B、公路线路占用耕地

C、飞机场跑道占用耕地

D、航道占用耕地

E、航站楼占用耕地

标准答案：

ABCD，航站楼占用耕地没有减税的规定，正常缴纳耕地占用税。

三、判断题

1、契税实行3%--5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况决定开征与否与适用税率。

（）

标准答案：

×，契税税率为3—5%。

契税的适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定,并报财政部和国家税务总局备案。

是否开征由国务院确定。

2、纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税义务发生时间。

（）

标准答案：

√，《中华人民共和国契税暂行条例》第八条。

3、契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。

（）

标准答案：

×，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

4、契税的征税对象不包括农村集体土地承包经营权的转让。

（）

标准答案：

√，农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。

5、契税的征税范围不包括农村。

（）

标准答案：

×，在我国境内转移土地房屋权属的单位和个人都应缴纳契税。

6、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业、外籍人员。

（）

标准答案：

×，契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。

契税的纳税人不分经济性质，外商投资企业也是契税的纳税人。

7、契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

（ ）

标准答案：

√，《中华人民共和国契税暂行条例》第一条。

8、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生的时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

（）

标准答案：

√，《中华人民共和国契税暂行条例》第十七条。

9、房地产成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，应由征收机关参照市场价格核定，确定契税的计税依据。

（）

标准答案：

√，《中华人民共和国契税暂行条例》第四条。

10、企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，照章征收契税。

（）

标准答案：

×，财税[2003]184号《关于企业改制重组若干契税政策的通知》。

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，不征契税。

11、某大型国有企业2006年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金，该企业实际支付140万元，当地规定的契税税率为5%，该企业应缴纳的契税为7.0万元。

（）

标准答案：

×，2005-05-11国税函[2005]436号国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复：

对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。

该企业应缴纳的契税：

140÷70%×5%＝10（万元）。

12、社会公共事业建设征用土地不征收契税。

（）

标准答案：

√，征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征集集体的土地或者属于国家的土地。

土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。

13、土地使用权交换、房屋交换所纳契税的计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格总额。

（）

标准答案：

×，等值交换免征契税，不等值交换，由多支付货币的一方缴纳契税。

14、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（）

标准答案：

×，以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。

15、某人与他人共同开办了一家私立学校（经主管单位核发《社会力量办学许可证》），并购买了房屋用于经营，主要是为在校学生办复习班。

他们的行为免征契税。

（）

标准答案：

√，根据财政部、国家税务总局《关于社会力量办学契税政策问题的通知》（财税[2001]156号）规定：

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《契税暂行条例》第六条第

（一）款的规定，免征契税。

16、土地配套费属于契税计税依据的范围，应征收契税。

（）

标准答案：

√，根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成交价格作为计税依据。

成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。

17、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。

（）

标准答案：

√，成交价格所含的税费属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。

18、属于家庭（包括购房人、配偶及未成年子女）唯一普通住房90㎡－144㎡的减按1%征收。

（）

标准答案：

×，属于契税优惠政策，应按2%征收。

90㎡以下唯一普通住房减按1%征收。