会计准则.docx

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会计准则

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一、流动资产

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借:

银行存款贷:

股本（实收资本） 资本公积

2、收到实现的主营业务收入借:

银行存款贷:

主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 

3、收到应收款项

借:

银行存款贷:

应收账款应收票据应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额

借:

其他应收款贷:

库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借:

库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷:

其他应收款（按实际借出的现金） 

5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,

属于库存现金短缺

借:

待处理财产损溢

贷:

库存现金

属于现金溢余:

      借:

库存现金

贷:

待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理:

如为现金短缺,

属于由责任人赔偿的部分:

 借:

其他应收款—应收现金短缺款（××个人）  库存现金贷:

待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分:

 借:

其他应收款—应收保险赔款

贷:

待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因:

     借:

管理费用—现金短缺贷:

待处理财产损溢

如为现金溢余,

属于应支付给有关人员和单位的:

 借:

待处理财产损溢贷:

其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 

属于无法查明的现金溢余:

       借:

待处理财产损溢贷:

营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

借:

银行存款

贷:

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项借:

银行存款等

贷:

其他应收款

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

借:

银行存款

贷:

营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户

借:

其他货币资金—外埠存款

贷:

银行存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借:

其他货币资金—银行汇票—银行本票

—信用卡

贷:

银行存款

11、向银行开立信用证、交纳保证金

借:

其他货币资金—信用证保证金

贷:

银行存款

12、向证券公司划出资金时

借:

其他货币资金—存出投资款

贷:

银行存款

购买股票、债券等时借:

交易性金融资产等

贷:

其他货币资金—存出投资款

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借:

银行存款贷:

其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票

14、交纳税费

借:

应交税费贷:

银行存款

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算借:

材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）  贷:

银行存款其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

借:

原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额） 

贷:

库存现金银行存款其他货币资金

支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库

借:

在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）    贷:

库存现金银行存款